消费税

这是一篇关于消费税的思维导图，消费税是政府对消费品征收的税，是一种间接税，通常向批发商或零售商进行征收。主要内容包括：计税方法，环节，15个应税销售品。

消费税

• 15个应税销售品
  • 烟
    • 卷烟
      • 生产
        • 甲:56%+0.003元/支，0.6元/支，150/支。
        • 乙：36%+0.003/支，0.6/支，150/支
      • 批发：11%+0.003/支，0.6元/支，150元/箱
    • 雪茄烟和烟丝
      • 36%/30%
    • 电子烟
      • 生产：36% 批发：11%
  • 酒
    • 白酒
      • 20%*销售额+0.5/斤*量
    • 啤酒
      • 甲类=250元/吨
      • 乙类=220元/吨
    • 黄酒=240元/吨
    • 其他酒=10%
  • 贵重首饰及珠宝玉石
    • 零售=5%
      • 其他=10%
  • 高档化妆品=15%
  • 高尔夫 及球具10%
  • 高档手表=20%
  • 游艇=10%
  • 高消费
  • 木质一次性筷子实木地板=5%
  • 成品油=1.52/升，1.2/升
  • 小汽车
  • 电池与涂料=4%
  • 摩托车=3%/10%
  • 鞭炮，烟火=15%
  • 环保
  • 从高
    • 兼营：应分别核算。若未分别，从高适用税率
    • 捆绑销售（套装）：从高计算
• 环节
  • 生产
    • 自产自销
      • 视同销售
    • 连续生产
    • 移送
    • 税额计算
      • 有同类价格，按价格
      • 无同类价格按组成计税价格
        • 组成计税价格：成本+利润/1－消费税税率
        • 应纳税额：组成计税价格*比例税率
  • 批发
    • 纳税范围卷烟与电子烟，不得扣除生产环节的已缴税额
  • 零售
    • 金银珠宝
    • 超豪华小汽车
  • 进口
    • 组成计税价格=关税完税价格+关税/1-消费税比例税率
  • 委托加工
    • 应具备的条件：委托方提供材料，受托方只收取加工费
      • 受托方
        • 负有在交货时代收代缴义务
          • 组成计税价格
            • 材料成本+加工费/1-消费税比例税率（消费税是价内税）其他同上
      • 委托方
        • 收回应税消费品，用于连续生产，可抵扣税款。应纳税额=最终成品的消费税额-次成品的消费税额 >0
        • 收回应税消费品后直接销售，不再征收消费税（不重复缴税）
  • 出口退/免税
  • 征税环节具有单一性，只在某一环节征税
• 计税方法
  • 从价
  • 从量
  • 复合：从价+从量