境外投资者直接投资税收抵免

这是一篇关于境外投资者直接投资税收抵免的思维导图，主要内容包括：一、抵免主体，二、抵免对象，三、抵免税额，四、优惠期间，五、符合条件，六、境外投资者可抵免的应纳税额，七、收回直接投资，八、被投资企业重组符合特殊性重组条件。

境外投资者 直接投资 税收抵免

• 一、抵免主体
  • 境外投资者
• 二、抵免对象
  • （一）对象来源：中国境内居民企业分配的利润符合条件的
  • （二）投资方式：用于境内直接投资
  • （三）抵免条件：符合条件
• 三、抵免税额
  • （一）税额计算：可按照投资额的10%抵免境外投资者当年的应纳税额
  • （二）当年不足抵免：准予向以后结转
• 四、优惠期间
  • 在2025年1月1日至2028年12月31日期间
• 五、符合条件
  • （一）股息、红利等权益性投资收益
    • 境外投资者分得的利润属于中国境内居民企业向投资者实际分配的留存收益而形成的股息、红利等权益性投资收益。
  • （二）用于境内直接投资
    • 境外投资者以分得利润进行的境内直接投资
      • 1、包括：
        • （1）增资
          • 新增或转增中国境内居民企业实收资本或者资本公积
        • （2）新建
          • 在中国境内投资新建居民企业
        • （3）股权收购等权益性投资
          • 从非关联方收购中国境内居民企业股权
      • 2、但不包括
        • 新增、转增、收购上市公司股份（符合条件的战略投资除外）
  • （三）产业属于《鼓励外商投资产业目录》
    • 在境外投资者境内再投资期限内，被投资企业从事的产业属于《鼓励外商投资产业目录》所列的全国鼓励外商投资产业目录。
  • （四）需连续持有至少5年（60个月）以上。
    • 境外投资者境内再投资需连续持有至少5年（60个月）以上。
  • （五）投资方式
    • 1、现金形式支付
      • 境外投资者用于境内直接投资的利润以现金形式支付的，相关款项从利润分配企业的账户直接转入被投资企业或股权转让方账户，在直接投资前不得在境内外其他账户周转；
    • 2、实物、有价证券等非现金形式支付
      • 境外投资者用于境内直接投资的利润以实物、有价证券等非现金形式支付的，相关资产所有权直接从利润分配企业转入被投资企业或股权转让方，在直接投资前不得由其他企业、个人代为持有或临时持有。
• 六、境外投资者可抵免的应纳税额
  • 是指境外投资者从利润分配企业自利润分配再投资之日以后取得的企业所得税法第三条第三款规定的股息红利、利息、特许权使用费等所得应缴纳的企业所得税。
• 七、收回直接投资
  • 投资满5年（60个月）后收回
    • 境外投资者在投资满5年（60个月）后收回享受税收抵免政策的全部或部分直接投资的，其收回投资对应的境内居民企业分配利润，应在收回投资后7日内向利润分配企业所在地税务机关申报补缴递延的税款，再投资税收抵免结转余额可抵减其应纳税款。
  • 不满5年（60个月）后收回
    • 境外投资者在投资不满5年（60个月）时收回享受税收抵免政策的全部或部分直接投资的，其收回投资对应的境内居民企业分配利润视为不符合本公告规定的税收优惠条件，境外投资者除按前款规定补缴递延的税款外，还应按比例减少境外投资者可享受的税收抵免额度。如境外投资者已使用税收抵免额度超过调整后抵免额度的，境外投资者应在收回投资后7日内补缴超出部分税款。
• 八、被投资企业重组符合特殊性重组条件
  • 境外投资者享受本公告规定的税收抵免政策后，被投资企业发生重组符合特殊性重组条件，并已按照特殊性重组进行税务处理的，可继续享受税收抵免政策。