会计基础系列：第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理——第七节 利润形成与分配业务的账务处理

会计基础系列：第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理——第七节 利润形成与分配业务的账务处理的思维导图，主要内容包括：利润形成的账务处理，利润分配的账务处理。 适用中职会计教师资格证面试。

第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理——第七节 利润形成与分配业务的账务处理

• 利润形成的账务处理
  • 形成
    • 收入减去费用后的净额
    • 直接计入当期利润的利得
      • 是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入
    • 直接计入当期利润的损失
      • 是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
  • 净利润
    • 利润总额
      • 营业利润
        • 营业收入
          • 主营业务收入
          • 其他业务收入
        • 营业成本
          • 主营业务成本
          • 其他业务成本
        • 税金及附加
        • 销售费用
        • 管理费用
        • 研发费用
          • 是指企业计入管理费用的进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销
        • 财务费用
        • 其他收益
          • 是指与企业日常活动相关，除冲减相关成本费用以外的政府补助，以及其他应计入其他收益的内容
        • 投资收益/损失
        • 公允价值变动收益/损失
        • 资产处置收益/损失
      • 营业外收入
      • 营业外支出
    • 所得税费用
  • 科目设置
    • 本年利润
      • 核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）
    • 营业外收入
      • 定义
        • 指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得
      • 核算内容
        • 非流动资产毁损报废收益
        • 盘盈利得（现金盘盈）
        • 捐赠利得
        • 与企业日常活动无关的政府补助
      • 账务处理
        • 处置非流动资产毁损报废收益
          • 借：固定资产清理 银行存款 待处理财产损溢等 贷：营业外收入
        • 盘盈利得、捐赠利得
          • 借：库存现金 待处理财产损溢等 贷：营业外收入
        • 期末转入“本年利润”科目
          • 借：营业外收入 贷：本年利润
    • 营业外支出
      • 定义
        • 指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项损失
      • 核算内容
        • 非流动资产毁损报废损失
        • 盘亏损失（固定资产盘亏净损失）
        • 捐赠支出
        • 非常损失（自然灾害等造成的损失）
        • 罚款支出（行政罚款、税务罚款、违约金、赔偿金等）
      • 账务处理
        • 处置非流动资产毁损报废损失
          • 借：营业外支出 贷：固定资产清理 无形资产等
        • 盘亏、罚款支出
          • 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 库存现金等
        • 期末转入“本年利润”科目
          • 借：营业外收入 贷：本年利润
    • 所得税费用
      • 核算企业所得税费用的确认及其结转情况
      • 借方
        • 企业应计入当期损益的所得税
      • 贷方
        • 企业期末转入本年利润账户的所得税
  • 账务处理
    • 结转各项收入、利得类账户发生额（结转后期末无余额）
      • 借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益（收益） 投资收益（收益） 资产处置损益（收益） 其他收益 营业外收入等 贷：本年利润
    • 结转各项费用、损失类账户发生额（结转后期末无余额）
      • 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 税金及附加 信用减值损失 资产减值损失 公允价值变动损益（损失） 投资收益（损失） 资产处置损益（损失） 营业外支出等
    • 计算所得税费用
      • 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税
    • 结转所得税费用，计算净利润
      • 借：本年利润 贷：所得税费用
    • 结转净利润
      • 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
    • 结转净亏损
      • 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润
• 利润分配的账务处理
  • 利润分配的顺序
    • 计算可供分配的利润
      • 当年实现的净利润（或净亏损）
      • 年初未分配利润/未弥补亏损
      • 其他转入（如盈余公积补亏）
    • 提取法定盈余公积
      • 应按照净利润（减弥补以前年度亏损，下同）的10%提取法定盈余公积
      • 法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取
    • 提取任意盈余公积
      • 可根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积
    • 向投资者分配利润
      • 期末可供分配的利润
      • 提取的盈余公积
  • 科目设置
    • 利润分配
      • 核算
        • 企业净利润的分配或亏损的弥补等情况
      • 贷方
        • 登记企业全年实现的净利润转入未分配利润数额
      • 借方
        • 登记企业提取盈余公积、弥补亏损、分配现金股利或利润等原因而减少的未分配利润数额
      • 期末余额
        • 利润分配中除“未分配利润”明细科目以外的其他明细科目年末无余额
        • 未分配利润贷方余额
          • 反映企业累积未分配的利润
        • 未分配利润借方余额
          • 反映企业累积未弥补的亏损
      • 明细科目
        • 提取法定盈余公积
        • 提取任意盈余公积
        • 应付现金股利或利润
        • 盈余公积补亏
        • 未分配利润
    • 盈余公积
      • 核算
        • 盈余公积的形成和使用情况
      • 贷方
        • 登记企业按照规定提取的盈余公积数额
      • 借方
        • 登记企业因将盈余公积用于弥补亏损、转增资本以及分配现金股利或利润等原因而减少的盈余公积实际数额
      • 期末贷方余额
        • 反映企业提取的盈余公积结存数
      • 明细科目
        • 法定盈余公积
        • 任意盈余公积
    • 应付股利
      • 核算
        • 企业分配的现金股利或利润
      • 贷方
        • 登记应付给投资者的股利或利润，即应付股利的增加额
      • 借方
        • 登记实际支付给投资者的股利或利润，即应付股利的减少额
      • 期末贷方余额
        • 反映企业应付未付的现金股利或利润
      • 明细科目
        • 按投资者明细核算
  • 利润分配
    • 结转当期实现的净利润
      • 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润
      • 如果年初未分配利润为负数，则自动弥补以前年度的亏损
    • 结转当期发生的净亏损
      • 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润
    • 提取盈余公积
      • 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
      • 当期实现净利润时才涉及
    • 宣告分配现金股利或利润
      • 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利
    • 实际支付股票股利
      • 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本
    • 盈余公积补亏
      • 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏
    • 未分配利润形成
      • 结转盈余公积补亏
        • 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润
      • 结转已分配利润
        • 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 ——转作股本的股利