导图社区 CPA《审计》第一章审计概述
CPA《审计》第一章审计概述思维导图,包括审计概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险和审计过程六部分内容。
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审计概述
注册会计师专业范围和财务报表审计的定义
鉴证业务
相关服务
保证程度
合理保证
有限保证
审计要素
审计三方关系
财务报表
财务报表编制基础
审计证据
审计报告
审计目标和认定
总体目标
提供合理保证
发表审计意见(出具审计报告)
与管理层和治理层进行沟通
具体审计目标
确定管理层认定是否恰当
各类交易事项及相关披露的认定:发生、完整性、准确性、截止、分类、列报
期末账户余额及相关披露的认定:存在、完整性、准确性、计价和分摊、权利和义务、分类、列报
审计的基本要求和职业道德基本原则
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德
保持职业怀疑
合理运用职业判断
衡量标准:准确性或意见一致性;决策一贯性和稳定性;可辩护性
职业道德基本原则
诚信
客观公正
独立性
专业胜任能力和勤勉尽责
保密
法律法规允许的范围内
子主题
接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查
无意泄密的对象:关系密切的商业伙伴、近亲属
良好的职业行为
审计风险
重大错报风险
财务报表层次
认定层次
固有风险(未考虑内部控制之前)
控制风险(内部控制未能及时防止或发现并纠正)
单独评估OR合并评估
只能评估,无法降低,无法控制,无法消除
检查风险
执行审计程序后没有发现
可以降低,但是不能降为0
适当计划
项目组成员之间进行恰当的职责分配
保持职业怀疑,提供监督指导复核
可接受的检查风险=既定的审计风险/认定层次的重大错报风险
审计的固有限制
财务报告的性质 eg:会计估计
审计程序的性质
并非鉴定真伪的专家
有意或无意不提供全部信息
在合理的时间内以合理的成本完成审计
影响:审计风险不能降为0,审计证据说服性并非结论性,不能获取绝对保证