CPA-税法-环境保护税

这是一篇关于环境保护税的思维导图，主要内容包括：纳税义务人，税目、税额，计税依据，税收优惠，征收管理。知识梳理清楚，非常实用，值得收藏学习。

环境保护税

• 纳税义务人
  • 在中国领域和管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人
  • 不属于直接排放，不缴纳
    • 向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物
    • 在符合标准的设施、场所贮存或处置固体废物的
    • 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的
• 税目、税额
  • 大气污染物
    • 不包括温室气体二氧化碳
    • 1.2 - 12元 / 污染当量
  • 水污染物
    • 1.4 - 14元 / 污染当量
  • 固体废物
    • 煤矸石
      • 5元 / 吨
    • 尾矿
      • 15元 / 吨
    • 危险废物
      • 1000元 / 吨
    • 冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）
      • 25元 / 吨
  • 噪声
    • 工业噪声
      • 一个月内超标不足15天，减半征收
      • 超标 1 - 3 分贝
        • 350 元 / 月
      • 超标 4 - 6 分贝
        • 700 元 / 月
      • 超标 7 - 9 分贝
        • 1400 元 / 月
      • 超标 10 - 12 分贝
        • 2800 元 / 月
      • 超标 13 - 15 分贝
        • 5600 元 / 月
      • 超标 16 分贝以上
        • 11200 元 / 月
• 计税依据
  • 基本方法
    • 大气污染物、水污染物
      • 污染当量数 = 排放量 / 污染当量值
        • 污染物不止一种的，按污染当量数排序 大气污染物：前三项 第一类水污染物：前五项 其他类水污染物：前三项
        • 应纳税额 = 污染当量数 * 适用税额
    • 固体废物
      • 排放量 = 当期产生量 - 当期综合利用量 - 当期贮存量 - 处置量
        • 非法倾倒、虚假申报，直接以产生量作为排放量
        • 应纳税额 = 固体废物排放量 * 适用税额
    • 噪声
      • 超标分贝数
        • 仅对超过部分征税
  • 排放量与分贝数确定方法
    • 按以下顺序计算
      • 已安装符合规定的自动监测设备的
        • 按自动检测数据计算
      • 未安装的
        • 按监测机构出具的监测数据计算
          • 当月无监测数据的，可沿用最近一次的（申报减免税的则不可沿用）
      • 不具备监测条件的
        • 属于排污许可管理的排污单位
          • 适用排污许可证规范的排污系数、物料衡算方法计算
        • 不属于的
          • 适用排放源统计调查制度规定的排污系数方法
      • 不能按上述方法计算的
        • 按省级政府部门规定的抽样测算方法核定
• 税收优惠
  • 免征
    • 农业生产（不含规模化养殖）排放
    • 机动车、铁路机车、船舶、航空器等流动污染源排放
    • 向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，不超过排放标准
    • 符合标准的综合利用的固体废物
    • 国务院批准的
  • 减征
    • 排放大气污染物或水污染物浓度值
      • 低于规定标准30%
        • 减按75%征收
      • 低于规定标准50%
        • 减按50%征收
    • 噪声一个月内昼间超标不足15昼或夜间超标不足15夜的
      • 分别减半计算
• 征收管理
  • 纳税义务发生时间
    • 排放应税污染物的当日
  • 纳税期限
    • 按月计算，按季申报
      • 季度终了15日内办理
    • 按次申报
      • 纳税义务发生之日15日内办理
  • 纳税地点
    • 应税污染物排放地