导图社区 合并财务报表
这是一篇关于合并报表的思维导图，梳理了企业合并中同一控制和非同一控制下的会计处理流程和关键分录，有助于理解和掌握相关会计知识。
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洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
合并报表
同一控制
合并日：1抵1恢复
抵权益
借：股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益（合并日子公司所有者权益的账面价值×少数股东持股比例）
恢复留存收益
借：资本公积 贷：盈余公积 未分配利润
合并日后：1调3抵1恢复
调成本法为权益法
盈亏动
借：长期股权投资 贷：投资收益
有分红
借：投资收益 贷：长期股权投资
其综动
借：长期股权投资 贷：其他综合收益
其他动
借：长期股权投资 贷：资本公积
抵权益：将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益中所拥有的份额予以抵销
借：股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润——年末 贷：长期股权投资 少数股东权益
抵损益：母公司对子公司的投资收益与子公司当年利润分配的抵销
借：投资收益 少数股东损益 未分配利润——年初 贷：提取盈余公积 对所有者（或股东）的分配 未分配利润——年末
抵内部交易
二、非同控
调整分录
子公司净资产 账面→公允
调差额 购买日、资负日
当年① 借：固定资产/无形资产/存货 贷：资本公积
连续编报② 借：固定资产/无形资产/存货 贷：资本公积
调变动
当年① 固资、无资： 借：管理费用/销售费用 贷：固定资产/无形资产 存货： 借：营业成本 贷：存货
将影响子公司调整后的净利润
连续编报② 第一步：编报上年 将①中分录中涉及的损益类项目（管理费用、营业成本等）替换为“未分配利润——年初”，其余项目“照抄” ———————————— 第二步：编报本年 调整本年变动金额（同左） 固资、无资： 借：管理费用/销售费用 贷：固定资产/无形资产 存货： 借：营业成本 贷：存货
母公司长投 成本法→权益法
借或贷：长期股权投资 贷或借：投资收益
连续编报② 第一步：编报上年 将左侧分录中涉及的损益类项目（投资收益）替换为“未分配利润——年初”，其余项目“照抄” ———————————— 第二步：编报本年 调整本年变动金额（同左）
借或贷：长期股权投资 贷或借：其他综合收益
借或贷：长期股权投资 贷或借：资本公积
抵销分录
购买日
借：股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益
资负日
借：股本 资本公积 其他综合收益 盈余公积 未分配利润——年末 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益
抵损益
不涉及
抵债务
抵余额
借：应付账款 贷：应收账款
抵减值
反向
计提
借：应收账款 贷：信用减值损失
转回
借：信用减值损失 贷：应收账款
抵存货
抵内部商品交易
借：营业收入（内部售价） 贷：存货（利润×留存%） Δ：营业成本
涉及逆流交易时
借：少数股东权益 贷：少数股东损益（存货×少%）
涉及减值问题时
借：存货 贷：资产减值损失
抵固资
抵交易损益
存货→固资
借：营业收入 贷：营业成本 固定资产
固资→固资
借：资产处置收益 贷：固定资产
抵后续折旧
借：固定资产 贷：管理费用/销售费用
抵无资
借：资产处置收益 贷：无形资产
抵后续摊销
借：无形资产 贷：管理费用/销售费用
现金流量相关项目
填列合并财务报表
计算各项目合并数
编制调整抵销分录
成本转权益
调整后的长期股权投资
非同一控制
子公司净资产：账面→公允
调差额
母公司长投：成本法→权益法
子主题
填列并汇总母子公司各项数据
设置合并工作底稿
收集编制合并财务报表相关的资料
对子公司以外币表示的财务报表进行折算
统一母子公司的资产负债表日及会计期间
统一母子公司的会计政策
