财务会计考试：第九章 流动负债

这是关于财务会计考试：第九章 流动负债 章节的内容导图。本章属于不重要章节，考分4分左右，大家整体看一下，了解一下就行，应交税费和应付职工薪酬两个板块比较重要。

流动负债

• 应付票据
  • 开出
  • 支付手续费
  • 到期支付
  • 转销应付票据
    • 商业承兑汇票
      • 转为应付账款
    • 银行承兑汇票
      • 转为短期借款
• 应付账款
  • 区分预收账款
    • 预收账款产生于销售活动
    • 应付账款产生于采购活动
  • 购入
  • 偿付
  • 无法偿付
    • 营业外收入
  • 附有现金折扣
    • 购销按折扣前入账
    • 现金折扣计入财务费用
  • 预付账款可通过应付账款核算
• 应交税费
  • 增值税
    • 应交税费明细科目
      • 应交增值税，未交增值税，预交增值税
      • 待抵扣进项税，待认证进项税，待转销项税额
      • 简易计税，转让金融商品应交增值税，代扣代交增值税，增值税留抵税额
    • 应交税费-应交增值税明细科目
      • 借方
        • 进项税额
        • 已交税金
        • 减免税款
        • 销项税额抵减
        • 出口抵减内销产品应纳税额
        • 转出未交增值税
      • 贷方
        • 销项税额
        • 进项税额转出
        • 出口退税
        • 转出多交增值税
    • 制造业账务处理
      • 购进一般商品
      • 购进农产品
        • 计算抵扣9%
      • 进项税额不得抵扣
      • 进项税额转出
        • 非正常损失
        • 改变用途
          • 改变用途次月调整固定资产账面价值
          • 按调整后的账面价值计提折旧摊销
          • 领用用于职工福利的原材料成本应该包含进项税额转出金额
        • 异常凭证
      • 销项税额账务处理
        • 应税行为
          • 确认收入，确认销项税额，结转成本
        • 视同销售
          • 确认收入，确认销项税额，结转成本
          • 不确认收入，确认销项税额
            • 对外捐赠
      • 缴纳增值税处理
        • 缴纳以前期间税款
        • 缴纳当月税款
        • 月末转出未交/多交增值税
    • 金融商品账务处理
      • 转让月末
        • 产生转让收益
          • 借：投资收益
        • 产生转让损失
          • 贷：投资收益
      • 实际缴纳
        • 借：应交税费-转让金融商品应交增值税 贷：银行存款
      • 年末处理
        • 有借方余额需转出
    • 税控设备及技术维护费抵免
      • 购进税控设备
        • 借：固定资产 贷：银行存款
        • 借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
      • 发生技术维护费
        • 借：管理费用 贷：银行存款
        • 借：应交税费-应交增值税（减免税款） 贷：管理费用
          • 注意：小规模纳税人用应交税费-应交增值税核算。
    • 小规模账务处理
      • 购进
        • 进项税额计入成本
      • 销售
        • 应交税费—应交增值税
  • 消费税
    • 生产销售
    • 自产自用
    • 委托加工
      • 收回后直接用于销售，以及生产非应税消费品
        • 计入委托加工物资成本
      • 收回后连续生产应税消费品
        • 计入应交税费-应交消费税的借方
    • 应税包装物销售及押金
      • 单独计价包装物：借：税金及附加 贷：应交税费-应交消费税
      • 包装物押金：借：其他应付款 贷：应交税费-应交消费税
  • 资源税
    • 开采用于自用
      • 借：生产成本/制造费用 贷：应交税费-应交资源税
    • 开采用于销售
      • 借：税金及附加 贷：应交税费-应交资源税
  • 土地增值税
    • 土地使用权作为无形资产
    • 土地使用权作为固定资产
    • 土地增值税的预交到完成缴纳
  • 其他税费
    • 不通过应交税费核算的税种
      • 印花税
      • 耕地占用税
      • 契税
      • 车辆购置税
      • 计入相关成本类科目
        • 进口关税
        • 消费税
    • 计入税金及附加的税种
      • 附税
      • 房产税
      • 城镇土地使用税
      • 车船税
      • 环境保护税
• 应付职工薪酬
  • 概念
  • 短期薪酬
    • 工资
    • 三险一金
    • 福利费，工会经费，职工教育经费
    • 短期带薪缺勤
      • 累积带薪缺勤
        • 离开可获得现金补偿
        • 离开不可获得现金补偿
      • 非累积带薪缺勤
        • 不进行账务处理，随同工资计提发放
    • 非货币性福利
      • 自产产品发放职工
        • 借：生产成本
        • 贷：应付职工薪酬
        • 借：应付职工薪酬
        • 贷：主营业务收入
        • 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
        • 借：主营业务成本
        • 贷：库存商品
      • 外购商品作为非货币性福利
        • 借：生产成本
        • 贷：应付职工薪酬
        • 借：应付职工薪酬
        • 贷：库存商品
        • 贷：进项税额转出
      • 自有房屋提供职工无偿使用
        • 借：管理费用
        • 贷：应付职工薪酬
        • 借：应付职工薪酬
        • 贷：累计折旧
      • 租赁房屋提供职工无偿使用
        • 借：管理费用
        • 贷：应付职工薪酬
        • 借：应付职工薪酬
        • 贷：银行存款/其他应付款
  • 离职后福利
    • 养老保险
    • 失业保险
    • 分为设定提存计划和受益计划
  • 辞退福利
    • 计入管理费用
  • 其他长期职工福利
    • 长期带薪缺勤
    • 长期残疾福利
    • 长期利润分享计划
  • 现金结算股份支付
    • 立即行权
      • 授予日做会计处理
    • 等待期后行权
      • 授予日不做处理
      • 等待期账务处理
        • 借：管理费用
        • 贷：资本公积-其他资本公积
      • 可行权日之后账务处理
        • 借：公允价值变动损益
        • 贷：应付职工薪酬
        • 借：应付职工薪酬
        • 贷：银行存款
• 其他非流动负债
  • 其他应付款
    • 存入保证金
    • 经营租赁固定资产租金
    • 应付租入包装物押金
• 矿产资源补偿费计入管理费用