会计基础系列：第七章 会计账簿——第三节 对账、结账、错账及账簿保管

会计基础系列：第七章 会计账簿——第三节 对账、结账、错账及账簿保管的思维导图，主要内容包括：对账与结账，错账的更正，会计账簿的保管。适用中职会计教师资格证面试。

第七章 会计账簿——第三节 对账、结账、错账及账簿保管

• 对账与结账
  • 对账
    • 【多选题】下列各项中，属于账账核对内容的有（ ）。 （2020 年·2 分） A. 总账期末余额与其所属明细账期末余额之和的核对 B. 债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录的核对 C. 资产、负债、所有者权益各账户总账余额之间平衡关系的核对 D. 总账与序时账期末余额的核对 【答案】ACD 【解析】 选项 B属于账实核对。
    • 账证核对
      • 是指将账簿记录与会计凭证核对，核对账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额等是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符
    • 账账核对
      • 总分类账簿之间的核对
        • 按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则
      • 总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对
        • 总分类账各账户的期末余额=其所辖各明细分类账的期末余额之和
      • 总分类账簿与序时账簿之间的核对
        • 库存现金总账的期末余额=库存现金日记账的期末余额
        • 银行存款总账的期末余额=银行存款日记账的期末余额
      • 明细分类账簿之间的核对
        • 一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表报会计机构核对
    • 账实核对
      • 库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符
      • 银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符
      • 各项财产物资明细账账面余额与财产物资实有数额定期核对是否相符
      • 有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符
  • 结账
    • 结清各种损益类账户，据以计算确定本期利润
    • 结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
• 错账的更正
  • 做题时一定要 “细扣 ”，看是 “结账前 ”还是 “结账后 ”、 “记账前 ”还是 “记账后 ”、 “文字错 ”还是 “数字错 ”、 “大于 ”还是 “小于 ”、 “科目是否有错 ”“ 记账凭证是否有错 ”等。 错账更正与 “医生瞧病 ” 1. 错账更正就像医生给病人看病，如果只是皮外伤，即记账凭证无误，只是过账时发生错误，涂点 药就可以了，这就是 划线更正法 。 2. 如果伤筋动骨，即记账凭证上借贷 科目 写错了，那就要动手术了，比如换个心脏，先切除旧的 再换一个新的，这就是 红字更正法 ，当然，如果凭证上的 金额多记 了，也需要通过手术即红字 更正法进行切割。 3. 如果凭证上 金额少记 了，那吃点营养品补补身子就行了，这就是补充登记法。 我对你的爱，即使用光世上所有的 记账凭证 ，都无法描述； 情意绵绵，点点滴滴，都记录在我的 日记账 里， 如果把这些数不清的，代表爱的 明细账 ，汇总成 总账 的话，只能用三个字来概括， 那就是 --- 我爱你 如果非得给它加个期限的话，我想应该是 永续盘存制 
  • 划线更正法
    • 【判断题】结账前发现账簿记录有文字错误，而记账凭证正确无误，应采用划线更正法予以更正。（ ）（ 2021 年·1 分） 【答案】√ 【判断题】企业结账前发现账簿记录有数字错误，但记账凭证正确，应当采用红字更正法进行更正。（ ）（ 2021 年·1 分） 【答案】× 【解析】 企业结账前发现账簿记录有数字错误，但记账凭证正确，应当采用划线更 正法进行更正。 【单选题】某企业结账前发现账簿记录中有一笔金额为 3457 元的销售业务误记为 3475 元，相关的记账凭证没 有错误。下列各项中，属于该企业应采用的错账更正方法的是（ ）。 2018 年·1.5 分） A. 补充登记法 B. 划线更正法 C. 更正账页法 D. 红字更正法 【答案】B 【解析】 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，应当采用划线更正法。
    • 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误
    • 记账凭证中的文字或数字发生错误，在尚未过账前，也可用划线更正法更正
  • 红字更正法
    • 【单选题】某企业会计人员记账后，发现记账凭证中将 “销售费用 ”科目误记为 “管理费用 ”科目。下列各项中，应采用的错账更正方法是（ ）。（ 2021 年·2 分） A. 划线更正法 B. 补充登记法 红字更正法 D. 更换账页法 【答案】C 【解析】 红字更正法，适用于两种情形： ①记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误（选项 C正确）。 ②记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金 额所 引起的记账错误。
    • 记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误
    • 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误
  • 补充登记法
    • 记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额
  • 总结
• 会计账簿的保管
  • 各种账簿要分工明确，指定专人管理。
  • 会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出；对携带外出的账簿，一般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责。s
  • 会计账簿不能随意交与其他人员管理，以保证账簿安全和防止任意涂改账簿等问题发生。
  • 年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档。
  • 实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿无须定期打印会计账簿；确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。
  • 各种账簿同会计凭证和会计报表一样，都是重要的经济档案，必须按照《会计档案管理办法》规定的保存年限妥善保管，不得丢失和任意销毁。保管期满后，应当按照规定进行鉴定，经鉴定可以销毁的，方可按照审批程序报经批准后销毁。