2021一级建造师 《建设工程经济》

一级建造师考试《建设工程经济》科目，五星考点全覆盖，所有计算题针对性考点计算公式全列出，简单粗暴，拿分必看！

一、工程经济

• 一、 资金时间价值
  • 一、 利息的计算
    • 一、 影响资金时间价值的因素（4）
      • 1. 资金使用的时间
        • 使用时间越长，时间价值越大
      • 2. 资金数量的大小
        • 数量越大，时间价值越大
      • 3. 资金投入和回收特点
        • 投入：前期投入越多，负效益越大；后期投入越多，负效益越小
        • 回收：前期回收越多，时间价值越大
        • 钱要早点拿回来，晚点给别人
      • 4. 资金周转速度
      • 干扰项
        • 利率
        • 资金的形态
    • 二、 利息与利率
      • 利息是资金的一种机会成本
        • 干扰项：沉没成本
      • 影响利率的因素（5）
        • 1. 社会平均利润率（首要决定因素）
          • 社会平均利润率越高，利率越高
          • 社会平均利润率是利率的最高界限
        • 2. 借贷资本供求情况
          • 供过于求——利率下降，供不应求——利率上升
          • 鼓励产业——利率下降，限制产业——利率上升
        • 3. 风险情况
          • 风险越高，利率越大
        • 4. 通货膨胀
          • 资金贬值会使利息成为负值
        • 5. 借出资本的期限长短
          • 期限越长，利率越高
      • 利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力
        • 以信用方式筹集资金的特点——自愿性
        • 自愿性的动力——利息和利率
    • 三、 利息的计算
      • 先判别，后计算
        • 单利
          • 约定好每年末付利息
          • 按年计算并支付利息
          • ……
        • 若无说明，默认复利
      • 本金越大，利率越高，计算周期越多时，复利与单利的差距越大
      • 复利计算
        • 间断复利（普通复利）
          • 按期计算
          • 计算资金时间价值时更适宜
        • 连续复利
          • 按瞬时计算
      • 名义和有效利率
        • 名义利率
          • 名义利率——单利计算的年利率
          • r=i*m
            • r——名义利率
            • i——计息周期利率
            • m——一年中的计息周期数
        • 有效利率
          • 有效利率——资金计息中发生的实际利率
          • 计息周期有效利率——i=r/m
          • 年有效利率——
        • 有效利率和名义利率的关系实质上是复利和单利的关系 名义利率一定，年有效利率随计息周期变多而变大； 工程经济分析中，必须换算成有效利率 对等额系列流量，计算周期与利率周期相同时，周期名义利率=有效利率； 无论计息周期与收付周期是否一致，都用收付周期计算
  • 二、 资金等值计算及应用
    • 现金流量图三要素
      • 1. 现金流量大小
      • 2. 现金流入或流出（方向）
      • 3. 发生的时点（作用点）
    • 现金流量图
      • 0点代表1期初的现金流量
      • 第n年、第n年年内、第n年末、第n+1年初，均指同一个时间点n
      • 假设当年发生的所有现金流动，都是在该年年末发生的（方便计算）
      • 箭头向上为CI，向下为CO
      • 箭线长短代表现金流量数值大小
    • 常用的资金等值换算公式
      • 等比数列求和公式
      • • 注意事项： 1. 各期的等额支付A，均发生在各期年末 2. 当问题包括P与A时，系列的第一个A与P隔一期 3. 当问题包括A与F时，系列的最后一个A与F同时发生
    • 资金等值
      • 若两个现金流量等值，则对任何时刻的价值必然相等
      • P一定
        • n相同时，i越高，F越大
        • i相同时，n越长，F越大
      • F一定
        • n相同时，i越高，P越小
        • i相同时，n越长，P越小
    • 影响资金等值的因素（3）
      • 资金数额的多少
      • 资金发生时间的长短
      • 利率（折现率）的大小
• 二、 技术方案经济效果评价
  • 一、 经济效果评价的内容
    • 工程经济最直接的研究对象——技术方案
    • 工程经济研究的目的——获得最佳的技术方案经济效果
    • 经济效果评价对象
      • 财务可行性
      • 经济合理性
      • 干扰项：技术先进性
    • 经济效果评价内容
      • 确定依据
        • （1） 技术方案的性质
        • （2） 目标
        • （3） 投资者
        • （4） 财务主体
        • （5） 方案对经济与社会的影响程度
      • 分类
        • 1. 盈利能力
        • 2. 偿债能力
        • 3. 财务生存能力
      • 实际应用
        • 经营性方案——分析盈利、偿债、财务生存
        • 非经营性方案——只评价财务生存能力
    • 经济效果评价方法
      • 按评价方法性质分
        • 定量分析
        • 定性分析
        • 以定量分析为主，相结合
      • 按是否考虑时间因素分
        • 动态分析
          • 复利方法
        • 静态分析
          • 不考虑时间价值，计算简便
          • 使用条件
            • 1. 对方案进行粗略评价
            • 2. 短期投资方案
            • 3. 逐年收益大致相等的技术方案
        • 以动态分析为主，相结合
      • 按是否考虑融资分
        • 融资前分析
          • 考察方案整个计算期内现金流入与现金流出
          • 编制投资现金流量表
          • 从技术方案总获利能力的角度分析
        • 融资后分析
          • 动态分析
            • 技术方案资本金现金流量分析
            • 投资各方现金流量分析
          • 静态分析
            • 依据利润和利润分配表
            • 计算技术方案资本金利润率和总投资收益率
      • 按评价时间分
        • 事先评价
        • 事中评价
        • 事后评价
    • 经济效果评价程序
      • 1. 熟悉技术方案的基本情况
      • 2. 收集整理和计算有关技术经济基础数据资料
      • 3. 根据基础财务数据资料编制各基本财务报表
      • 4. 经济效果评价：先融资前，再融资后
    • 经济效果评价方案
      • 独立型方案
        • 技术方案间互不干扰
        • 实质——在“做与不做”之间选择
        • 对技术方案自身的经济性进行检验，即“绝对经济效果检验”
      • 互斥型方案
        • 排他型方案，各个技术方案彼此可以互相替代
        • 特性
          • 先考察个方案自身经济效果，即“绝对经济效果检验”
          • 在比较哪个方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”
    • 技术方案的计算期
      • 建设期
      • 运营期
        • 投产期
        • 达产期
        • 确定运营期的因素
          • 1. 主要设施和设备的经济寿命（或折旧年限）
          • 2. 产品寿命期
          • 3. 主要技术寿命期
  • 二、 经济效果评价指标体系
    • 确定性分析
      • 盈利能力分析
        • 静态分析
          • 投资收益率
            • 判别 将投资收益率R与基准投资收益率Rc进行比较
              • R≥Rc——方案可行
              • R＜Rc——方案不可行
            • 应用式
              • 总投资收益率ROI
                • 总投资收益率=年息税前利润/总投资 x 100%
                • 息税前利润EBIT=净利润+所得税+生产期（运营期）利息
                • 技术方案总投资TI=建设投资+建设期利息+全部流动资金
                • 分子3个，分母3个
                • 净利润=税后利润=总利润-所得税
                • 税前利润=总利润=净利润+所得税
              • 资本金净利润率ROE
                • 技术方案资本金EC——自有资金
                • 资本金净利润率=年净利润/资本金 x 100%
              • 总投资收益率越高，从技术方案获得的收益就越多； 资本金净利润率越高，资本金所获得的的利润就越多
                • 优点
                  • 衡量技术方案获利能力
                  • 为技术方案筹措决策提供参考依据
                  • 适用于各种投资
                • 缺点
                  • 没有考虑时间因素
                  • 主要用于技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短
                  • 适用于工艺简单、生产情况变化不大的技术方案
          • 静态投资回收期
            • 计算
              • Pt=累计净现金流量开始出现正值的年份数-1+（上一年累计净现金流量的绝对值/当年净现金流量）
              • 通常从投资建设开始年年初算起（t从0开始，即投资回收期包括建设期）
            • 反映技术方案原始投资的补偿速度和技术方案投资风险性
            • 资本周转速度越快，静态投资回收期越短，风险越小，抗风险能力越强
            • 判别 将计算出的静态投资回收期Pt与基准投资回收期Pc进行比较
              • Pt≤Pc——方案可行
              • Pt＞Pc——方案不可行
            • 缺点
              • 只考虑回收前的效果，未反映回收期以后的情况，只能作为辅助评价指标
              • 没考虑时间价值
              • 作为技术方案选择和排队的准则不可靠
            • 使用条件
              • 技术上更新迅速的技术方案
              • 资金相当短缺的技术方案
              • 未来情况很难预测，而投资者又特别关心资金补偿的技术方案
        • 动态分析
          • 财务净现值
            • • NPV 是 i 的单调减函数
            • 判据
              • NPV≥0——可接受
              • NPV＜0——不可接受
              • 在比选互斥方案时，NPV越大越好
            • 优缺点
              • 优点
                • 考虑了资金的时间价值，考察了项目在整个寿命期内的经济状况
                • 直接以货币额表示项目投资的收益性大小，经济意义明确直观
              • 缺点
                • 折现率和各年的收益都在事先确定，难以准确
                • 互斥方案寿命不等，不能直接比较
                • 当比选方案的投资额不同时，由于比较的基数不同，不能直接反映单位投资的使用效率
                • 不能直接说明运营期间各年的经营成果
                • 没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度
            • 基准收益率的确定
              • 概念
                • 企业或投资者以动态的观点所确定的
                • 可接受的投资方案最低标准的收益水平
                • 体现了投资决策者对资金时间价值的判断和对技术方案风险程度的估计
                • 根据不同角度编制的现金流量表，计算所需的技术
              • 分类
                • 政府投资项目——采用行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向确定
                • 企业投资项目——参考行业财务基准收益率测定
                • 境外投资项目——首先考虑国家风险因素
              • 影响基准收益率的因素（4） 确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本， 而投资风险和通货膨胀是必须考虑的影响因素
                • 1. 资金成本
                  • 筹资费
                  • 资金使用费
                • 2. 机会成本——将有限资金用于本方案而放弃的最大收益（不是实际支出）
                  • 表现形式：销售收入、利润、利率等
                  • 机会成本实在技术方案外部形成的
                • 基准收益率应≥单位资金成本和单位投资的机会成本
                • 3. 投资风险——风险越大，补贴率越高
                  • 资金密集项目的风险高于劳动密集的
                  • 资产专用性强的风险高于资产通用性强的
                  • 以扩大产量、扩大市场份额为目的的风险高于以降低生产成本为目的的
                  • 资金拮据的投资主体风险高于资金雄厚者
                • 4. 通货膨胀
                  • 按当年价格预测——应考虑通胀
                  • 按基年价格预测——不考虑通胀
          • 财务内部收益率
            • 使项目在整个计算期内各年净现金流量现值累计=0时的折现率
            • 经济含义——项目对占用资金的恢复能力，即项目对初始投资的偿还能力或对贷款利率的最大承受能力
            • 计算步骤
              • 1. 人工试算，考试一般在8%~12%，先代r1=10%
                • 若NPV＞0，再代r2=12%
                • 若NPV＜0，再代r2=8%
              • 2. 线性内插
            • 判据
              • IRR≥Ic——可接受
              • IRR＜Ic——不可接受
              • Ic为设定的基准折现率
            • 优缺点
              • 优点
                • 考虑资金时间价值，考察了项目在整个寿命期内的全部状况
                • 能够反映投资过程的受益程度
                • 内部决定性：无需事先设定基准收益率，计算结果与Ic无关，只取决于项目本身的现金流量
              • 缺点
                • 计算繁琐，反常规项目有多解现象
                • 不可直接用于互斥方案比较（相对值都不可以）
                  • 效率高不一定项目好（王思聪与农民工谁更厉害）
                • 不适用于只有现金流入或现金流出的项目
      • 偿债能力分析
        • 偿债资金来源
          • 1. 利润
            • 一般应是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润
          • 2. 固定资产折旧
            • 所有被用于归还贷款的这就基金，应由未分配利润还贷款后的余额垫回，以保证折旧基金从总体上不被挪作他用，在还清贷款后恢复其原有的经济属性
          • 3. 无形资产及其他资产摊销费
            • 摊销费具有“沉淀”性质，可用来归还贷款
          • 4. 其他还款资金
            • 可用减免的营业中税金来偿还贷款
        • 建设投资贷款总额=建设期介入的全部建设投资贷款本金+建设期的借款利息
        • 偿债能力指标
          • 1. 借款偿还期
            • 偿还贷款本金+利息所需要的时间
            • 判别——借款偿还其满足贷款机构要求的期限时，即认为技术方案有借款偿债能力
            • 使用条件——不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案
          • 2. 利息备付率 ICR
            • 利息备付率=息税前利润÷应付利息额
              • 分年计算，且应＞1；我国企业要求：宜≥2
              • 利息备付率＜1表示没有足够资金支付利息，偿债风险大
              • 利息备付率高，表明利息支付保证度大，偿债风险小
            • 从付息资金来源的充裕性角度反映项目偿付债务利息的保障程度
          • 3. 偿债备付率 DSCR
            • 偿债备付率=各年可用于还本付息的资金÷当期应还本付息额
              • 当期可用于还本付息的资金=息税折旧摊销前利润 =息税前利润+折旧+摊销 =净利润+利息+折旧+摊销 =营业收入-经营成本-税金附加
              • 分年计算，应＞1，我国要求宜≥1.3，并结合债权人的要求确定
              • 当偿债备付率＜1时，表示可用于计算还本付息的资金不足以偿还当年债务
            • 当年最大还款能力=当年最多偿还多少本金=偿债备付率为1时的还本额度
          • 4. 资产负债率
            • 资产负债率=（负债总额/资产总额）×100%
          • 5. 流动比率
            • 流动比率=流动资产/流动负债
              • 流动比率越高，说明偿还流动负债的能力越强，国际公认标准为2.0
              • 一般而言，行业生产周期长，流动比率应相应提高
              • 流动资产=应收+预付+存货+现金，流动负债=预收+应付
          • 6. 速动比率
            • 速动比率=速动资产/流动负债
              • 速动比率反映企业的短期债务偿还能力，比流动比率更准确
              • 国际公认标准为1.0
              • 速动资产=流动资产-存货=应收+预付+现金
      • 生存能力分析
        • 体现在财务的可持续性
        • 计算净现金流量和累计盈余资金
        • 基本条件——足够的经营净现金流维持正常运营（允许个别年份净现金流量出现负值）
        • 必要条件——累计盈余资金不出现负值（不应出现负值）
    • 不确定性分析
      • 盈亏平衡分析
        • 总成本
          • 固定成本
            • 工资及福利费
            • 折旧费
            • 修理费
            • 利息
            • 无形资产及其他资产摊销费
            • 其他费用
          • 可变成本
            • 原材料
            • 燃料
            • 动力费
            • 包装费
            • 计件工资
          • 半可变（半固定）成本（不成正比例变化）
            • 与生产批量有关的某些消耗性材料费用
            • 工模具费
            • 运输费
        • 量本利模型
          • 总利润=销售收入-总成本
          • 销售收入=（单价-单位营业中税金及附加）x产量
          • 总成本=固定成本+单位变动成本x产量
          • 盈亏平衡点的应用——产销量和生产能力利用率
        • 盈亏平衡点计算注意事项
          • 按正常年份产销量计算，不能按计算期内平均值计算
          • 收入和成本均不含增值税，若采用含税价格，需减去
        • 结果判别
          • 盈亏平衡点反映了计算方案对市场变化的适应能力和抗风险能力
          • 盈亏平衡点越低越好
          • 一般用生产能力利用率表示技术方案运营的安全程度， 若BEP≤70%，则技术方案的运营是安全的
          • 盈亏平衡分析虽然能从市场适应性方面说明技术方案风险性的大小，但不能揭示风险的根源
      • 敏感性分析
        • 敏感性分析的内容——确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力
        • 分类
          • 单因素敏感性分析
            • 单因素敏感性分析的步骤
              • 1. 确定分析指标
                • 一般而言，敏感性分析与确定性分析的指标一致
              • 2. 选择需要分析的不确定性因素
                • 选择原则
                  • （1） 预计这些因素变动对指标影响较大
                  • （2） 对在确定性分析中采用该因素的数据的准确性把握不大
              • 3. 分析每个不确定性因素的波动程度及其对分析指标可能带来的增减变化情况
                • 把变动情况用敏感性分析表和敏感性分析图表现出来
                • 敏感性分析图上，斜率越大越敏感，斜率=敏感度
              • 4. 确定敏感性因素
                • 敏感性分析的目的
                • 方法：计算敏感度系数和临界点
              • 5. 选择方案
                • 选择敏感度小、承受风险能力强、可靠性大的
            • 敏感度系数
              • 敏感度系数=果变化率/因变化率
                • 敏感度系数＞0——同方向变化
                • 敏感度系数＜0——反方向变化
                • 绝对值越大越敏感
              • 临界点——不确定因素的变化是项目由可行变为不可行的临界数值
              • 优劣
                • 只能提供比例，不能直接显示变化后的评价指标值
            • 敏感度分析表的优劣
              • 能够显示变化后的评价指标值，但不能表示变量之间的关系
            • 敏感性分析的不足
              • 1. 可以找到最敏感的不确定性因素，但不能分析得知不确定性因素发生的可能性有多大
              • 2. 无法提供相应的解决方案
          • 多因素敏感性分析——≥2个互相独立的不确定因素
• 三、 现金流量表编制
  • 投资现金流量表
    • 角度
      • 技术方案为独立方案
    • 范围
      • 技术方案所需的总投资
      • 反映整个计算期内的现金流入、流出和净现金流量，是计算评价指标的基础
    • 特征
      • 考察融资前的盈利能力，不受融资方案影响
    • 计算指标
      • 内部收益率
      • 财务净现值
      • 静态回收期
    • 现金流入（5）
      • 1. 营业收入（不含增值税）
        • 营业收入=产品销售量（服务量）x 产品单价（服务单价）
        • 假定 年生产量=年销售量
        • 若题目给定为含增值税，则要拆分出来
      • 2. 销项税额
      • 3. 补贴收入
        • （1） 先征后返的增值税
        • （2） 按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴
        • （3） 属于财政扶持而给予的其他形式补贴
      • 4. 回收流动资金
      • 5. 回收固定资产余值
        • 余值=原值-[(原值-残值)/n × 已使用年数]
        • 此处不考虑利息影响
      • 计算期最后一期期末发生
    • 现金流出（8）
      • 1. 建设投资（含固定资产进项税）
        • 发生在建设期
        • 总投资=建设投资+建设期利息+流动资金
        • 建设期利息计入总投资；生产期利息计入总成本
      • 2. 经营成本（不含增值税）
        • 若题目给定为含增值税，则要拆分出来
        • 发生在经营期
        • 计算式
          • 经营成本=总成本费用-折旧-摊销-利息支出
          • 经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资福利费+修理费+其他费用
          • 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用
        • 经营成本是实际发生的现金支出
      • 3. 进项税额
      • 4. 应纳增值税
      • 5. 税金及附加
        • 增值税——价外税，有消费者负担，有增值才征税
        • 资源税
          • 从价定率
          • 从量定率
        • 土地增值税——四级超率累进税率
        • 附加税
          • 内容
            • 城市维护建设税
            • 教育费附加
            • 地方教育费附加
          • 计算
            • 附加税=（增值税+消费税）x 税率
        • 耕地占用税——=实际占用的耕地面积 x 适用税额
        • 环境保护税
          • 应税大气污染物
          • 应税水污染物
          • 应税固体废物
          • 应税噪声
      • 6. 维持运营投资
        • 概念
          • 某些技术方案在运营期需要进行一定的固定资产投资才能得以维持正常运营
          • 内容
            • 设备更新费
            • 油田的开发费用
            • 矿山的井下开拓延伸费用
      • 7. 流动资金
        • 估算基础
          • （1） 营业收入
          • （2） 经营成本
          • （3） 商业信用
        • 流动资金=流动资产-流动负债
        • 在技术方案寿命期结束时，投入的流动资金应予以回收
      • 8. 调整所得税=息税前利润（不收利息影响的EBIT）×所得税税率
        • 息税前利润=利润总额+当年支付的全部利息
        • 利润总额=营业收入-总成本费用-税金及附加
        • 总成本费用=经营成本+折旧摊销+当年支付的全部利息
        • 息税前利润=营业收入-经营成本-折旧摊销-税金及附加
      • 折旧与摊销不属于现金流出， 已计入了总成本，但并不产生现金流量
  • 资本金现金流量表
    • 角度
      • 技术方案权益投资者整体（法人）
    • 范围
      • 技术方案资本金
        • 特点
          • 在技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额
          • 投资者可按其出资比例依法享有所有者权益
          • 可转让其出资，但不得以任何方式抽回
        • 出资方式
          • 出资形态
            • 现金
            • 实物
            • 工业产权
            • 非专利技术
            • 以工业产权、非专利产权作价出资的比例， 一般≤资本金总额的20%，高新技术企业35%
            • 土地使用权
            • 资源开采权
          • 发行权益型股权类金融工具筹集资本金≤总额的50%
        • 基数
          • 计算资本金时，作为基数的总投资，是指技术方案建设投资+铺底流动资金
          • 具体核定时，以经批准的动态概算为依据
    • 特征
      • 把借款本金偿还和利息支付作为现金流出
      • 反映在一定融资方案下投资者权益投资的获利能力
    • 计算值表
      • 资本金财务内部收益率
        • 不用FNPV
    • 现金流入（5）
      • 1. 营业收入
      • 2. 销项税额
      • 3. 补贴收入
      • 4. 回收固定资产余值
        • 此处考虑利息影响
      • 5. 回收流动资金
        • 受到流动资金投入的影响
    • 现金流出（9）
      • 1. 建设投资中的资本金
      • 2. 经营成本
      • 3. 进项税额
      • 4. 应纳增值税
      • 5. 税金及附加
      • 6. 维持运营的投资
      • 7. 流动资金中的资本金
      • 8. 还本付息
        • 长期借款本金
        • 长期借款利息
        • 流动资金贷款利息
      • 9. 所得税=税前利润×所得税税率
    • 项目资本金筹措方式
      • 企业的现金
      • 未来生产经营中获得的可用于项目的资金
      • 企业资产变现
      • 企业产权转让收入
      • ……
  • 投资各方现金流量表
    • 角度
      • 技术方案各个投资者
    • 范围
      • 以投资者的出资额为基础
    • 特征
      • 可以看出各方收益是否均衡，或非均衡性是否在一个合理水平
      • 除独资企业外，适用于所有合资合作企业
    • 计算指标
      • 各方财务内部收益率
    • 现金流入（5）
      • 1. 实分利润
      • 2. 租赁费收入
      • 3. 销项税额
      • 4. 资产处置收益分配
      • 5. 技术转让或使用收入
    • 现金流出（5）
      • 1. 实缴资本
      • 2. 租赁资产支出
      • 3. 进项税额
      • 4. 应纳增值税
      • 5. 其他现金流出
  • 财务计划现金流量表
    • 角度范围
      • 反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出
    • 内容特征
      • 1. 用于计算净现金流量和累计盈余资金
      • 2. 考察资金平衡和余缺情况
      • 3. 分析技术方案的财务生存能力
    • 组成
      • 投资活动、经营活动、筹资活动；
      • 经营活动现金流入，增值税销项税额
      • 经营活动现金流出，增值税进项税额
• 四、 设备更新分析
  • 设备磨损与补偿
    • 有形磨损 （物质磨损）
      • 第一种有形磨损
        • 使用中，外力作用
      • 第二种有形磨损
        • 闲置中，自然力作用
      • 有形磨损，修理之前常常不能工作
    • 无形磨损 （精神磨损）
      • 第一种无形磨损
        • 由于技术进步、工艺改进， 同类设备再生产价值降低，设备市场价格降低
      • 第二种无形磨损
        • 由于技术进步、工艺改进， 创新出新型设备，原设备相对陈旧落后
      • 无形磨损，并不表示为实体的变化和损坏，仍然可以使用
    • 有形、无形磨损都引起设备原始价值的贬值
  • 设备磨损的补偿方式
    • 局部补偿
      • 有形磨损的局部补偿——修理，以恢复设备的生产功能和效率为主
      • 无形磨损的局部补偿——现代化改装，以增加设备的生产功能和效率为主
    • 完全补偿
      • 更新，对整个设备进行更换
    • 最理想状态——有形磨损期和无形磨损期互相接近，实现“无维修设计”
  • 设备更新方案的比选
    • 优先考虑更新的设备
      • 1. 设备损耗严重，大修后仍不能满足要求
      • 2. 损耗虽在允许范围内，但技术陈旧落后
      • 3. 设备役龄长，大修虽能恢复净度，但经济效果上不如更新
    • 比选原则
      • 1. 站在客观立场
        • 若要保留旧设备，要付出相当于当前市场价值的投资，才能取得旧设备使用权
      • 2. 不考虑沉没成本
        • 原设备的价值按目前实际价值计算
      • 3. 逐年滚动比较
        • 计算比较新旧设备的经济寿命
    • 沉没成本=设备账面价值-当前市场价值=（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值
  • 设备更新时机的确定方法
    • 1. 自然寿命 （物质寿命）
      • 投入使用——物质磨损严重而不能继续使用
      • 主要是有形磨损决定的
      • 自然寿命不能成为设备更新的估算依据
    • 2. 技术寿命 （有效寿命）
      • 投入使用——因技术落后而被淘汰
      • 设备在市场上维持其价值的时间
      • 主要由无形磨损决定的
      • 在估算设备寿命时，必须考虑技术寿命期限的变化特点及其使用的制约或影响
    • 3. 经济寿命
      • 投入使用——继续使用在经济上不合理
      • 经济寿命由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的
      • 经济寿命是从经济/成本/收益观点确定的设备更新最佳时刻
      • 设备经济寿命的估算
        • 随着使用年限↑——设备年资产消耗成本↓，年度运行成本↑
        • 年平均使用成本最低时为经济寿命N0
        • 在经济寿命内设备平均每年净收益（纯利润）达最大
        • 在经济寿命内，设备年平均使用成本达最小
      • 设备经济寿命的确定方法
        • 动态模式——考虑资金时间价值
        • 静态模式
          • 设备年平均实用成本
            • P——设备目前实际价值
            • Ln——第n年末的设备净残值
            • Ct——第t年的运行成本
            • ——设备的平均年度资产消耗成本
            • ——设备的平均年度运行成本
            • 设备的更新时机
              • ——继续使用旧设备
              • ——更换旧设备，使用新设备
          • 每年劣化增量均等时
            • 设备的经济寿命
            • P——设备目前实际价值
            • Ln——第n年末的设备净残值
            • λ——设备的低劣化值
  • 设备租赁与购置方案比选分析
    • 设备租赁
      • 融资租赁
        • 租赁双方不得任意终止和取消租约
        • 适用范围——贵重的设备
        • 融资租赁的设备作为企业自有固定资产使用，可计算折旧
      • 经营租赁
        • 可随时以一定方式通知对方后在规定期限内取消或终止租约
        • 适用范围——临时使用设备
    • 租赁的优点
      • （1） 在资金短缺的情况下，用较少资金获得生产急需的设备
      • （2） 可以保持资金的流动状态，不会使企业资产负债状况恶化
      • （3） 可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险
      • （4） 设备租金可在所得税前抵扣，能享受税费上的利益
    • 租赁的缺点
      • （1） 承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款 （但是可以修理）
      • （2） 承租人在租赁期间所交租金总额一般比直接购置设备的费用要高
      • （3） 长年支付租金，形成长期负债
      • （4） 融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多
    • 影响设备租赁与购买的主要因素
      • 租赁与购买都考虑的影响因素
        • （1） 技术方案的寿命期
        • （2） 设备的经济寿命
        • （3） 技术过时风险的大小
        • （4） 设备的资本预算计划、资金可获量，融通资金时借款利息或利息高低
      • 租赁考虑的影响因素
        • （1） 租赁期的长短
        • （2） 设备租金额
        • （3） 租金的支付方式
        • （4） 企业经营费用减少与折旧费和利息减少的关系
        • （5） 节税优惠
        • （6） 预付资金、租赁保证金和租赁担保费用
        • （7） 维修方式
        • （8） 租赁期满，资产的处理方式
        • （9） 租赁机构的信用度、经济实力，与承租人的配合情况
      • 购买考虑的影响因素
        • （1） 设备的购置价格、设备价款的支付方式
        • （2） 支付利息
        • （3） 设备的年运转费用和维修方式
        • （4） 保险费，包括购买设备的运输保险费
        • （5） 财产保险费
    • 设备方案比选
      • 与一般的互斥投资方案比选方法相同
      • 比选步骤
        • 提出设备配置建议
        • 拟定设备配置方案
        • 定性分析筛选方案
          • 对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备——经营租赁
          • 对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备——融资租赁或购置
        • 定量分析方案
          • 优选方案
      • 净现金流量
        • 设备经营租赁方案的净现金流量
          • 现金流出——租赁费用
            • 租赁费用＞租金＞购置费
            • 租金
              • 租金影响因素
                • 设备的价格
                • 融资的利息及费用
                • 各种税金
                • 租赁保证金
                • 运费
                • 租赁利差
                • 各种费用的支付时间
                • 租金采用的计算公式
              • 租金计算方法
                • 附加率法
                  • 租金R=P x (1/N+i+r)
                    • P——租赁资产的价格
                    • N——还款期数
                    • i——利率
                    • r——附加率
                • 年金法
                  • 期末支付：租金R=P x (A/P,i,n)
                  • 期初支付：租金R=P/(1+i) x (A/P,i,n)
            • 租赁保证金
            • 担保费
        • 购买设备方案的净现金流量
          • 现金流出
            • 购置费
            • 贷款利息
        • 净现金流量差异=所得税率x租赁费-租赁费
        • 租赁时——租赁费少交所得税； 购置时——折旧和利息少交所得税
      • 比选方法
        • 寿命相同时——净现值或费用净现值法
        • 寿命不同时——净年值或年成本法
        • 选择收益更大或成本更小的方案
• 五、 价值工程在工程建设中的应用
  • 价值工程
    • 价值工程的“价值”是对象的比较价值
    • 价值工程与其他管理技术的区别
      • 强调产品的功能分析和功能改进
      • 以产品功能为中心分析成本的事前成本计算方法
      • 研究对象功能与成本、效益与费用之间的关系
    • 价值工程的特点
      • 目标——以最低的寿命周期，使产品具备它所必须具备的功能
      • 核心——对产品进行功能分析
      • 将产品价值、功能、成本作为一个整体同时考虑
      • 要求将功能定量化
    • 价值V=功能F/成本C 提高价值的途径
      • 1. 双向型（最好）
        • 功能提高，成本降低
      • 2. 改进型
        • 功能提高，成本不变
      • 3. 投资型
        • 功能大幅提高，成本略有提高
        • 电视塔上加旋转餐厅
      • 4. 节约型
        • 功能不变，成本降低
      • 5. 牺牲型
        • 功能略有降低，成本大幅降低
        • 开发老人机
      • 对于建设工程， 价值工程应用的重点在规划和设计阶段
  • 价值工程的工作程序
    • 准备阶段
      • 确定目标
        • 工作对象选择
          • 结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品
          • 量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料能源消耗高、质量难于保证的工程产品
          • 用户意见多、竞争力差的工程产品
          • 成本高、成本比重大的工程产品
          • 常用方法： ABC分析法，强制确定法，百分比法，价值指数法
        • 信息资料搜集
    • 分析阶段
      • 功能分析
        • 功能定义
          • 功能分类
            • 按重要程度
              • 基本功能
                • 承重墙——承受荷载
                • 室内间壁墙——分隔空间
              • 辅助功能
                • 墙体的隔声、隔热
            • 按用户需求
              • 必要功能
                • 使用功能
                • 美学功能
                • 基本功能
                • 辅助功能
                • 价值工程研究的是必要功能
              • 不必要功能
                • 多余功能
                • 重复功能
                • 过剩功能
            • 按逻辑关系
              • 并列功能
              • 上下围功能
        • 功能整理
          • 功能系统图——反映功能的目的和手段的关系
      • 功能评价
        • 功能成本分析
        • 功能评价
          • 方法——功能重要性系数评价法
          • 价值工程的成本
            • 现实成本C
            • 目标成本（功能评价值）F
            • 价值系数V=目标成本F/现实成本C
              • V=1——价值最佳，无需改进
              • V＜1——现实成本偏高，而功能要求不高
                • 可能存在过剩功能
                • 功能无过剩，但实现功能的条件或方法不佳
                • 必须作为改进对象
              • V＞1——需要具体分析
                • 可能功能与成本分配已较理想
                • 或者有不必要的功能
                • 或者应提高成本
              • V=0——需要进一步分析
                • 若是不必要的功能，则取消该评价对象
                • 若是最不重要的必要功能，要根据实际情况处理
          • 对产品进行价值分析，就是要使每个产品价值系数尽可能趋近于1
        • 确定改进范围
    • 创新阶段
      • 制定创新方案
        • 方案创造
          • 方案创造的理论依据是功能载体具有替代性
        • 概略评价
          • 技术
          • 经济
          • 社会
          • 环境
        • 调整完善
        • 详细评价
        • 提出方案
    • 实施阶段
      • 方案实施与成果评价
        • 方案审批
        • 方案实施与检查
        • 成果评价
• 六、 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析
  • 选择原则
    • 技术上
      • 1. 技术先进性
      • 2. 技术可靠性
      • 3. 技术安全性
      • 4. 技术适用性
      • 干扰项：超前、领先
    • 综合效益上合理
      • 方案经济性
      • 效益综合性
    • 经济上合理是主要原则
  • 技术分析
    • 技术经济分类
      • 比选对象不同
        • 有无对比
        • 横向对比——同一行业
      • 比选尺度
        • 规制对比——规章制度
        • 标准对比——规范标准
    • 技术分析
      • 技术特征分析指标（内在）
      • 技术条件分析指标（外在）
  • 经济分析
    • 静态方法
      • 1. 增量投资收益率分析法
        • 计算式
        • 判别
          • 增量投资收益率R≥基准投资收益率Rc——新方案可行
          • 增量投资收益率R＜基准投资收益率Rc——新方案不可行
      • 2. 年折算费用法
        • 新方案需要增加投资 （比较各方案费用）
          • 计算式
            • 折算费用Z=年生产成本C+投资额P x 基准收益率Rc
            • 投资额=建设投资+流动资金投资
          • 判别
            • 折算费用最小的方案为最优方案
        • 新方案不需要增加投资 （比较各方案工程成本）
          • 计算式
            • 折算费用C=生产成本=固定费用Cf+单位可变成本Cu x 产量Q
            • 临界产量=固定成本差额/可变成本差额
          • 判别
            • 产量≥临界产量——新方案可行
            • 产量＜临界产量——新方案不可行
      • 3. 综合总费用法
    • 动态方法
      • 净现值法
      • 净年值法
  • 其他指标分析
    • 劳动生产率指标
    • 缩短工期节约固定费用
    • 缩短工期的生产资金节约额
    • 缩短工期提前投产的经济效益
  • 技术经济综合分析
    • 1. 简单评分法
    • 2. 加权评分法

二、工程财务

• 一、 财务会计基础
  • 财务会计的内涵
    • 会计的对象——企业的经济活动
    • 财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统
    • 主要为外部利害关系人服务
    • 有统一的规则和方法
    • 以货币为主要计量尺度
    • 财务会计包括确认、计量、报告三个环节
  • 财务会计的职能
    • 基本职能（2）
      • 1. 核算
      • 2. 监督
    • 其他职能（6）
      • 1. 反映经济状况
      • 2. 监督经济活动
      • 3. 控制经济过程
      • 4. 分析经济效益
      • 5. 预测经济前景
      • 6. 参与经济决策
  • 会计要素的组成（6）
    • 1. 资产
      • 资产的特征
        • 1. 资产是由于过去的交易或事项所形成的的
        • 2. 该项资源必须为企业所拥有或控制
        • 3. 该资源能给企业带来经济利益
        • 4. 与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠计量
      • 资产的分类
        • 流动资产（≤1年/营业期）
          • 货币资金
          • 交易性金融资产
          • 衍生金融资产
          • 应收票据
          • 应收款项
          • 营收款项融资
          • 预付款项
          • 其他应收款
          • 存货
          • 合同资产
          • 持有待售资产
          • 一年内到期的非流动资产
          • 其他流动资产
        • 非流动资产（＞1年/营业期）
          • 债权投资
          • 其他债权投资
          • 长期应收款
          • 长期股权投资
          • 其他权益工具投资
          • 其他非流动金融资产
          • 投资性房地产
          • 固定资产
          • 在建工程
          • 生产性生物资产
          • 油气资产
          • 无形资产
          • 开发支出商誉
          • 长期待摊费用
          • 递延所得税资产
          • 其他非流动资产
    • 2. 负债
      • 负债的特征
        • 现时义务，在先行条件下已承担的义务或经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业
        • 负债是由于过去的交易或事项形成的
        • 与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利益的金额能够可靠计量
        • 负债有确切的债权人和偿还日期，或债权人和偿还日期可合理加以估计
      • 负债的分类
        • 流动负债（≤1年/营业期）
          • 短期借款
          • 交易性金融负债
          • 衍生金融负债
          • 应付票据
          • 应付账款
          • 预收款项
          • 合同负债
          • 应付职工报酬
          • 应交税费
            • 城市建设维护税
            • 教育费附加
            • 地方教育费附加
          • 其他应付款
          • 持有待售负债
          • 一年内到期的非流动负债
          • 其他流动负债
        • 非流动负债（＞1年/营业期）
          • 长期借款
          • 应付债券
          • 租赁负债
          • 长期应付款
          • 预计负债
          • 递延收益
          • 递延所得税负债
          • 其他非流动负债
    • 3. 所有者权益
      • 所有者权益是企业投资者对企业净资产的所有权
      • 所有者权益的特征
        • 无需偿还，除非发生减资、清算
        • 企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权
        • 可分享企业利润，所有者能凭借所有者权益参与利润分配
      • 所有者权益的内容
        • 实收资本
        • 资本公积
          • 资本溢价
          • 资产评估增值
          • 接受捐赠
          • 变卖固定资产
          • 外币折算差额
        • 盈余公积
          • 按照规定从企业的税后利润中提取的公积金
          • 主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本
        • 未分配利润
        • 其他权益工具、其他综合收益
        • 专项储备（高危企业按规定提取的安全生产费）
    • 资产、负债、所有者权益 反映某一时点财务状况，称为静态会计要素， 是构成资产负债表的要素
    • 4. 收入
    • 5. 费用
    • 6. 利润
    • 收入、费用、利润 反映某一时期经营成果，称为动态会计要素， 是构成利润表的要素
  • 会计工作基本流程和内容（8）
    • 1. 建账
    • 2. 会计事项分析
    • 3. 编制会计凭证
    • 4. 登记有关账簿
    • 5. 编制试算平衡表
    • 6. 期末调账和编制工作底稿
    • 7. 对账和结账
    • 8. 编制和报送财务报告
  • 会计核算的原则
    • 会计要素的计量属性
      • 1. 历史成本——购置时支付的金额
      • 2. 重置成本——现在购买相同或相似资产所需支付的金额
      • 3. 可变现净值——资产按照现在正常对外销售所能收到的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量
      • 4. 现值——资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的的未来净现金流入量的折现金额计量
      • 5. 公允价值——资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产能收到或转移负债所需支付的价格计量。是公平交易和自愿情况下确定的价格。
      • 企业在对会计要素进行计量是，一般采用历史成本
    • 会计信息的质量要求
      • 1. 可靠性
      • 2. 相关性
      • 3. 可理解性
      • 4. 可比性
        • 同一企业 不同时期 发生的 相同或相似交易
        • 不同企业 发生的 相同或相似交易
        • 应采用一致的会计政策
      • 5. 实质重于形式
        • 按照经济实质进行会计确认、计量和报告，而不仅以法律形式为依据
        • 如：在实质上，融资租赁方式租入的固定资产婴侍卫承租企业的资产；在形式上并没有所有权
      • 6. 重要性
      • 7. 谨慎性（稳健性）
        • 不应高估资产或收益
        • 不应低估负债或费用
      • 8. 及时性
  • 会计核算的基本前提
    • 会计核算的基本假设
      • 会计主体（会计实体）假设
        • 指会计信息所反映的特定单位或组织，从空间上界定了会计工作的具体核算范围
          • 企业√
          • 集团公司√
          • 项目经理部√
          • 法人代表×
        • 会计主体与企业法人主体并不是完全对应关系
      • 持续经营假设
        • 若企业不能持续经营，就要放弃这一假设，在清算假设下进行破产或重组的会计程序
      • 会计分期假设
        • 规定了会计对象的时间界限
        • 会计年度可以是日历年，也可以是营业年
        • 我国通常以公历1月1日~12月31日为一个会计年度
        • 中期——短于一个完整会计年度
      • 货币计量假设
        • 企业会计应以货币计量
        • 我国通常以人民币作为记账本位币
    • 会计核算的基础—— 如何处理交易发生时间与相关货币手指时间不一致的情况
      • 收付实现制——现金流量表
      • 权责发生制
        • 权责发生制是以会计分期假设和持续经营假设为前提的会计基础
        • 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应作为当期的收入和费用，计入利润表；反之亦然。
        • 我国企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告
  • 会计等式及其应用
    • 记账方法的类型
      • 单式记账法
      • 复式记账法
    • 会计等式应用
      • 静态会计等式
        • 资产=负债+所有者权益
        • 反映企业在某一特定日期财务状况
        • 是编制资产负债表的重要依据
      • 动态会计等式
        • 利润=收入-费用
        • 反映企业在一定会计期间经营成果
        • 是编制利润表的重要依据
      • 综合会计等式
        • 资产=负债+（所有者权益+收入-费用）
        • 综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式之间的关系
        • 揭示了企业财务状况与经营成果之间的联系
  • 会计监督的特点
    • 会计师对经济活动全过程进行监督
    • 会计主要利用货币计量进行监督，也要进行实物监督
    • 会计监督是单位内部的监督，是外部监督不可替代的
• 二、 成本与费用
  • 支出的类别
    • 1. 资本性支出
      • 企业购置和建造固定资产
      • 无形资产及其他资产的支出
      • 长期投资支出
    • 2. 收益性支出
      • 外购材料
      • 支付工资及其他支出
      • 管理费用
      • 销售费用（营业费用）
      • 财务费用
      • 费用
        • 费用属于会计主体的收益性支出
        • 费用的特点
          • 费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的
            • 非日常活动发生的经济利益流出成为损失（属于营业外支出）
          • 费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或兼而有之
          • 费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关
          • 费用只包括本企业经济利益的能够可靠计量的流出， 不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出
        • 费用的分类（按经济用途）·
          • 生产费用（对象化计入成本）
            • 生产车间办公费用 属于 生产费用 中的 制造费用
            • 直接费用——直接进
            • 间接费用——分配进
          • 期间费用（计入当期损益）
            • 企业总部管理费 属于 期间费用 中的 管理费用，不计入成本
            • 管理费用（企业行政部门发生）
              • 劳动保险
              • 业务招待
              • 广告费
              • 无形资产摊销费
            • 财务费用
              • 利息
              • 汇兑损失
              • 手续费（不包括发行股票手续费）
              • 现金折扣
            • 销售费用（营业费用）
    • 3. 营业外支出
      • 公益性捐赠支出
      • 非常损失
      • 盘亏损失
      • 非流动资产毁损报废损失
      • 干扰项：资产减值损失
    • 4. 利润分配支出
      • 股利分配支出
  • 成本
    • 成本的形成过程
      • 成本是费用的转化形式
      • 成本是可以对象化的费用
      • 生产费用对象化为成本
    • 成本的分类（按生产费用计入成本的方法）
      • 直接费用
        • 可以分清哪一成本核算对象所耗用，能直接计入该成本对象的生产费用
      • 间接费用
        • 生产费用发生时，不能直接归入某一成本核算对象，必须按照一定标准分配后才能计入相关成本核算对象成本
        • 制造费用（车间管理层的费用）是最主要的间接费用
        • 整个企业经营管理发生的费用属于期间费用中的管理费用，不计入成本
    • 工程成本的确认和结算方法
      • 施工费用的计量
        • 直接费用
          • 人工费
          • 材料费
          • 机械使用费
          • 其他直接费
        • 间接费用
          • 施工企业所属的各直接从事施工生产的单位（施工队、项目部等）为组织和管理施工生产活动所发生的的各项费用
          • 间接费用分摊
            • 一般按各成本核算对象直接费的百分比进行分配
            • 水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比进行分配
            • 按各成本核算对象间接费定额加权分配
          • 间接费用分配公式
            • 间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用 ÷ 当期各项合同实际发生的直接费用（或人工费）之和
            • 某项合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用（或人工费） x 间接费用分配率
      • 固定资产折旧
        • 固定资产折旧影响因素
          • 固定资产原价
            • 购置费
            • 税费+安装费+运输费+装卸费+专业人员服务费等
          • 预计净残值
          • 固定资产使用寿命和折旧年限
            • 1. 预计生产能力或实物产量
            • 2. 预计有形损耗和无形损耗
            • 3. 法律或类似规定对资产使用的限制
        • 固定资产折旧方法
          • 年限平均法
            • 固定资产年折旧率=每年固定资产折旧额 ÷ 固定资产原值
          • 工作量法
            • 行驶里程法
            • 工作台班法
          • 双倍余额递减法
            • 不变的双倍折旧率 x 变动的余额
            • 此方法不考虑固定资产预计残值
            • 加速折旧，折旧额逐年递减
          • 年数总和法
            • • 第1年：5/15 x （原值-残值）
              • 第2年：4/15 x （原值-残值）
              • 第3年：3/15 x （原值-残值）
              • 第4年：2/15 x （原值-残值）
              • 第5年：1/15 x （原值-残值）
            • 加速折旧，折旧额逐年递减
        • 企业应对所有固定资产计提折旧
          • 但以下除外
            • 已提足折旧仍继续使用的固定资产
            • 单独计价入账的土地
        • 已计提减值准备的固定资产，还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额
      • 无形资产摊销
        • 无形资产摊销计入管理费用
        • 对于使用寿命不确定的无形资产，不需要摊销，但每年应进行减值测试
        • 无形资产摊销方法
          • 直线法
          • 生产总量法
      • 工程成本的结算方法 （期间费用只能按月结算）
        • 竣工结算法
          • 开工起至竣工止，施工费用的累计总额
        • 月份结算法
          • 按月计算单位工程中已完分部分项工程成本
        • 分段结算法
          • 合同约定的结算部位或阶段
          • 不像月份结算法定期进行
      • 工程成本的核算
        • 工程成本——从建造合同签订开始，至合同完成止，所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用
        • 工程成本核算的内容
          • 直接费用
            • 人
            • 材
              • 构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用
              • 周转材料的摊销及租赁费用
            • 机
              • 自由机械使用费
              • 外租机械租赁费
              • 施工机械安拆和进出场费
            • 其他直接费用
              • 二次搬运费
              • 临时设施摊销费
              • 生产工具用具使用费
              • 工程定位复测费
              • 工程点交费
              • 场地清理费
          • 间接费用—— 企业下属的施工单位或生产单位，为组织和管理施工生产活动所发生的的费用
            • 临时设施摊销费
            • 管理人员工资、奖金、职工福利费
            • 固定资产折旧费、修理费
            • 物料消耗
            • 低值易耗品摊销
            • 取暖费、水电费、办公费、差旅费
            • 财产保险费
            • 检验试验费
            • 工程保修费
            • 劳动保护费
            • 排污费
            • 下属施工单位
              • 建筑安装企业的工区、施工队
              • 项目经理部
              • 非独立核算为内部工程项目服务的维修、加工单位
          • 分包成本
        • 工程成本核算的对象
          • 施工企业的成本核算对象应在工程开工前确定，且一经确定后不得随意变更，更不能相互混淆
          • 按照订立的单项合同确定对象
          • 按照合同分立原则确定对象
          • 按照合同合并原则确定对象
            • 该两份或多份合同基于同一商业目的而订立，并构成一揽子交易
            • 该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况
            • 该两份或多份合同中所承诺的商品构成《企业会计准则》规定的单项履约义务
            • 满足条件之一的，应合并为一份合同进行会计处理
        • 工程成本核算的原则
          • 1. 分期核算原则——成本核算与会计核算分期一致
          • 2. 相关性原则
          • 3. 一贯性原则
          • 4. 实际成本核算原则
          • 5. 及时性原则
          • 6. 配比原则
          • 7. 权责发生制原则
          • 8. 谨慎原则
          • 9. 划分收益性支出与资本性支出原则
          • 10. 重要性原则
        • 施工项目成本核算的要求
          • 划清成本、费用支出和非成本、费用支出界限
          • 正确划分各种成本、费用的界限
          • 加强成本核算的基础工作
            • 做到形象进度、产值统计、实际成本归集三同步
          • 不计入成本的项目
            • 期间费用
            • 订立合同费用
            • 营业外支出
            • 未安装、未使用材料
            • 预付款
        • 工程成本核算的程序
          • 1. 确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账（建账）
          • 2. 核算与分配各项生产费用
            • 机械使用费的核算
              • 台班分配法
              • 预算分配法
              • 作业量分配法
            • 间接费用的核算（分两次分配）
              • 第一次在不同类别工程和对外销售之间分配
              • 第二次分配到本类各成本对象中
            • 分配的标准
              • 建筑工程以直接费为标准
              • 安装工程以人工费为标准
              • 产品、劳务、作业的分配以直接费或人工费为标准
          • 3. 计算期末工程成本（施工生产费用）
          • 4. 计算年度合同费用
          • 5. 计算竣工单位工程的实际成本和预算成本，编制单位工程竣工成本决算
  • 施工企业期间费用的核算 施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用，通常不单独设置销售费用（营业费用）核算 期间费用必须按月进行结算 干扰项： 城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加——属于应交税金，归入负债
    • 管理费用—— 建筑安装企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用
      • 管理人员工资
      • 办公费
      • 差旅交通费
      • 固定资产使用费
      • 工具用具使用费
      • 劳动保险和职工福利费
      • 劳动保护费
      • 检验试验费
      • 工会经费
      • 职工教育经费
      • 财产保险费
      • 税金
      • 其他
        • 技术转让费
        • 技术开发费
        • 业务招待费
        • 绿化费
        • 广告费
        • 公证费
        • 法律顾问费
        • 审计费
        • 咨询费
        • 保险费
    • 财务费用—— 企业为施工生产筹集资金或提供预付款担保、履约担保、职工工资支付担保等所发生的的费用
      • 利息支出
      • 汇兑损失
      • 相关手续费（不包括发行股票手续费）
      • 现金折扣
      • 其他财务费用
    • 销售费用（营业费用）
• 三、 收入
  • 甲供材料和设备几区现场保管费后在税前扣除； 营改增后，建造合同收入为不含税收入
  • 收入的概念
    • 狭义——营业收入
      • 主营业务收入
      • 其他业务收入
    • 广义
      • 营业收入
      • 投资收益
      • 补贴收入
      • 营业外收入
    • 不计收入
      • 出售固定资产
      • 接受捐赠
      • 为第三方代收
  • 收入的特点
    • 1. 收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生
      • 出售固定资产、接受捐赠，不能作为企业收入
    • 2. 收入可表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼有
      • 预收账款的减少是收入，增加是负债
    • 3. 收入能导致企业所有者权益的增加， 收入是与所有者投入无关的经济利益的总流入
    • 4. 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项
  • 收入的分类
    • 按收入性质分
      • 建造（施工）合同收入
        • 房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物
        • 船舶、飞机、大型机械设备
      • 销售商品收入
        • 产品销售——自行加工的商品
        • 材料收入——原材料
      • 让渡资产使用权收入
        • 金融企业发放贷款
        • 企业让渡无形资产
      • 提供劳务收入
        • 某一时点
          • 餐饮住宿
          • 运输服务
          • 控制权转移
        • 一段时间完成
          • 产品安装
          • 设计业务
          • 机械作业
            • 确认履行进度：投入法和产出法
            • 不能确认履行进度：成本能收回的按照实际发生成本
    • 按营业主次分
      • 主营业务收入——建造（施工）合同收入
      • 其他业务收入
        • 产品销售收入
        • 材料销售收入
        • 机械作业收入
        • 出租收入
  • 收入的确认
    • 企业应当在履行了合同中的履约义务，及在客户取得了相关商品控制权时确认收入
    • 企业应当区分下列3种情况， 对合同变更分别进行会计处理
      • 1. 合同单列
        • 合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的—— 应当将该合同变更部分作为一分单独的合同进行会计处理
      • 2. 合同合并
        • 合同变更不属于1的情形，且在合同变更日已转让的商品或已提供的服务与未转让的商品或未提供的服务之间可明确区分的—— 应视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
      • 3. 合同变更
        • 合同变更不属于1的情形，且在合同变更日已转让的商品或已提供的服务与未转让的商品或未提供的服务之间不可明确区分的—— 应将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入
    • 时间相关的履约义务
      • 对于在某一时段内履行的履约义务
        • 企业应在该段时间内按照履约进度确认收入，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度
        • 当履约进度不能合理确定时，企业已发生的成本预计能够得到补偿的，应按已发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止
      • 对于在某一时点履行的履约义务
        • 企业应在客户取得相关商品控制权时确认收入
  • 建造（施工）合同收入的核算
    • 建造（施工）合同的特征
      • 1. 现有买主（客户），后有标的（资产）
      • 2. 资产的建设周期长，跨年度，长达数年
      • 3. 资产体积大，造价高
      • 4. 建造合同一般为不可取消合同
    • 合同的分立与合并
      • 一般情况下，以单项合同为对象
      • 合同分立的条件（同时满足）
        • 1. 每项资产具有独立的建造计划
          • 干扰项：独立的预算与核算
        • 2. 与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接收或拒绝与每项资产有关的合同条款
        • 3. 每项资产的收入和成本可以单独辨认
      • 合同合并的条件（同时满足）
        • 1. 该合同按一揽子交易签订
        • 2. 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分
        • 3. 该组合同同时或依次履行
    • 合同收入的内容
      • 合同规定的初始收入——合同收入的基本内容
      • 因合同变更、索赔、奖励等形成的收入——能流入，可计量
    • 建造（施工）合同收入的确认
      • 合同结果能够可靠估计时
        • 如果建造合同交易结果能够可靠地估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入
        • 固定造价合同结果能够可靠估计的标准 （1流入，3计量）
          • 与合同相关的经济利益能流入企业
          • 合同总收入能够可靠计量
          • 实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量
          • 合同完工进度和未完成合同尚需发生的成本能够可靠计量
        • 成本加成合同结果能够可靠估计的标准 （1流入，2计量）
          • 与合同相关的经济利益很可能流入企业
          • 实际发生的合同成本能够清楚区分和可靠计量
        • 完工百分比法
          • 确定建造（施工）合同完工进度的3种方法
            • 1. 投入衡量法
              • 合同完工进度=累计实际发生的合同成本/合同预计总成本 x 100%
            • 2. 产出衡量法
              • 合同完工进度=已完成的合同工程量/合同预计总工程量 x 100%
            • 3. 技术测量确定
              • 上述两种方法无法确定时采用，如水下施工工程
              • 技术测量应由专业人员现场进行科学测定，而不是由建筑业企业自行随意测定
        • 合同收入的确认
          • 当期完成建造（施工）合同收入的确认
            • 当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认收入
          • 资产负债表日建造（施工）合同收入的确认
            • 当期确认的合同收入=合同总收入 x 完工进度-以前会计期间累计已确认收入
      • 合同结果不能可靠估计时
        • 合同成本能够收回的 （双方均能履行合同规定的义务，表明合同能够收回）
          • 合同收入=能够收回的实际成本
          • 合同成本在其发生的当期确认为费用
        • 合同成本不能收回的
          • 收回的部分作为收入
          • 合同成本在发生时立即确认为费用
• 四、 利润和所得税费用
  • 利润
    • 利润的计算
      • 营业利润
        • 营业利润是企业利润的主要来源
        • 营业利润包括企业对外投资收益
        • 营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益（收益为正，损失为负）+投资损益（收益为正，损失为负）
      • 利润总额
        • 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
          • 营业外收入
            • 固定资产盘盈
            • 处置固定资产净收益
            • 处置无形资产净收益
            • 罚款净收入
          • 营业外支出
            • 固定资产盘亏
            • 处置固定资产净损失
            • 处置无形资产净损失
            • 债务重组损失
            • 罚款支出
            • 捐赠支出
            • 非常损失
      • 净利润
        • 净利润（税后利润）=利润总额-所得税费用
    • 利润分配原则
      • 1. 按法定顺序分配原则
        • 税后利润的分配顺序
          • 1. 弥补公司以前年度亏损
          • 2. 提取法定公积金（税后利润的10%）
            • 用途
              • （1） 弥补亏损（资本公积金不得用于弥补公司亏损）
              • （2） 扩大生产经营
              • （3） 增加公司注册资本
          • 3. 经股东会或股东大会决议提取任意公积金
          • 4. 向投资者分配的利润或股利
          • 5. 未分配利润
      • 2. 非有盈余不得分配原则
      • 3. 同股同权、同股同利
      • 4. 公司持有的本公司股份不得分配利润
  • 所得税
    • 所得税的计税基础
      • 应纳所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度的亏损
      • 收入总额包括 （货币或非货币形式）
        • 销售货物收入（产品、原材料、包装物、低值易耗品、其他存货）
        • 提供劳务收入
        • 转让财产收入（固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权）
        • 股息、红利等权益性投资收益
        • 利息收入
        • 租金收入
        • 特许权使用费收入（专利权、非专利技术、商标权、著作权、其他特许权）
        • 接受捐赠收入
        • 其他收入：企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、违约金收入、补贴收入、汇兑收益……
    • 所得税费用的确认
      • 不征税收入
        • 财政拨款
        • 行政事业收费
        • 政府性基金
        • 国务院有特殊规定的
        • 国债利息收入
        • 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
        • 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业获取与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资
        • 符合条件的非营利组织的收入
      • 扣除
        • 1. 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失（坏账损失、自然灾害损失）和其他支出，准予扣除
        • 2. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的，准予扣除
        • 3. 境外亏损不得抵扣境内盈利
        • 4. 企业纳税年度亏损，准许向以后年度结转，但应≤5年
      • 不得扣除
        • 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
        • 企业所得税税款
        • 税收滞纳金
        • 罚金、罚款、和被没收财物的损失
        • 赞助支出
        • 未经核定的准备金支出
        • 规定以外的捐赠支出
        • 与取得收入无关的其他支出
      • 企业按照规定计算的固定资产折旧准予扣除， 但下列固定资产不得计算折旧扣除
        • 固定资产折旧： 投入使用次月计提； 停止使用次月起停止计提
        • 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
        • 以经营租赁方式租入的固定资产
        • 以融资租赁方式租出的固定资产
        • 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
        • 单独估价作为固定资产入账的土地
        • 与经营活动无关的固定资产
        • 其他
    • 应纳所得税额=应纳税所得额 x 适用税率 -减免税额-抵免税额
    • 税率
      • 居民企业——25%
      • 非居民企业——20%
      • 小型微利企业——20%
      • 高新技术企业——15%
• 五、 企业财务报表列报
  • 财务报表列报的基本要求
    • 1. 依据实际发生列报
    • 2. 以持续经营为会计基础，至少12个月持续经营
    • 3. 现金流量表按照收付实现制， 其他财务报表按权责发生制
    • 4. 财务报表项目的列报应在各个会计期间保持一致，不得随意变更
    • 5. 重要项目单独列报
      • 主要性应根据企业所处环境，从项目的性质和金额两方面予以判断
    • 6. 财务报表项目应以总额列报
      • 资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目的金额不能相互抵消，即不得以净额列报
    • 7. 应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据
    • 8. 财务报表一般分为表首和正表两部分
      • 应在表首概括说明下列各项
        • 编报企业的名称
        • 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间
        • 人民币金额单位
        • 财务报表是合并财务报表的，应予以注明
    • 9. 企业至少应当编制年度财务报表 短于1年的，需要说明原因
  • 财务报表的构成
    • 报表本身
      • 1. 资产负债表
        • 反映企业在某一特定日期的财务状况
        • 资产负债表的内容
          • 资产类—— 按“流动性”（把资产转换成现金所需的时间）大小顺序排列
            • 流动资产（≤1）
              • （1） 预计在1个正常营业周期中变现、出售或耗用
                • 存货
                • 应收账款
              • （2） 主要为交易目的而持有
              • （3） 预计在资产负债表日起1年内（含）变现
              • （4） 自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
            • 非流动资产
              • 投资性房地产
              • 开发支出
          • 负债类—— 按债务必须支付的时间顺序排列
            • 流动负债
              • （1） 预计在1个正常营业周期中清偿
              • （2） 主要为交易目的而持有
              • （3） 自资产负债表日起1年内应予以清偿
              • （4） 企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后1年以上
            • 非流动负债
              • 递延收益
          • 资产负债表中的所有者权益
            • 实收资本
            • 资本公积
            • 盈余公积
            • 未分配利润
            • 其他权益工具
            • 专项储备
              • 高危行业按国家规定提取的安全生产费用期末账面价值
        • 我国资产负债表的结构——账户式结构
        • 资产负债表的作用
          • 1. 反映企业在某一特定日期所拥有的的各种资源总量及其分布情况， 可以分析企业的资产构成
          • 2. 提供某一日期的负债总额及其结构， 表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间
          • 3. 发硬企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况， 可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度
      • 2. 利润表
        • 反映企业在一定会计期间经营成果
        • 利润表的内容
          • 1. 营业收入
          • 2. 营业利润
          • 3. 利润总额
          • 4. 净利润
          • 5. 其他综合收益的税后净额
          • 6. 综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额
          • 7. 每股收益
            • 基本每股收益
            • 稀释每股收益
          • 干扰项：利润分配
        • 我国利润表的结构——多步式利润表
        • 利润表的作用
          • 1. 反映企业在一定期间的收入实现和费用耗费情况，以及获得利润或发生亏损的数额， 表明企业投入与产出之间的关系
          • 2. 通过利润表提供的不同时期的比较数字， 可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力
          • 3. 通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况， 分析企业利润增减变化的原因
      • 3. 现金流量表
        • 反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出
        • 现金流向表的编制基础——收付实现制
        • 现金
          • 1. 库存现金
          • 2. 可以随时用于支付的存款
          • 3. 其他货币资金
          • 4. 现金等价物
            • 条件（同时满足）
              • （1） 期限短（≤3个月）
              • （2） 流动性强
              • （3） 易于转换
              • （4） 风险小（股票风险大）
            • 包括
              • 从购买日起3个月到期或清偿的国库券
              • 货币市场基金
              • 可转换定期存单
              • 银行本票
              • 银行承兑汇票
        • 现金流量表的构成
          • 正表
            • 1. 经营活动产生的现金流量
              • 1. 销售商品、提供劳务收到的现金
              • 2. 收到的税费返还
              • 3. 收到的其他与经营活动有关的现金
              • 4. 购买商品、接受劳务支付的现金
              • 5. 支付给职工以及为职工支付的现金
              • 6. 支付的各项税费
              • 7. 支付其他与经营活动有关的现金
            • 2. 投资活动产生的现金流量 （投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动）
              • 1. 收回投资收到的现金
              • 2. 取得投资收益收到的现金
              • 3. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
              • 4. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
              • 5. 受到其他与投资有关的现金
              • 6. 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
              • 7. 投资支付的现金
              • 8. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
              • 9. 支付其他与投资活动有关的现金
            • 3. 筹资活动产生的现金流量
              • 1. 取得借款收到的现金
              • 2. 偿还债务支付的现金
              • 3. 分配股利、利润或偿付利息支付的现金
              • 4. 吸收投资收到的现金
              • 5. 收到其他与筹资活动有关的现金
              • 6. 支付其他与筹资活动有关的现金
            • 注意区分筹资与投资
            • 4. 汇率变动对现金的影响
            • 5. 现金及等价物净增加额
          • 补充资料
            • 1. 将净利润调节为经营活动产生的现金流量
            • 2. 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
            • 3. 现金及现金等价物增加情况
        • 现金流量表的作用
          • 1. 有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价
          • 2. 有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力
          • 3. 有助于使用者预测企业未来的发展情况（干扰项：盈利情况）
      • 4. 所有者权益（或股东权益）变动表 至少应单独列示反映下列信息
        • （1） 综合收益总额
        • （2） 会计政策变更和差错更正的累积影响金额
        • （3） 所有者投入资本和向所有者分配利润等
        • （4） 提取的盈余公积
        • （5） 所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调解情况
    • 附注
      • 附注一般按顺序至少披露下列内容
        • 1. 企业的基本情况
        • 2. 财务报表的编制基础
        • 3. 遵循企业会计准则的声明
        • 4. 重要会计政策的说明和重要会计估计的说明
        • 5. 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
        • 6. 报表重要项目的说明
        • 7. 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项
        • 8. 有助于会计报表使用者评价企业管理资本的目标、政策和程序的信息
      • 财务报表附注的作用——是对财务报表的补充
• 六、 财务分析
  • 财务分析的方法
    • 趋势分析法（水平分析法）
      • 通过对比两期或连续数期财务报表中的相同指标
      • 有定基指数和环比指数两种方法，通常采用定基指数
    • 比率分析法
      • 比率分析法是最基本、最重要的方法
      • 常用的比率
        • 1. 构成比率——反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率
        • 2. 效率比率——感应投入与产出的关系，如净资产收益率
        • 3. 相关比率——反映有关经济活动的相互关系，如流动比率
    • 因素分析法
      • 从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度
      • 方法
        • 连环替代法
          • 按顺序替代——量，价，率（百分数）
        • 差额计算法
          • 是连环替代法的一种简化形式
          • 利用各因素的实际数与基准值之间的差额计算
  • 基本财务比率
    • 1. 偿债能力比率
      • 短期偿债能力比率
        • （1） 流动比率
          • 流动比率=流动资产/流动负债
          • 随着金融环境变化，流动比率有下降趋势
        • （2） 速动比率
          • 速动比率=速动资产/流动负债
          • 速动资产=流动资产-存货
          • 速冻资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其他应收款
          • 速动比率为1就说明企业有偿债能力
          • 影响速动比率可信性的重要因素——应收票据及应收账款的变现能力
      • 长期偿债能力比率
        • （1） 资产负债率
          • 资产负债率=负债总额/资产总额 x 100%
          • 企业债权人角度——资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，债权人的权益越有保障
          • 企业所有者和经营者角度——希望资产负债率高些
          • 一般以50%较合适，有利于风险与收益的平衡
        • （2） 产权比率和权益乘数
          • 产权比率=负债总额/股东权益——每1元股东权益相对于负债的金额
          • 权益乘数=资产总额/股东权益——每1元股东权益相对于资产的金额
    • 2. 营运能力比率 ——衡量公司资产管理效率的指标
      • （1） 总资产周转率 （销售能力）（
        • 总资产周转次数=主营业务收入/资产总额
        • 资产总额取期初资产总额和期末资产总额的平均值
        • 总资产周转率越高，企业销售能力越强
      • （2） 流动资产周转率 （流动资产变现）
        • 流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产总额
        • 反映将流动资产转换为现金平均需要的时间
      • （3） 存货周转率 （存货变现）
        • 存货周转次数=主营业务收入/存货总额
      • （4） 应收账款周转率 （信用状况）
        • 应收账款周转次数=主营业务收入/应收账款总额
        • 测定企业在某一特定时期内收回赊销账款的能力
        • 应收账款周转率高，表明企业应收账款收回速度快，节约资金，也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失
      • 周转次数=主营业务收入/期初与期末平均值 周转天数=360/周转次数
    • 3. 盈利能力比率
      • 企业盈利能力只涉及正常的营业状况
      • 分析企业盈利能力时，应排除以下项目
        • 1. 证券买卖等非正常经营项目
        • 2. 已经或将要停止的经营项目
        • 3. 重大事故或法律更改等特别项目
        • 4. 会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素
      • 反映企业盈利能力的指标
        • （1） 营业净利率 （盈利能力）
          • 营业净利率=净利润/营业收入
          • 越大，盈利能力越强
        • （2） 净资产收益率 （资产利用效率）
          • 净资产收益率=净利润/净资产 x 100%
          • 净资产取期初和期末平均值
          • 净资产收益率指标越高，表明资产的利用效率越高
        • （3） 总资产收益率 （资产利用效率）
          • 总资产净利率=净利润/资产总额 x 100%
          • 越高，表明企业资产利用效率越高
    • 4. 发展能力比率
      • （1） 营业增长率 （市场占有能力，业务拓展趋势）
        • 营业增长率=本期营业收入增加额/上期营业收入总额 x 100%
        • 是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要指标
      • （2） 资本积累率 （资本积累能力，发展潜力）
        • 资本积累率=本期所有者权益增加额/年初所有者权益 x 100%
        • 体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标
  • 财务指标综合分析——杜邦财务分析体系
    • 利用各主要财务比率指标之间的内在联系，度以企业财务状况和经营成果进行综合系统评价
    • 以净资产收益率为核心指标
    • 以总资产净利率和权益乘数为两个方面
    • 重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响
• 七、 筹资管理
  • 企业筹资
    • 内源筹资
      • 1. 企业自有资金
        • 留存收益
        • 应收账款
        • 闲置资产变卖
      • 2. 应付息税
      • 3. 未使用或未分配专项基金
        • 更新改造基金
        • 生产发展基金
        • 职工福利基金
    • 外源筹资
      • 权益筹资
        • 普通股筹资
        • 优先股筹资
      • 债务筹资
        • 借款筹资
        • 债券筹资
      • 混合筹资
        • 可转换债券
        • 认股权证
      • 直接、间接分类
        • 直接筹资方式（无中间商）
          • 发行股票
          • 企业债券筹资
        • 间接筹资方式（有中间商）
          • 商业银行申请贷款
          • 委托信托公司进行证券化筹资
  • 项目筹资
    • 1. 以项目为主体
    • 2. 有限追索贷款
    • 3. 合理分配风险投资
    • 4. 项目资产负债表之外的融资（非公司负债性融资）
    • 5. 灵活的信用结构
  • 筹资方式
    • 1. 短期筹资（≤1）
      • 短期筹资的特点
        • 1. 速度快，容易取得
        • 2. 弹性好，筹资方在资金的使用上更加灵活
        • 3. 成本较低
        • 4. 风险高
      • 短期筹资的方式
        • 1. 商业信用（企业-企业）
          • 商业信用是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的的企业间的借贷关系
          • 商业信用的特点
            • 最大的优越性——容易取得，不负担成本
            • 缺陷——期限较短，在放弃现金折扣时所付出的成本较高
          • 商业信用的具体形式
            • 应付账款
              • 免费信用——买方企业在规定的折扣期内享受折扣而获得的信用（折扣+信用）
              • 有代价信用——买方企业放弃折扣付出代价所获得的的信用（信用）
              • 展期信用——买方企业超过规定的信用期推迟付款而强制获得的信用
              • 2/10，n/30
                • 10天内付款——享受10天免费信用期，获得折扣Px2%，免费信用额为P-Px2%
                • 放弃现金折扣成本
                  • =[2%/(1-2%)] x [360/(30-10)]
                  • 与折扣百分比的大小、折扣期的长短——同方向变化
                  • 与信用期的长短——反方向变化
            • 应付票据
              • 商业承兑汇票
              • 银行承兑汇票
              • 支付期≤6个月
            • 预收账款
        • 2. 短期借款（企业-银行）
          • 短期借款的信用条件
            • （1） 信贷限额——银行对借款人规定的无担保贷款的最高额
            • （2） 周转信贷协定
              • 银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定
              • 该协定有效期通常超过1年
              • 有效期内，只要企业借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求
              • 企业想用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费
            • （3） 补偿性余额
              • 银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际额一定百分比（10%~20%）的最低存款余额
              • 补偿性余额提高了借款的实际利率
            • （4） 借款抵押
            • （5） 偿还条件
            • （6） 其他承诺
              • 及时提供财务报表
              • 保持适当的财务水平（如特定的流动比率）
          • 借款利息的支付方法
            • 收款法（6%）
              • 借款到期时支付利息
              • 大都采用此方法
            • 贴现法（7.2/112.8=6.38%）
              • 先从本金中扣除利息
              • 贷款的实际利率高于名义利率
            • 加息法（7.2/60=12%）
              • 等额偿还本息
              • 借款企业实际上之平均使用了贷款本金的半数，却支付了全额利息
    • 2. 长期筹资（＞1）
      • 长期负债筹资
        • 长期借款筹资
          • 长期借款筹资的优点
            • 筹资速度快
            • 借款弹性较大
          • 长期借款筹资的缺点
            • 财务风险大
            • 限制性条件多
        • 长期债券筹资
          • 债券的发行价格
            • 平价
            • 溢价
            • 折价
          • 债券评级
            • 3等9级
            • AAA为最高级
            • C为最低级
          • 债券筹资的优点
            • 1. 筹资规模较大
            • 2. 债券发行对象广泛
            • 3. 市场容量较大
            • 4. 可筹集的资金数量较多
            • 5. 具有长期性和稳定性
          • 债券筹资的缺点
            • 1. 发行成本高
            • 2. 信息披露成本高
            • 3. 限制条件多
        • 融资租赁
          • 融资租赁的特点
            • 1. 融资租赁的主要外部特征——租期长
            • 2. 在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人
            • 3. 承租人有购买租赁资产的选择权
            • 4. 租赁期占租赁资产可使用年限的大部分（≥75%）
            • 5. 租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于（≥90%）租赁开始日租赁资产的公允价值
            • 6. 租赁资产性质特殊，如果不能重新改制，只有承租人才能使用
          • 税法上，融资租赁被认定为分期付款购买
          • 融资租赁的租金包括3大部分
            • 1. 租赁资产的成本=购买价+运杂费+运输保险费
            • 2. 租赁资产成本的利息
            • 3. 租赁手续费
        • 可转换债券筹资
          • 允许持有人在规定时间内按规定价格转换为发行公司或其他公司普通股股票的有价证券
      • 长期股权筹资
        • 优先股股票筹资
          • 优点
            • 1. 优先股是公司的永久性资金，公司不必考虑偿还本金，减轻了财务负担
            • 2. 优先股的股利标准是固定的，但支付却有一定的灵活性
            • 3. 优先股的发行，不会改变普通股股东对公司的控制权
            • 4. 发行优先股能提高公司的举债能力
              • 权益资本增加
              • 公司偿付债务的能力增强
              • 能吸引更多的借入资金
        • 普通股股票筹资
          • 与负债筹资相比的优点
            • 1. 不需归还，是公司的一种永久性资金
            • 2. 普通股没有固定的股利负担，取决于当年盈利水平与采取的股利分配政策
            • 3. 普通股筹集的资本是公司最基本的资金来源，是公司举债的基础，反映公司实力
            • 4. 对外宣传作用，扩大公司影响力，提高信誉和知名度
      • 认股权证筹资
        • 发行人所发行的附有特定条件的一种有价证券
        • 允许持有人按某一特定价格在规定的期限内购买既定数量的标的资产
        • 本质是一种期权买卖
  • 资金成本
    • 资金成本的概念
      • 构成
        • 占用费
          • 借款利息
          • 债券利息
          • 变动成本
        • 筹资费
          • 手续费
          • 律师费
          • 广告费
      • 资金成本率=资金占用费/筹资净额
      • 筹资净额=筹资总额-资金筹集费用
    • 资金成本的作用
      • 1. 选择资金来源、确定筹资方案的重要依据
      • 2. 评价投资项目、比较投资方案和进行投资决策的经济标准
        • 通常将资金成本率视为一个投资项目的最低收益率或必要报酬率
      • 3. 评价企业经营业绩的基准
    • 资金成本的计算
      • 个别资金成本
        • 银行借款资金成本考虑所得税影响
        • 资金成本=利率 x（1-所得税率）
      • 综合资金成本
        • 加权平均计算
  • 资本结构的分析与优化
    • 资本结构是指长期债务资本和权益资本各占多大比例，不包括短期负债
    • 资本结构的影响因素
      • 外部因素
        • （1） 税率
        • （2） 汇率
        • （3） 资本市场
        • （4） 行业特征
      • 内部因素
        • （1） 营业收入
        • （2） 成长性
        • （3） 盈利能力
        • （4） 管理层偏好
        • （5） 财务灵活性
        • （6） 股权结构
    • 资本结构决策的分析方法
      • 1. 资金成本比较法
      • 2. 每股收益无差别点法
        • 判断原则——比较不同筹资方式能否给股东带来更大的净收益
        • 没有考虑风险因素
    • 资本结构的优化
      • 企业的最优资本结构是使企业的价值最大化，同时，资金成本也是最低的资本结构
      • 不一定是每股收益最大的资本结构
• 八、 流动资产财务管理
  • 现金和有价证券的财务管理
    • 企业置存现金的原因
      • 1. 交易性需要（日常业务）
      • 2. 预防性需要（意外支付）
      • 3. 投机性需要（不寻常的购买机会）
    • 现金管理的目标——在资产的流动性和盈利性之间做出抉择，以获取最大的长期利益
    • 现金管理的方法
      • 1. 力争现金流量同步
      • 2. 使用现金浮游量（企业开出支票，到收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要的时间）
      • 3. 加速收款
      • 4. 推迟应付款的支付
    • 最佳现金持有量分析
      • 确定最佳现金持有量的方法
        • 1. 成本分析模式
          • （1） 机会成本
          • （2） 管理成本
          • （3） 短缺成本
          • 3种成本之和最小，就是最佳现金持有量
        • 2. 存货模式
        • 3. 随机模式
  • 应收账款的财务管理
    • 应收账款管理的目标——求得利润
    • 应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策 信用政策的确定
      • 信用期间
        • 允许顾客从购货到付款的时间
      • 信用标准
        • 5C系统——评估顾客信用品质的5个方面
          • 品质
          • 能力
          • 资本
          • 条件
          • 抵押
      • 信用折扣政策
        • 商品价格的扣减
    • 应收账款的收账
      • 应收账款回收情况的监督
        • 拖欠越久，收回的可能性越小
      • 收款政策的制定
  • 存货的财务管理
    • 存货管理的目标——在各种存货成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳结合
    • 存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本
    • 储备存货的有关成本
      • 1. 取得成本
        • 订货成本
          • 订货的固定成本——与订货次数无关
            • 常设采购机构的基本开支
          • 订货的变动成本——与订货次数有关
            • 差旅费
            • 邮资
        • 购置成本
        • 取得成本=订货成本+购置成本=订货固定成本+订货可变成本+购置成本
      • 2. 储存成本
        • 储存固定成本
          • 仓库折旧
          • 仓库职工的固定月工资
        • 储存变动成本
          • 存货资金的应计利息
          • 存货的破损和变质损失
          • 存货的保险费用
        • 储存成本=储存固定成本+储存变动成本
      • 3. 缺货成本
        • 紧急额外购入成本
        • 紧急额外购入的开支＞正常采购的开支
    • 存货决策
      • 存货决策涉及4项内容
        • 1. 决定进货项目
        • 2. 选择供应单位
        • 销售部门、采购部门、生产部门 决定
        • 3. 决定进货时间
        • 4. 决定进货批量
        • 财务部门 决定
      • 经济订货量
    • 存货管理的ABC分析法
      • ABC分类的标准
        • 1. 金额标准
        • 2. 品种数量标准
      • A类
        • 种类少
        • 占用资金多
        • 几种主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制
      • B类
        • 介于A类和C类之间
        • 给予相当的重视，管理中根据实际情况采取灵活措施
      • C类
        • 种类繁多
        • 占用资金很少
        • 不必耗费过多经理取分别确定其经济批量，也难以实行分品类或分大类控制
        • 可凭经验确定进货量

三、建设工程估价

• 一、 建设项目总投资
  • 建设项目总投资（1+2+3）
    • 生产性项目
      • 1. 建设投资
        • 1.1. 工程费用
          • 1.1.1. 设备工器具购置费
            • （1） 国内设备购置费
            • （2） 进口设备购置费
            • （3） 工器具及生产家具购置费
            • （4） 备品备件
          • 1.1.2. 建筑工程费
          • 1.1.3. 安装工程费
          • 建安工程费
        • 1.2. 工程建设其他费用
          • 1.2.1. 土地使用费
            • 农用土地征用费
              • 土地补偿费
              • 安置补助费
              • 土地投资补偿费
              • 土地管理费
              • 耕地占用税
              • 按被征用土地的原用途给予补偿
            • 取得国有土地使用费
              • 土地使用权出让金
              • 城市建设配套费
              • 房屋征收与补偿费
          • 1.2.2. 与项目建设有关费用
            • 建设管理费
              • 建设单位管理费
                • 竣工验收费
                • 零星固定资产购置费
              • 代建管理费
              • 工程监理费
              • 建造费
              • 招标投标费
              • 设计评审费
              • 特殊项目定额研究及测定费
              • 其他咨询费
              • 印花税
              • 工程总承包管理费
            • 可行性研究费
            • 研究试验费
            • 勘察设计费
            • 专项评价费
              • 环境影响评价及验收费
              • 安全预评价及验收费
              • 职业病危害与评价及控制效果评价费
              • 节能评估费
              • 劳动安全卫生评价费
            • 场地准备及临时设施费
              • 场地准备及临时设施费=工程费用 x 费率 + 拆除清理费
              • 改扩建项目一般只计拆除清理费
              • 拆除清理费
                • 按照新建项目造价比例计算
                • 可回收的拆除工程，以料抵工方式冲抵拆除清理费
              • 不包括已列入建安工程费中的施工单位临时设施费用
              • 建设场地的大型土石方工程应列入工程费用中的总图运输费用（干扰项）
            • 引进技术和进口设备其他费
              • 出国人员费用
              • 国外工程技术人员来华费用
              • 技术引进费
              • 分期或延期付款利息
              • 担保费
              • 进口设备检验费
            • 工程保险费
              • 建筑安装工程一切险
              • 工程质量保险
              • 进口设备财产保险
              • 人身意外伤害险
            • 特殊设备安全监督检验费
            • 市政公用设施建设及绿化补偿费
          • 1.2.3. 与未来企业生产经营有关的其他费用
            • 1. 联合试运转费
              • 指负荷联合试运转或局部联动试车所发生的的费用净支出
              • 联合试运转费=联合试运转支出-联合试运转收入
              • 包括施工单位参加试运转人员工资及专家指导费
              • 不包括应由设备安装工程费用开支的调试及试车费用
            • 2. 生产准备费
              • 生产准备费=设计定员 x 生产准备费指标（元/人)
              • 生产职工培训费
              • 生产单位提前进场人员的工资、福利
            • 3. 办公和生活家居购置费
              • 注意与生产家具购置费区别
        • 1.3. 预备费
          • 1.3.1. 基本预备费
          • 1.3.2. 涨价预备费
      • 2. 建设期利息
      • 固定资产投资=总投资-流动资金 =建设投资+建设期利息
      • 3. 流动资金
        • 3.1. 铺底流动资金30%
    • 非生产性项目
      • 建设投资
        • 静态投资
          • 设备及工器具购置费
          • 建筑安装工程费
          • 工程建设其他费
          • 基本预备费
        • 动态投资
          • 价差预备费
          • 建设期利息
  • 建安工程费 （按费用构成要素划分）
    • 1. 人工费
      • 1.1. 计时工资或计件工资
      • 1.2. 奖金
        • 节约奖
        • 劳动竞赛奖
      • 1.3. 津贴补贴
        • 流动施工津贴
        • 特殊地区施工津贴
        • 高温（寒）作业临时津贴
        • 高空津贴
        • 干扰项：上下班交通补贴
      • 1.4. 加班加点工资
      • 1.5. 特殊情况下支付的工资
        • 定期休假
        • 停工学习
    • 2. 材料费
      • 2.1. 材料原价
      • 2.2. 运杂费
      • 2.3. 运输损耗费
      • 2.4. 采购及保管费
        • 采购费
        • 仓储费
        • 工地保管费
        • 仓储损耗
      • 出库前 干扰项：检验试验费
    • 3. 施工机具使用费
      • 3.1. 机械费
        • 折旧费
        • 大修理费
        • 经常修理费
        • 安拆费
        • 场地外运输费
        • 人工费
        • 燃料动力费
        • 税费
        • 折大人场税安燃
      • 3.2. 仪器仪表使用费
        • 折旧费
        • 维护费
        • 校验费
        • 动力费
    • 4. 企业管理费
      • 4.1. 管理人员工资
      • 4.2. 办公费
      • 4.3. 差旅交通费
      • 4.4. 固定资产使用费
      • 4.5. 工具用具使用费
        • 消防用具
      • 4.6. 劳动保险和职工福利费
        • 夏季防暑降温
        • 上下班交通补贴
      • 4.7. 劳动保护费
      • 4.8. 检验试验费
        • 包括
          • 一般鉴定、检查
          • 自设实验室进行试验所耗用的材料等费用
        • 不包括
          • 新结构、新材料的试验费
          • 对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用
          • 建设单位委托检验机构进行检测的费用
            • 对施工企业提供的具有合格证明的材料进行检测其结果不合格的，检测费由施工企业支付
          • 中间试验费
          • 科学研究补助费
      • 4.9. 工会经费
      • 4.10. 职工教育经费
      • 4.11. 财产保险费
      • 4.12. 财务费
      • 4.13. 税金
        • 房产税
        • 车船税
        • 土地使用税
        • 印花税
      • 4.14. 城市维护建设税
      • 4.15. 教育费附加
      • 4.16. 地方教育费附加
      • 4.17. 其他
        • 业务招待费
        • 绿化费
        • 广告费
    • 5. 利润
    • 6. 规费
      • 6.1. 社会保险费
        • 养老
        • 失业
        • 医疗
        • 企业+个人
        • 生育
        • 工伤
        • 企业缴纳
      • 6.2. 住房公积金
    • 7. 增值税
  • 建安工程费 （按造价形成划分）
    • 1. 分部分项工程费
    • 2. 项目措施费
      • 2.1. 安全文明施工费
        • 环境保护费
        • 文明施工费
        • 安全施工费
        • 临时设施费
        • 建筑工人实名制管理费
      • 2.2. 夜间施工增加费
        • 含夜班补助费
      • 2.3. 二次搬运费
      • 2.4. 冬雨季施工增加费
      • 2.5. 已完工程及设备保护费
      • 2.6. 工程定位复测费
      • 2.7. 特殊地区施工增加费
      • 2.8. 大型机械设备进出场及安拆费
      • 2.9. 脚手架工程费
    • 3. 其他项目费
      • 3.1. 暂列金额 （可能发生）
        • 干扰项：施工图纸以外的零星项目所需的费用（计日工）
        • 建设单位暂定，并包括在工程合同价款中
        • 施工合同签订时尚未确定的材料设备采购费用
        • 施工中可能发生的工程变更价款调整的费用
        • 施工现场签证确认的费用
      • 3.2. 计日工
        • 零星用工
        • 清单中没有的额外用工
      • 3.3. 总承包服务费
      • 干扰项：暂估价（必然发生） 暂估价已经计入了综合单价，此处不列
  • 建安工程费的计算
    • 人工费
      • 人工费=Σ（工日消耗量 x 日工资单价）
      • 日工资单价=（奖金+津贴补贴+特殊情况下支付的工资）/ 年平均每月法定工作日
      • 日工资单价
        • 根据平均熟练程度综合分析确定
        • 最低工资标准的
          • 普工——1.3倍
          • 一般技工——2倍
          • 高级技工——3倍
      • 计价定额不可之列一个综合工日单价，应按技术要求和公众划分多种工日人工单价
    • 材料费
      • 材料单价=（材料原价+运杂费）x （1+运输损耗率）x（1+采购保管费率）
    • 机械费
      • 耐用总台班数=折旧年限 x 年工作台班
    • 企业管理费率 计算基础
      • 分部分项工程费
      • 人工费+机械费
      • 人工费
    • 利润
      • 计算基数
        • 定额人工费
        • 定额人工费+定额机械费
      • 利润在税前建安工程费的比重——5%~7%
    • 规费
      • 计算基础——定额人工费
    • 增值税
      • 工程造价=税前工程造价 x （1+税率）
      • 税金=税前宫成造价 x 税率
      • 税金=工程造价 ÷（1+税率）x 税率
      • 建筑业增值税税率9%
  • 建安工程计价公式
    • 分部分项工程费
      • 分部分项工程费=Σ（分部分项工程量 x 综合单价）
      • 综合单价包括
        • 人工费
        • 材料费
        • 施工机具使用费
        • 企业管理费
        • 利润
        • 一定范围的风险费用
    • 措施项目费
      • 应予以计量的措施项目
        • 措施项目费=Σ（措施项目工程量 x 综合单价）
      • 不宜计量的措施项目
        • 安全文明施工费
          • 不可竞争费用
          • 计算基数
            • 定额基价
            • 定额人工费
            • 定额人工费+定额机械费
        • 夜间施工增加费
        • 二次搬运费
        • 冬雨季施工增加费
        • 已完工程及设备保护费
        • 计算基数
          • 定额人工费
          • 定额人工费+定额机械费
    • 其他项目费
      • 暂列金额
        • 发包人估算，发包人掌握，余额归发包人
      • 计日工
        • 发包人和承包人按施工过程中的签证计价
      • 总承包服务费
        • 发包人在招标控制价中根据总包服务范围和有关计价规定编制
        • 承包人投标时自主报价
        • 施工过程中按签约合同价执行
    • 规费和税金
      • 不可竞争费用
  • 增值税计算
    • 购进农产品，按照农产品收购发票或销售发票注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额
    • 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣
      • 1. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产
      • 2. 非正常损失的购进货物以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务
      • 3. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务
      • 4. 非正常损失的不动产以及其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
      • 5. 非正常损失的不动产在建工程（含新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产）所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务
      • 四个“非正常” 仅限于因“管理不善”造成的损失以及被执法部门依法没收或者强令销毁的货物。不包括因自然灾害造成的损失
      • 6. 国务院规定的其他项目
    • 建筑业一般计税税率9%，小规模3%
  • 设备购置费计算
    • 国产设备原价
      • 国产标准设备
        • 1. 设备制造厂的交货价
        • 2. 成套公司的订货合同价
        • 3. 按带有备件的出厂价计算
          • 干扰项：不带备件
      • 国产非标准设备
        • 1. 成本计算估价法
        • 2. 系列设备插入估价法
        • 3. 分部组合估价法
        • 4. 定额估价法
    • 进口设备
      • 交货方式
        • 内陆交货（出口国内陆）
        • 目的地交货（进口国目的地）
        • 装运港交货（出口国装运港）
    • 进口设备购置费
      • 计算注意： 1. 换算成统一货币，最后换算成RMB 2. 结果保留两位小数 3. 记得写单位
      • 进口设备购置费=进口设备货价+进口从属费用+国内运杂费
      • 国际通行方式——装运港船上交货
        • 船上交货的价格——离岸价FOB=货价， 指出口货物运抵出口国口岸交货的价格
      • 进口从属费
        • 进口从属费=国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+进口环节消费税+进口环节增值税
        • 国外运输费
          • 以离岸价计算
          • 以重量（吨位）计算
        • 国外运输保险费=（离岸价+国外运输费）÷（1-保险费率）×保险费率
          • 此处按照价内保险费计算
        • 到岸价CIF=离岸价+国外运输费+国外运输保险费=关税的完税价格
        • 到岸海关交“两费三税”
          • 1. 两费
            • （1） 银行财务费=离岸价×费率
            • （2） 外贸手续费=到岸价×费率
          • 2. 三税
            • （1） 海关关税=到岸价×关税税率
            • （2） 进口消费税=（到岸价+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率 因消费税为价内税
            • （3） 进口增值税=（到岸价+关税+消费税）×增值税税率
            • 按顺序交 若进口的是生产资料，消费税可能为0
        • 抵岸价=到岸价+两费三税=进口设备货价+进口从属费用
      • 国内运杂费=离岸价×国内运杂费率
    • 设备运杂费
      • 设备运杂费的构成
        • 1. 运费和装卸费
        • 2. 包装和包装材料器具费
        • 3. 供销部门的手续费
        • 4. 采购与仓库保管费
        • 5. 成套公司的服务费
      • 设备运杂费=设备原价 x 设备运杂费率
  • 工器具及生产家具购置费=设备购置费 x 定额费率
  • 预备费计算
    • 1. 基本预备费（工程建设不可预见费）
      • 应对未来工程量的上涨
      • 基本预备费=（工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费率
    • 2. 涨价预备费（价格变动不可预见费）
      • 应对建设期内的价格上涨
      • • It——第t年的工程费用
        • f——投资价格指数
        • n——建设期年份数
        • m——建设前期年限 （从编制概算到开工建设的年数）
        • t——建设期第t年
        • (+f)^0.5——表示建设期第t年当年投资分期均匀投入考虑涨价的幅度
      • 计算基数——工程费用 分年 投资额度
      • 一年一年地算，总的涨价预备费=各年涨价预备费之和
    • 基本预备费——静态投资，投入比例跟随工程费和其他费的比例 涨价预备费——动态投资，投入数量按照动态计算结果确定，不随静态比例 小心大坑！！！ 若给定比例针对建设投资，则涨价预备费也跟随比例计算
  • 资金筹措费计算
    • 资金筹措费包括
      • 借款利息
      • 债券利息
      • 贷款评估费
      • 国外借款手续费及承诺费
      • 汇兑损益
      • 翟川发行费用
      • 其他债务利息支出或融资费用
    • 建设期利息——借款第一年按半年计息，其余各年份按全年计息
    • 各年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款额/2）× 年利率
      • 当年一半，上年全算； 逐年计算，再求总和
  • 流动资金计算
    • 扩大指标估算法
      • 流动资金额=各种费用基数 x 相应的流动资金所占比例
      • 各种费用基数为年营业收入
    • 分项详细估算法
      • 流动资金=流动资产-流动负债
      • 流动资产=应收账款+预付账款+存货+库存现金
      • 流动负债=应付账款+预收账款
  • 总投资计算式
    • 静态投资=建安工程费+设备工器具购置费+其他费用+基本预备费
    • 动态投资=价差预备费+建设期利息
    • 工程造价=静态投资+价差预备费=建安工程费+设备工器具购置费+其他费用+预备费
    • 建设投资=工程造价+建设期利息（资金筹措费）=静态投资+动态投资
    • 总投资=建设投资+铺底流动资金
• 二、 定额
  • 建设工程定额的分类
    • 按生产要素
      • 1. 人工定额
      • 2. 材料消耗定额
      • 3. 施工机械台班使用定额
    • 按编制程序和用途
      • 1. 施工定额
        • 对象——同一性质的施工过程、工序
        • 分项最细，定额子目最多
        • 企业性
      • 2. 预算定额
        • 对象——各分部分项工程
        • 编制施工图预算的依据
        • 社会性
      • 3. 概算定额
        • 对象——扩大的分部分项工程
        • 编制扩大初步设计概算、确定建设项目投资的依据
      • 4. 概算指标
        • 对象——整个建筑物和构筑物
        • 是概算定额的扩大与合并
      • 5. 投资估算指标
        • 对象——独立的单项工程或完整的工程项目
        • 在项目建议书和可研阶段，用于编制投资估算、计算投资需要量
        • 是合理确定建设工程项目投资的基础
      • 后一项由前一项综合而成
    • 按编制部门和适用范围
      • 1. 国家定额
      • 2. 行业定额
      • 3. 地区定额
      • 4. 企业定额
    • 按投资的费用性质
      • 1. 建筑工程定额
      • 2. 设备安装工程定额
      • 3. 建筑安装工程费用定额
        • 措施费定额
        • 企业管理费定额
      • 4. 工器具定额
      • 5. 工程建设其他费用定额
  • 人工定额的编制
    • 人工定额编制程序
      • 1. 拟定正常的施工条件
        • 1.1. 施工作业的内容
        • 1.2. 施工作业的方法
        • 1.3. 施工作业地点的组织
        • 1.4. 施工作业人员的组织
        • 干扰项：水平
      • 2. 拟定定额时间
        • 2.1. 必须消耗的工作时间 （定额时间的基础）
          • 2.1.1. 有效工作时间
            • （1） 基本工作时间
              • 长短和工作量大小成正比
            • （2） 辅助工作时间
              • 不能是产品的形状大小、性质或位置发生变化
            • （3） 准备与结束工作时间
              • 与工作量大小无关，与工作内容有关
              • 如
                • 工作地点、劳动工具和劳动对象的准备时间
                • 工作结束后的整理工作时间
          • 2.1.2. 不可避免的中断时间
            • 与施工过程、工艺特点有关
              • 应包括在定额内
              • 但应尽量缩短此项时间消耗
            • 与施工过程、工艺特点无关
              • 由于劳动组织不合理引起的
              • 属于损失时间
              • 不计入定额时间
          • 2.1.3. 休息时间
        • 2.2. 损失时间
          • 2.2.1. 多余工作
            • 任务以外而又不能增加产量的工作
            • 多余工作由工程技术人员的差错引起，不计入定额
          • 2.2.2. 偶然工作时间
            • 任务以外的工作，但能获得一定的产品
              • 如：抹灰不得不补上偶然遗留的墙洞
            • 定额时要适当考虑偶然工作的影响
          • 2.2.3. 停工时间
            • 施工本身造成的停工时间
              • 施工组织不善、材料供应不及时、工作面准备工作不好、工作地点组织不良
              • 定额时不应计算
            • 非施工本身造成的停工时间
              • 水源、电源中断引起
              • 在定额时给予合理考虑
          • 2.2.4. 违背劳动纪律引起的损失时间
    • 人工定额的形式
      • 按表现形式
        • 时间定额——计算时间，工日/㎡
        • 产量定额——计算产量，㎡/工日
        • 互为倒数
      • 按定额的标定对象
        • 单项工序定额
        • 综合定额
          • 综合时间定额=Σ各单项工序时间定额
          • 综合产量定额=1/综合时间定额
    • 人工定额的制定方法
      • 技术测定法
        • 测时法
        • 写实记录法
        • 工作日写实法
      • 统计分析法
        • 适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程
      • 比较类推法
        • 适用于同类型产品规格多、工序重复量小的施工过程
      • 经验估计法
        • 通常作为一次性定额使用
  • 材料消耗定额的编制
    • 材料消耗定额指标的组成
      • 1. 主要材料
      • 2. 辅助材料
      • 3. 周转性材料
      • 4. 零星材料
    • 材料消耗定额编制程序
      • 1. 确定直接使用在工程商的材料净用量
        • 净用量确定方法
          • 理论计算法
          • 测定法
          • 图纸计算法
          • 经验法
      • 2. 确定在施工现场内运输和操作过程中的不可避免的废料和损耗（出库后）
        • 损耗量 = 净用量 x 损耗率
        • 总消耗量=净用量+损耗量=净用量 x （1+损耗率）
    • 砌墙用砖量的计算
      • • 单位为m
      • 墙厚的砖数计算表（标准砖尺寸240x115x53，灰缝10）
    • 周转性材料消耗定额的编制
      • 周转性材料消耗定额的有关因素
        • 1. 第一次制造时的材料消耗——一次使用量
        • 2. 每周转使用一次材料的损耗（下次使用时需要补充）
        • 3. 周转使用次数
        • 4. 周转材料的最终回收及其回收折价
        • 干扰项： 制造工艺、周转材料的补损
      • 周转材料消耗量指标的表示
        • 1. 一次使用量
          • 供使用企业组织施工用
        • 2. 摊销量
          • 供施工企业成本核算或投标报价用
      • 周转材料消耗量的计算
        • 一次使用量=净用量 x (1+操作损耗率)
        • 周转使用量
        • 回收量=[一次使用量 x (1-补损率)] ÷ 周转次数
        • 摊销量=周转使用量-回收量 x 回收折价率
  • 施工机械台班使用定额的编制
    • 施工机械台班使用定额的形式
      • 机械时间定额
        • 有效工作时间
        • 不可避免的中断时间
        • 不可避免的无负荷工作时间
      • 机械产量定额
        • 与时间定额互为倒数
      • 表示方法——人工时间定额/机械台班产量
    • 机械工作时间消耗
      • 1. 必须消耗的时间
        • 1.1. 有效工作时间
          • （1） 正常负荷下
          • （2） 有根据降低负荷下
            • 如：汽车运输重量轻而体积大的货物
        • 1.2. 不可避免的无负荷工作时间
          • 如：筑路机在工作区的末端掉头
        • 1.3. 不可避免的中断时间
          • （1） 与工艺过程的特点有关
            • 如：汽车在卸货时的停车
          • （2） 与机械有关
            • 如：由于工人进行准备与结束工作或辅助工作时，机械停止工作引起的中断时间
          • （3） 工人休息时间
      • 2. 损失时间
        • 2.1. 多余工作时间
          • 如：工人未给机械供应材料，引起机械空转的时间
        • 2.2. 机械的停工时间
          • （1） 施工本身造成的停工时间
            • 如：未及时供给机械燃料而引起的停工
          • （2） 非施工本身造成的停工时间
            • 如：暴雨时压路机的停工
        • 2.3. 低负荷下工作时间
          • 如：工人装车的砂石数量不足，引起汽车在降低负荷的情况下工作
        • 2.4. 违背劳动记录时间
    • 机械台班使用定额的编制
      • 1. 拟定机械工作的正常施工条件
        • （1） 工作地点的合理组织
        • （2） 作业方法的拟定
        • （3） 配合机械作业的施工小组的组织
        • （4） 机械工作班制度
      • 2. 确定机械净工作生产率 （机械纯工作1小时的正常生产率）
      • 3. 确定机械的利用系数
      • 4. 计算机械台班定额
      • 5. 拟定工作小组的定额时间
      • 干扰项：停工时间
  • 施工定额和企业定额的编制
    • 施工定额
      • 施工定额的作用
        • 1. 企业计划管理的依据
        • 2. 组织和指挥施工生产的有效工具
        • 3. 计算工人劳动报酬的依据
        • 4. 有利于推广先进技术
        • 5. 是编制施工预算、加强企业成本管理和经济核算的基础
      • 施工定额的编制原则
        • 1. 施工定额水平必须遵循平均先进的原则
          • 多数经过努力可以达到
          • 少数可以接近
          • 个别可以超过
        • 2. 定额的结构形式简明适用的原则
    • 企业定额
      • 企业定额的作用
        • 1. 计算和确定工程施工成本的依据
        • 2. 进行工程投标、编制工程投标价格的基础和依据
        • 3. 编制施工组织设计的依据
      • 企业定额的编制原则
        • 1. 统一的工程量计算规则
        • 2. 统一划分的项目
        • 3. 统一的计量单位
      • 人工价格按地区劳务市场价格计算确定
  • 预算定额的编制
    • 人工消耗指标的组成
      • 人工幅度差用工数量=Σ（基本用工+超运距用工+辅助用工）x 人工幅度差系数
      • 基本用工
        • 如：砌砖、调制砂浆、运输砖和砂浆
      • 其他用工
        • 1. 超运距用工
        • 2. 辅助用工
          • 如：筛沙子、淋石灰膏
        • 3. 人工幅度差用工
          • （1） 工作间的工序搭接及土建工程与安装工程的交叉配合停歇时间
          • （2） 临时停水、停电所引发的停歇时间
          • （3） 水电维修用工
          • （4） 隐蔽工程验收等工程质量检查影响的操作时间
          • （5） 单位工程建操作地点转移时间
          • （6） 工种之间交叉作业的剔凿、修复、清理等用时
          • （7） 直接少量零星用工
    • 机械台班消耗指标的确定
      • 机械幅度差 （施工定额中魏保国，在合理的施工组织条件下必须的停歇时间，在编制预算定额中应予以考虑）
        • 1. 转移工作面及配套机械互相影响损失的时间
        • 2. 正常施工情况下，不可避免的工序间歇
        • 3. 检查工程质量影响机械操作的时间
        • 4. 临时水电线路施工中移动位置所引发的机械停歇时间
        • 5. 工程结尾时，工作量不饱满所损失的时间
      • 以小组产量计算机械台班产量，不另增机械幅度差
        • 1. 垂直运输用的塔式起重机
        • 2. 卷扬机
        • 3. 砂浆、混凝土搅拌机
    • 预算定额基价的编制依据 （单位估价表）
      • 1. 全国统一或地区通用的预算定额或基础定额——确定消耗量
      • 2. 本地区或市场上实际价格或市场价格——确定单价
  • 概算定额的编制
    • 一般要求
      • 1. 与基础定额、预算定额的水平基本一致
      • 2. 概算定额与预算定额之间必将产生并允许留有一定的幅度差
    • 概算定额手册的内容
      • 按工程结构划分
      • 按工程部位（分部）划分
  • 概算指标的编制
    • 1. 劳动力
    • 2. 材料
    • 3. 机械台班
    • 基本部分
    • 4. 各结构分部的工程量
    • 5. 单位工程（以体积或面积计）的造价
• 三、 设计概算
  • 单项工程综合概算
    • 1. 建筑单位工程概算
      • 1.1. 一般土建工程概算
      • 1.2. 给排水采暖工程概算
      • 1.3. 通风空调工程概算
      • 1.4. 电气照明工程概算
      • 1.5. 弱电工程概算
      • 1.6. 特殊构筑物工程概算
    • 2. 设备及安装单位工程概算
      • 2.1. 机械设备及安装工程概算
      • 2.2. 电气设备及安装工程概算
      • 2.3. 热力设备及安装工程概算
      • 2.4. 工器具及生产家具购置费用概算
    • 3. 工程建设其他费用概算（只有1个单项工程，不编总概算时列入，含建设期利息、预备费等）
  • 设计概算的作用
    • 1. 制定和控制建设投资的依据——总造价的最高限额
    • 2. 编制建设计划的依据
    • 3. 进行贷款的依据
    • 4. 编制招标控制价（标底）和投标报价的依据
    • 5. 签订工程总承包合同的依据
    • 6. 考核设计方案的经济合理性和控制施工图预算、施工图设计的依据
    • 7. 考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据
  • 实际概算编制依据
    • 工程造价管理机构发布的概算定额（或指标）
    • 拟定或常规的施工组织设计、施工方案
    • 工程所在地编制同期的市场价格
    • 建设项目的技术复杂程度，新技术、新材料、新工艺的专利使用情况
  • 设计概算编制步骤
    • 1. 收集原始资料
    • 2. 确定有关数据
    • 3. 各项费用计算
    • 4. 单位工程概算书编制
    • 5. 单项工程综合概算书编制 （工程费用）
      • 主要生产工程项目
      • 辅助工程项目
      • 公用系统工程项目
      • 行政福利设施
      • 住宅与生活设施
      • 场外工程项目
    • 6. 总概算编制
  • 设计概算编制方法
    • 建筑单位工程概算
      • 概算定额法——达到一定深度，建筑结构比较明确
      • 概算指标法——初设深度不够，但技术比较成熟
      • 类似工程预算法
        • 拟建工程初设与已完工程或在建工程的设计类似，且没有可用的概算指标；但必须对建筑结构差异和价差进行调整
        • 结构变化修正概算指标=原概算指标人料机费+换入结构工程量 x 换入结构人料机单价-换出结构工程量 x 换出结构人料机单价
        • 人料机费=修正后的概算指标 x 拟建工程建筑面积（体积）
      • 定指类
    • 设备及安装单位工程概算
      • 设备购置费概算=Σ（设备清单中的设备数量 x 设备原价）x（1+运杂费率）
      • 1. 预算单价法——初设有详细设备清单
      • 2. 扩大单价法——初设设备清单不完备，或仅有成套设备的重量
      • 3. 概算指标法——初设设备清单不完备，或安装预算单价及扩大综合单价不全
        • （1） 设备价值百分比法 设备安装费=设备原价 x 设备安装费率
          • 干扰项：运杂费
        • （2） 总和吨位指标法 设备安装费=设备总吨数 x 每吨设备安装费
        • （3） 按座、台、套、组、根或功率为单位的概算指标计算
        • （4） 按设备安装工程每平方米建筑面积的概算指标计算
      • 预扩百吨
  • 总概算表的内容
    • 1. 封面、签署页及目录
    • 2. 编制说明：编制依据、投资分析等
    • 3. 总概算表
      • 总概算价值=工程费用+其他费用+预备费+资金筹措费+铺底流动资金-回收金额
    • 4. 工程建设其他费用概算表
    • 5. 单项工程综合概算表
    • 6. 单位工程概算表
    • 7. 附录：补充估价表
  • 设计概算审查
    • 审查编制依据
      • 1. 合法性审查
      • 2. 时效性审查
      • 3. 适用范围审查
    • 概算总投资超过原批准投资估算10%以上，应更进一步审查超估算的原因
    • 项目概算应由建设单位提供
    • 设计概算审查的方法
      • 1. 对比分析法——有依据
      • 2. 查询核实法——缺依据
      • 3. 联合会审法
• 四、 施工图预算
  • 施工图预算的作用
    • 对建设单位的作用
      • 1. 施工图阶段确定建设工程项目造价的依据
      • 2. 安排建设资金计划和使用建设资金的依据
      • 3. 确定招标控制价的依据
      • 4. 拨付进度款及办理工程结算的依据
    • 对施工单位的作用
      • 1. 确定投标报价的依据
      • 2. 进行施工准备的依据
      • 3. 控制施工成本的依据
      • 4. 进行两算对比（施工图预算 v 施工预算）的依据
    • 对其他方面的作用
      • 1. 对工程咨询单位——业务水平、素质和信誉的体现
      • 2. 对工程造价管理部门——监督检查执行定额标准、合理确定工程造价、测算造价指数及审定招标工程标底的依据
  • 施工图预算的编制内容
    • 三级预算
      • 建设项目总预算
      • 单项工程综合预算
      • 单位工程预算
    • 二级预算
      • 建设工程总预算
      • 单位工程预算
  • 施工图预算的编制依据
    • 工程造价管理机构发布的预算定额
    • 工程所在地人材机市场价
    • 施工组织设计和施工方案
    • 项目的管理模式、发包模式及施工条件
  • 施工图预算的编制方法
    • 1. 定额单价法
      • （1） 准备资料、熟悉图纸
      • （2） 计算工程量
      • （3） 套定额单价，计算人材机费用
        • a. 完全一致——直接套用
        • b. 材料不一致——按实际使用材料价格换算定额单价（换价）
        • c. 施工工艺条件不一致，造成人材机数量增减——调量不还价
        • d. 不能直接套用、不能换算和调整——编制补充单位估价表
      • （4） 编制工料分析表
        • 以分部分项工程项目实物工程量和预算定额项目为依据
      • （5） 按规定计价程序计取其他费用，并汇总造价
      • （6） 复核
      • （7） 编制说明、填写封面
    • 2. 实物量法
      • （1） 准备资料、熟悉图纸
      • （2） 计算各分项工程的实物工程量
      • （3） 分别套取预算定额中的人材机消耗指标，按类相加，算出人材机总消耗量
      • （4） 分别乘以当时当地人材机的单价
      • （5） 计算其他各项费用（企业管理费、利润等费用的计算根据当时当地建筑市场供求情况确定），汇总造价
      • （6） 复核
      • （7） 编制说明、填写封面
    • 区别： 实物量法的人材机套用当时当地实际价格，可较准确反映实际水平，误差较小，适用于市场经济条件波动较大的情况； 联系： 套用的定额是一样的，都是预算定额
    • 3. 工程量清单单价法
      • 全费用综合单价——人材机企利规税
      • 部分费用综合单价
        • 人材机企利+一定范围内的风险，未包括规费和税金
        • 工程承发包价=工程量 x 综合单价+措施费+其他费用+规费+税金
  • 施工图预算的审查
    • 施工图预算的审查内容
      • 1. 工程量计算是否准确
      • 2. 定额套用是否符合现行规定
      • 3. 各项取费标准是否符合现行规定
      • 4. 单价计算是否合理
      • 5. 施工图预算是否超过设计概算，以及进行偏差分析
    • 施工图预算的审查方法
      • 1. 全面审查法 （逐项审查法）
        • 优点：全面、细致、质量高
        • 缺点：工作量大、时间长
        • 适用于工作量较小、工艺比较简单的工程
      • 2. 标准预算审查法
        • 优点：时间短、效果好、易定案
        • 缺点：适用范围小
        • 适用于利用标准图纸或通用图纸的工程
      • 3. 分组计算审查法
        • 特点：速度快，工作量小
        • 按类别分组，审查一个分项工程数据，由此判断同组中其他几个分项工程的准确程度（如：底层建筑面积）
      • 4. 对比审查法 （工程条件相同）
        • 拟建工程与已完或在建工程采用同一施工图
        • 工程设计相同，但建筑面积不同
        • 面积相同，但设计图纸不完全相同
      • 5. 筛选审查法 （工程量、价格、用工3个单方基本指标）
        • 优点：简单易懂，便于掌握，速度快，便于发现问题
        • 缺点：问题出现的原因需要继续审查
        • 适用于住宅工程或不具备全面审查条件的工程
      • 6. 重点审查法
        • 优点：突出重点、时间短、效果好
        • 审查重点
          • （1） 工程量大或造价较高的工程
          • （2） 补充定额
          • （3） 计取的各项费用
          • （4） 计费基础
          • （5） 取费标准
• 五、 工程量清单编制
  • 工程量清单计价规范
    • 国有资金投资——必须采用工程量清单计价
    • 非国有资金投资——宜采用
    • 不实行工程量清单计价的工程，应执行工程量清单计价规范中除清单专门性以外的其他规定
  • 工程量清单的作用
    • 1. 为投标人的竞标提供了一个平等和共同的基础
    • 2. 是建设工程计价的依据
    • 3. 是工程付款和结算的依据
    • 4. 是调整工程价款、处理工程索赔的依据
  • 工程量清单的编制依据
    • 国家级或省级、行业建设主管部门办法的计价依据和办法
    • 拟定的招标文件
    • 施工现场情况、地勘水文资料、工程特点及常规施工方案
  • 分部分项工程量清单的编制
    • 1. 项目编码
      • 编码：01-01-01-001-XXX
      • 01——1、2位为相关工程国家计量规范代码，01表示房屋建筑与装饰工程工程量计算规范
      • 01——3、4位为专业工程顺序码，01表示附录A 土石方工程
      • 01——5、6位为分部工程顺序码，01表示A1 土石方
      • 001——7~9位为分项工程顺序码，001表示平整场地
      • XXX——10~12位为清单项目名称顺序码
    • 2. 项目名称
      • 以工程实体命名
      • 以附录中的工程名称为基础对其进行适当的调整或细化
      • 如：C30现浇混凝土矩形柱400x400
    • 3. 项目特征
      • 项目特征的意义
        • （1） 区分清单项目的依据
        • （2） 确定综合单价的前提
        • （3） 履行合同义务的基础
      • 项目特征主要涉及
        • （1） 自身特征——材质 、型号、规格、品牌
        • （2） 工艺特征——预应力……
        • （3） 对施工方法产生影响的特征——土方开挖深度、土壤类别……
    • 4. 计量单位
      • 重量
        • 吨——3位小数 kg——2位小数
      • 体积
      • 面积
      • 长度
      • 2位小数
      • 自然计量单位（个、套、块）
      • 没有具体数量（宗、项）
      • 整数
      • 当计量单位≥2个时，应根据所编工程量清单的特征要求， 选择最适宜表述该项目特征并方便计量的单位
    • 5. 工程量
      • 以实体工程量为准，并以完成后的净值来计算
      • 按施工图图示尺寸计算工程净量
      • 工程实体的工程量是唯一的
    • 6. 工作内容
    • 7. 补充项目
      • 出现《计量规范》未包括的项目，编制人应补充，并报省级或行业工程造价管理机构备案
      • 补充项目从 xB001 起顺序编制，如：01B001
      • 同一招标工程的项目不得重码
  • 措施项目清单的编制
    • 分类
      • 能计量——单价措施项目
      • 不能计量——总价措施项目
    • 措施项目清单的设置要求
      • 1. 参考拟建工程的常规施工组织设计
        • 环境保护
        • 文明安全施工
        • 临时设施
        • 二次搬运
      • 2. 参考拟建工程的常规施工技术方案
        • 大型机械进出场安拆费
        • 混凝土模板及支架
        • 脚手架
        • 施工排水
        • 施工降水
        • 垂直运输机械
        • 组装平台
      • 3. 参阅相关的施工规范与工程验收规范
      • 4. 确定设计文件中不足以写进施工方案，但要通过一定的措施才能实现的内容
      • 5. 确定招标文件中提出的某些需要通过一定的技术措施才能实现的要求
  • 其他项目清单的编制
    • 暂列金额（可能发生）
      • 合同签订时未确定或不可预见的所需材料、设备、服务的采购
      • 施工中可能发生的工程变更、合同约定调整
      • 索赔、现场签证
    • 暂估价（必然发生）
      • 必然发生但暂时不能确定的材料价款、工程设备价款、专业工程金额
    • 计日工
      • 零星工作是指清单中没有的额外工作
      • 人工按工种列项
    • 总包服务费
  • 规费、税金项目清单的编制
  • 工程量清单总说明的编制
    • 1. 工程概况
      • 建筑规模——建筑面积
      • 计划工期——按工期定额计算的施工天数
      • 施工场地实际情况——施工场地的地表状况
      • 自然地理条件——场地所处地理位置的气候及交通运输条件
      • 环境保护要求
      • ……
    • 2. 工程招标及分包范围
    • 3. 工程量清单编制依据
    • 4. 工程质量、材料、施工等的特殊要求
• 六、 工程量清单计价
  • 工程量清单计价的方法
    • 工程造价的计算
      • 1. 工料单价法
        • 人材机
      • 2. 综合单价法
        • 人材机企利+一定范围风险
      • 3. 全费用综合单价法
        • 人材机企利规税
    • 综合单价的编制步骤
      • （1） 结合清单项目的特征描述，确定组合定额子目
      • （2） 计算定额子母工程量（清单工程量不能直接用于计价）
      • （3） 测算人材机消耗量
      • （4） 确定人材机单价
      • （5） 计算清单项目的人材机总费用
      • （6） 计算清单项目的管理费、利润
      • （7） 计算清单项目综合单价
    • 措施项目费计算
      • （1） 综合单价法
        • 适用于可以计算工程量的措施项目，主要是与工程实体有紧密联系的项目
        • 如：混凝土模板、脚手架、垂直运输等
      • （2） 参数计价法
        • 适用于必须发生但很难具体预测，又无法单独列出项目内容的措施项目
        • 如：夜间施工，二次搬运，冬雨季施工
      • （3） 分包法计价
        • 在分包价格的基础上增加投标人的管理费及风险费
        • 适用于可以分包的独立项目
        • 如：室内空气污染测试
    • 其他项目费的计算
      • 暂列金额和暂估价
        • 招标人按估算金额确定
        • 暂估材料、工程设备和专业工程属于依法必须招标的——由承包人和招标人共同通过招标确定材料单价与专业工程费报价
        • 暂估材料、工程设备不属于依法必须招标的——发包与承包双方协商确认单价后计价
        • 暂估专业工程不属于依法必须招标的——发包人、总承包人、分包人按有关计价依据进行计价
      • 计日工和总承包服务费
        • 由承包人根据招标人提出的要求，按估算费用确定
    • 规费与税金的计算
    • 风险费用的确定
      • 不得采用无限风险、所有风险或类似语句
  • 招标控制价的编制
    • 招标控制价编制规定
      • 1. 国有资金投资的工程建设项目，实行工程量清单招标，并应编制招标控制价； 招标控制价作为招标人能够接收的最高交易价格
      • 2. 国有资金投资的工程项目，原则上不能超过批准的投资概算； 招标控制价超过批准的概算时，招标人应报原概算审批部门审核
      • 3. 投标人报价高于控制价的，按废标处理
      • 4. 招标控制价应由具有编制能力的招标人或其委托的有资质的造价咨询人编制； 造价咨询人不能同时对同一工程的招标控制价与投标报价进行编制
      • 5. 招标控制价不同于标底，无需保密； 报当地造价管理机构备查； 在招标文件中应如实公布招标控制价各组成部分的详细内容； 不得下调或上浮招标控制价
    • 招标控制价计价依据
      • 1. 《建设工程工程量清单计价规范》
      • 2. 国家或省级、行业建设主管部门颁发的定额与计价办法
      • 3. 建设工程设计文件及相关资料
      • 4. 拟定的招标文件及招标工程量清单
      • 5. 与建设项目相关的标准、规范、技术资料
      • 6. 施工现场情况、工程特点及常规施工方案
      • 7. 工程造价信息，以及参照市场价
    • 招标控制价的编制内容
      • 分部分项工程费
        • 单位清单工程量=投标人确定的工程量/工程量清单中的工程量
      • 措施项目费
      • 其他项目费
        • 暂估价
        • 计日工
        • 总承包服务费
          • 招标人仅要求总包人对其发包的专业工程进行施工现场协调和统一管理，对竣工材料进行统一汇总整理等服务——按专业工程估算造价的1.5%
          • 招标人要求宗保人对其发包的专业工程既进行总承包管理和协调，由要求提供相应配合服务时——按专业工程估算造价的3%~5%
          • 招标人自行供应材料、设备的——按招标人供应材料、设备价值的1%
      • 规费和税金
    • 编制招标控制价应注意点问题
      • 未采用机构发布的工程造价信息时，应予以说明
      • 施工机械选用，本着经济实用、先进高效的原则确定
      • 对于竞争性的措施费用的编制，应先编制施工组织设计和施工方案，专家论证后合理确定措施项目和费用
    • 投诉与处理
      • 招标控制价公布后5天内，向招投标监督机构和工程造价管理机构投诉
      • 投诉文件应有
        • 单位盖章
        • 法人代表或授权委托人签名或盖章
        • 诉求：相关请求或主张
      • 不予受理——投诉人不是所投诉招标工程招标文件的收受人
      • 工程造价管理机构在接到投诉书后应在2个工作日内进行审查
      • 工程造价管理机构在受理投诉的10天内完成复查， 并作出书面结论通知投诉人、被投诉人及负责该工程招投标监督的招投标管理机构
      • 当招投标控制价复查结论与原公布的招投标控制价误差＞±3%时，应当责成招标人改正
      • 招标人根据复查结论需要重新公布招标控制价的，最终公布时间至截标时间不足15天的，相应延长截标时间
  • 预算与清单对比
• 七、 计量与支付
  • 合同价款的约定
    • 招标文件与中标人投标文件不一致的地方，以投标文件为准
  • 计量
    • 工程计量的原则
      • 不予计量
        • 1. 不符合合同文件要求的工程量
        • 2. 承包人超出施工图纸范围的工程量
        • 3. 承包人原因造成返工的工程量
      • 据实调整，正确计量
        • 1. 工程量清单中出现漏项
        • 2. 工程量计算偏差
        • 3. 工程变更引起的工程量的增减变化
    • 工程计量的依据
      • 1. 质量合格证书
      • 2. 《计量规范》和技术规定
      • 3. 设计图纸
    • 单价合同的计量
      • 计量程序
        • 承包人每月25日向监理人报送上月20日至当月19日已完成的工程量报告， 并附具进度付款申请单、已完成工程量报表和有关资料
        • 监理人收到后7天内完成审核，并报送发包人
          • 监理人一般只对以下3方面的工程项目进行计量
            • （1） 工程量清单中的全部项目
            • （2） 合同文件中规定的项目
            • （3） 工程变更项目
        • 监理人7天未审核，视作认可
      • 计量方法
        • 1. 均摊法
          • 每月均有发生
            • 为监理工程师提供宿舍
            • 保养测量设备
            • 维护工地清洁
            • ……
        • 2. 凭据法
          • 有凭据，按凭据计量支付
            • 保险费
            • 保证金
            • ……
        • 3. 估价法
          • 一次性的
            • 为监理工程师提供办公设施和生活设施
            • 为监理工程师提供用车
            • 为监理工程师提供测量设备
            • 天气记录设备
            • 通信设备
        • 4. 断面法
          • 主要用于取土坑或填筑路堤土方的计量
        • 5. 图纸法
          • 按设计图纸尺寸计量
        • 6. 分解计量法
          • 主要为了解决一些包干项目或较大工程项目的支付时间过长， 影响承包人资金流动的问题
    • 总价合同的计量
      • 按照合用计量条款进行计量
      • 按照支付分解表进行支付
  • 合同价款的调整
    • 合同价款应当调整的事项
      • 1. 法律法规变化
        • 招标工程——截标日前28天为基准日
        • 非招标工程——合同签订前28天为基准日
        • 合同延误期间法规变化——采取不利于违约人的原则
      • 2. 项目特征不符
        • 当项目特征变化后，发承包双方应按实际施工的项目特征重新确定综合单价
      • 3. 工程量清单缺项
        • 工程量清单缺项原因
          • （1） 设计变更
          • （2） 施工条件改变
          • （3） 工程量清单编制错误
          • 干扰项：法规变化
        • 招标工程量清单中缺项，新增分部分项工程量清单项目
          • 按照工程量清单计价规范中工程变更相关条款确定单价，并调整合同价款
        • 新增分部分项工程量清单项目后，引起措施项目发生变化
          • 在承包人提交的实施方案被发包人批准后调整合同价款
        • 招标工程量清单中措施项目缺项
          • 承包人应将新增措施项目实施方案提交发包人批准后，按照规范相关规定调整合同价款
      • 4. 工程量偏差
      • 5. 工程变更
        • 变更的范围
          • 1. 增加或减少合同中任何工作，或追加额外的工作
          • 2. 取消合同中任何工作，但转由他人实施的工作除外
          • 3. 改变合同中任何工作的质量标准或其他特性
          • 4. 改变工程的基线、标高、位置和尺寸
          • 5. 改变工程的时间安排或实施顺序
        • 变更权
          • 1. 发包人和监理人均可提出变更
          • 2. 变更指示均由监理人发出
          • 3. 监理人发出变更指示前应征得发包人同意
          • 4. 未经许可，承包人不得擅自对工程的任何部分进行变更
        • 变更估价
          • 1. 承包人应在收到变更指示后14天内，向监理人提交变更估价申请
          • 2. 监理人收到后7天内审查完毕并报送发包人
          • 3. 因变更引起的价格调整，应计入最近一期进度款中支付
        • 承包人的合理化建议
          • 合理化建议降低了合同价格或提高了工程经济效益的，发包人可对承包人予以奖励， 奖励的方法和金额在专用合同条款中约定
        • 措施项目费的调整
          • 安全文明施工费应按实际发生变化的措施项目费调整，不得浮动
          • 若承包人未事先将拟实施的方案提交发包人确认， 则视为工程变更不引起措施项目费的调整，或承包人放弃调整措施项目费的权利
        • 工程变更价款调整方法
          • 下浮率不变
          • 下浮率=1-中标价/招标控制价=1-报价值/施工图预算
      • 对于任意招标工程量清单项目， 因工程量偏差和工程变更等原因导致工程量偏差超过15%时，可进行调整
        • 综合单价
          • 工程量增加15%以上——增加部分综合单价调低
          • 工程量减少15%以上——减少后剩余部分综合单价调高
        • 工程量变化超过15%，且该变化引起相关措施项目相应发生变化， 按系数或单一总价方式计价的
          • 工程量增加的措施项目费——调增
          • 工程量减少的措施项目费——调减
        • 当承包人在工程量清单中填报的综合单价， 与发包人招标控制价相应清单项目的综合单价， 偏差＞15时%
          • （1） 以招标控制价±15%为界，确定界限
          • （2） 跑出去的拽回来，在里面的不要动
          • （3） 向下有下浮，向上不下浮
            • 安全文明施工费不得浮动
      • 6. 计日工
        • 采用计日工计价的任何一项工作， 承包人应在该项工作实施过程中，每天提交以下报表和凭证报送监理人审查
          • （1） 工作名称、内容和数量
          • （2） 投入该工作的所有人员的姓名、专业、工种、级别、消耗工时
          • （3） 投入该工作的材料类别和数量
          • （4） 投入该工作的施工设备型号、台数和耗用台时
          • （5） 其他有关资料和凭证
        • 计日工由承包人汇总后，列入最近一期进度付款申请单，由监理人审查并经发包人批准后列入进度付款
      • 7. 物价变化（市场波动引起的调整）
        • （1） 采用价格指数进行调整
          • 调整后的价款=原价款 x [固定因素系数+Σ(各变动因素系数x变化率)]
          • 固定因素系数+Σ各变动因素系数=1
          • 变化率=现行价格指数/基本价格指数
          • 调整的价款差额=调整后的价款-原合同价款
          • 可调因子的现行价格指数
            • 按约定付款证书相关周期最后一天的前42天
            • 因承包人原因未按期竣工的，对合同约定的竣工日期后继续施工的工程，价格调整采用计划竣工日期与实际竣工日期的两个价格指数中较低的一个作为现行价格指数（不利于违约人）
        • （2） 采用造价信息进行调整
          • 人工单价
            • 人工单价发生变化且符合计价规范中计价风险相关规定时，发承包双方应按机构发布的人工成本文件调整合同价款
            • 但承包人对人工费或人工单价的报价高于发布价格的除外
          • 材料、工程设备价格
            • 涨价按高标准
            • 跌价按低标准
            • 调价只调超过约定风险范围之外的差额 约定风险范围：5%以内 发包人应在采购材料前将采购数量和新的材料单价报发包人核对； 发包人5天内不予答复的，视为认可； 为经发包人事先核对、承包人自行采购材料的，发包人有权不予调整合同价格
              • 差额百分比=新报单价/基准价格-1 若差额百分比超过＞5%， 应调增量=新报单价-基准价格x(1+5%) 调整后单价（发包人确认单价）=投标单价+应调增量
          • 施工机械台班单价或施工机械使用费——按规定调整合同价格
      • 8. 暂估价
        • 依法必须招标的暂估价项目
          • 由承包人招标的——承包人应在签订合同后7天内，将暂估价合同副本报送发包人留存
          • 由发包人和承包人共同招标的—— 承包人应按施工进度计划，在招标工作启动前14天通知发包人，并提交暂估价招标方案和工作分工； 发包人在收到后7天内确认； 确定中标人后，由发包人、承包人与中标人共同签订暂估价合同
        • 暂估材料或工程设备单价确定后，在综合单价中只应取代原暂估单价，不应再在综合单价中涉及企业管理费或利润等其他费变动 如：钢筋暂估价4000元/t，实施中调整为4295元/t，综合单价只调整增加295元/t
      • 9. 不可抗力
        • 停工期间必须支付人工费，由发包人承担
        • 发包人承担
          • 造成工程本身的损失
          • 工程清理、修复费用
        • 承包人承担
          • 施工机械设备损坏
          • 承包人施工机械的停工损失
        • 各自承担
          • 承发包双方的人员伤亡
      • 10. 提前竣工（赶工补偿）
        • 工程发包时—— 合理计算工期，压缩工期不得超过定额工期的20%； 超过者，应在招标文件中明示增加赶工费用
        • 工程实施过程中—— 发包人要求提前竣工的，应征得承包人同意后与承包人商定采取加快工程进度的措施，并应修订合同工程进度计划； 发包人承担由此增加的费用
        • 发承包双方应在合同中约定提前竣工每日历天应补偿额度，作为增加合同价款列入竣工结算文件中，与结算款一并支付
        • 赶工费用
          • 人工费的增加
            • 新增加投入人工的报酬
            • 不经济使用人工的补贴
          • 材料费的增加
            • 不经济使用材料二损耗过大
            • 材料提前交货可能增加的费用
            • 材料运输费的增加
          • 机械费的增加
            • 增加机械设备投入
            • 不经济使用机械
      • 11. 误期赔偿
      • 12. 暂列金额
      • 13. 索赔
        • 索赔成立的3要素
          • （1） 正当的索赔理由
          • （2） 有效的索赔证据
            • 1||| 真实性
            • 2||| 全面性
            • 3||| 关联性
            • 4||| 及时性
            • 5||| 有效性
          • （3） 在合同也定时间时限内提出
        • 承包人索赔
          • 承包人应在知道或应当知道索赔事件发生后28天内，向监理人递交索赔意向通知书，并说明发生索赔事件的事由
          • 承包人未在前述28天内发出索赔意向通知书的，丧失要求追加付款和（或）延长工期的权利
          • 承包人按“竣工结算审核”条款约定接受竣工付款证书后，应被视为已无权再提出在工程接收证书颁发前所发生的任何索赔
          • 承包人按“最终结清”条款提交的最终结清申请单中，只限于提出工程接收证书颁发后发生的索赔； 提出索赔的期限自接受最终结清证书时终止
        • 发包人索赔
        • 索赔费用的组成
          • （1） 分部分项工程费
            • 1||| 人工费
              • 增加工作内容的人工费——按计日工
              • 停工损失费和工作效率降低的损失费——按窝工费
            • 2||| 设备费
              • 工作内容增加引起的索赔费——按机械台班费
              • 自有机械窝工——按机械折旧费
              • 租赁机械窝工——按设备租赁费
            • 3||| 材料费
              • 索赔事件引起的材料用量增加、材料价格大幅上涨
              • 非承包人原因造成的工期延误而引起的材料价格上涨和材料超期存储费用
            • 4||| 管理费
              • 现场管理费
              • 企业管理费
            • 5||| 利润
              • 工程范围、工程内容变更引起的索赔，承包人可按原报价单中的利润百分率计算利润
            • 6||| 迟付款利息
              • 发包人未按约定时间付款， 按同期银行贷款利率支付延迟付款利息
          • （2） 措施项目费
            • 提供施工方案、施工组织设计
          • （3） 其他项目费
            • 按合同约定
          • （4） 规费和税金
            • 工程内容的变更或增加，承包人可列入相应增加的规费与税金
        • 《标准施工招标文件》中合同条款规定的 可以合理补偿承包人索赔的条款
          • 工期、费用、利润都赔
            • 发包人提供的材料和设备不符合合同要求
            • 发包人提供资料错误导致承包人的返工或造成工程损失
            • 发包人原因引起的暂停施工
            • 发包人原因引起暂停施工后无法按时复工
            • 发包人原因造成工程质量达不到合同约定验收标准的
            • 监理人对隐蔽工程重新检查，经检验证明工程质量符合合同要求的
            • 发包人在全部工程竣工前，使用已接收的单位工程导致承包人费用增加的
          • 赔工期、费用
            • 施工过程发现文物、古迹以及其他遗迹、化石、钱币或物品
            • 承包人遇到不利物质条件
            • 不可抗力
            • 发包人原因造成工期延误
          • 赔费用、利润
            • 发包人的原因导致试运行失败的
            • 发包人原因导致的工程缺陷和损失
          • 只赔费用
            • 发包人要求向承包人提前交付材料和工程设备
            • 发包人要求承包人提前竣工
            • 法律变化引起的价格调整
          • 只赔工期
            • 异常恶劣的气候条件
        • 索赔费用的计算方法
          • 实际费用法
            • 最常用
          • 总费用法
            • 对业主不利
          • 修正总费用法
      • 14. 现场签证
        • 现场签证的范围
          • （1） 施工合同范围以外零星工程的确认
          • （2） 在工程施工过程中发生变更后需要现场确认的工程量
          • （3） 非承包人原因导致的人工、设备窝工及有关损失
          • （4） 符合施工合同规定的非承包人原因引起的工程量或费用增减
          • （5） 确认修改施工方案引起的工程量或费用增减
          • （6） 工程变更导致的工程施工措施费增减
        • 现场签证的程序
          • （1） 承包人应在接受发包人要求的7天内向发包人提出签证，发包人确认后施工； 若发包人未签证同意，承包人施工后发生争议的，责任由承包人自负
          • （2） 发包人应在收到承包人的签证报告48h内给予确认或提出修改意见，否则视为认可
          • （3） 发承包双方确认的现场签证费用与工程进度款同期支付
        • 现场签证费用的计算
          • （1） 完成合同以外的零星工作——按计日工
          • （2） 完成其他非承包人责任引起的事件——按合同约定
      • 15. 发承包双方约定的其他调整事项
    • 合同价款调整的程序
      • 合同量偏差、计日工、现场签证
        • 出现后7天内
      • 其他事项
        • 出现后14天内，由有利方提出，对方确认
      • 追加（减）价款，与合同进度款或结算款同期支付
  • 支付
    • 预付款
      • 预付款支付时间
        • 按合同约定，但至迟在开工通知载明的开工日期7天前支付
        • 发包人逾期支付预付款超过7天的，承包人有权催告
        • 发包人收到催告后7天内仍未支付的，承包人有权暂停施工
      • 预付款应用于材料设备采购、修建临时工程、组织队伍进场等
      • 预付款担保
        • 承包人在发包人支付预付款前7天提供预付款担保
        • 发包人在工程款中逐期扣回预付款后，预付款担保额度应相应减少， 但剩余的预付款担保金额不得低于未扣回的预付款金额
        • 提前解除合同的，尚未扣完的预付款与合同价款一并结算
    • 安全文明施工费
      • 发包人应在开工后28天内，预付安全文明施工费总额的50%，其余部分与进度款同期支付
      • 发包人逾期支付安全文明施工费超过7天的，承包人有权催告
      • 发包人收到催告后7天内仍未支付的，承包人有权暂停施工
      • 专款专用，承包人应在财务账目中单独列项备查，不得挪作他用
    • 进度款
      • 本期支付=（累计完成-累计支付）+（本期完成-本期扣减）
      • 对已签发的进度款支付证书中出现错误的修正，应在本次进度付款中支付或扣除
      • 监理人7天内审查报送发包人，发包人收到后7天内审批并签发付款证书，14天支付
      • 发包人签发进度款支付证书或临时进度款支付证书，不表明发包人已同意、批准或接受了承包人完成的相应部分的工作
      • 已签发的进度款支付证书，发现错误、遗漏或重复，发包人和承包人均有权提出修正申请； 经发包人和承包人同意的修正，应在下期进度款中支付或扣除
      • 支付账户——合同约定的承包人账户
    • 竣工结算与支付
      • 竣工结算——有承包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人编制，并应由发包人或受其委托具有相应资质的工程造价咨询人核对
      • 竣工结算的依据
        • 承发包双方实施过程中已确认的工程量及其结算的合同价款
        • 噶承包双方实施过程中已确认调整后追加（减）的合同价款
        • 投标文件
      • 竣工结算的计算方法
        • 计日工——按发包人实际签证确认的事项计算
        • 暂估价——按计价规范相关规定计算
        • 总承包服务费——依据已标价工程量清单的金额计算；发生调整的，以发承包双方确认调整的金额计算
        • 索赔费用——依据发承包双方确认的索赔事项和金额计算
        • 现场签证——依据双方确认的计算
        • 暂列金额——应减去合同价款调整（包括索赔、现场签证）金额计算，如有余额归发包人
        • 规费和税金——按规定
        • 发承包双方在合同工程实施过程中已经确认的工程计量结果和合同价款，在竣工结算办理中应直接进入结算
      • 竣工结算的审核
        • 除非已有约定，竣工结算应采用全面审查的方法
        • 严禁采用抽样审查、重点审查、分析对比审查和经验审查的方法，避免审查疏漏
      • 竣工结算款的支付
        • 承包人应在工程竣工验收合格后28天内向发包人和监理人提交竣工结算申请单，并提交完整的结算资料
        • 竣工结算申请单应包括以下内容
          • （1） 竣工结算合同价格
          • （2） 发包人已支付承包人的款项
          • （3） 应扣留的质量保证金
          • （4） 发包人应支付承包人的合同价款
        • 发包人在收到承包人提交的竣工结算申请单后28天内完成审批且未提出异议的，视为发包人认可承包人提交的竣工结算申请单
        • 发包人应在签发竣工付款证书后的14天内，完成对承包人的竣工付款
        • 发包人逾期支付的，按同期贷款利率支付违约金； 逾期支付超过56天的，按同期贷款利率的2倍支付违约金
        • 承包人对发包人前签认的竣工付款证书有异议的，在收到发包人签认的竣工付款证书后7天内提出异议； 对无异议部分，发包人应签发临时竣工付款证书
        • 28天提交 监理14天审核，发包人14天审批签发付款证书（发包人合计28天） 14天付款 逾期单倍贷款利率违约金 56天双倍贷款利率违约金 7天提出异议
    • 最终结清
      • 承包人在缺陷责***终止证书颁发后7天内，向发包人提交最终结清申请单，并提供相关证明材料
      • 最终结清申请单应列明
        • （1） 质量保证金
        • （2） 应扣除的质量保证金
        • （3） 缺陷责***内发生的增减费用
      • 发包人应在收到承包人提交的最终结清申请单后14天内完成审批，并向承包人颁发最终结清证书
      • 发包人逾期未审批，且未提出修改意见的，视为同意， 且自发包人收到承包人提交的最终结清申请单后15天起视为已颁发最终结清证书
      • 缺陷责***终止 7天最终结清申请 14天签发最终结清证书 7天内付款 逾期单倍贷款利率违约金 56天双倍贷款利率违约金
    • 质量保证金的处理
      • 合同当事人协商一致扣留质量保证金的，应在专用合同条款中予以明确
      • 承包人提供质量保证金的方式
        • （1） 质量保证金保函（原则上采用）
        • （2） 相应比例的工程款
        • （3） 双方约定的其他形式
      • 质量保证金扣留的方式
        • （1） 支付工程进度款时逐次扣留（原则上采用）
          • 此情形下，质量保证金的计算基数不包括预付款的支付、扣回以及价格调整的金额
        • （2） 工程竣工结算时一次性扣留质量保证金
        • （3） 双方约定的其他扣留方式
      • 质量保证金≤工程价款结算总额的3%
      • 若承包人在发包人签发竣工付款证书后28天内提交质量保证金保函，发包人应同时退还扣留的作为质量保证金的工程价款； 保函金额≤工程价款结算总额的3%
      • 发包人在退还质量保证金的同时，应按同期贷款利率支付利息
      • 质量保证金的退还
        • 发包人在接到承包人返还质量保证金申请后，14天内会同承包人按合同约定内容进行核实
        • 发包人在核实后14天内退还质量保证金
      • 保修
        • 工程保修期从竣工验收合格之日起算
        • 发包人未经竣工验收擅自使用工程的，保修期自转移占有之日起算
      • 保修期内修复费用
        • 承包人原因——承包人修，承包人付费
        • 发包人原因——承包人修，发包人付费+利润
        • 第三方原因——承包人修，发包人付费+利润，第三方担责
  • 合同价款纠纷的处理
    • 合同解除的价款结算与支付
      • 因不可抗力解除合同
        • 因不可抗力导致合同无法履行连续超过84天或累计超过140天， 发包人和承包人均有权解除合同
        • 发包人承担承包人撤离施工现场及遣散承包人人员的费用
      • 因发包人违约解除合同
        • 因发包人原因未能在计划开工日期前7天内下达开工通知的， 承包人有权解除合同
        • 发包人应承担由此增加的费用，并支付承包人合理的利润
    • 合同价款争议解决
      • 1. 和解
      • 2. 调解
      • 3. 争议评审
        • 合同当事人可共同选择1名或3名争议评审员，组成争议评审小组
          • 选1名——当事人共同确定
          • 选3名——各自选定1名，第3名为首席争议评审员
        • 除专用合同条款另有约定外，评审员报酬由发包人和承包人各承担一半
        • 争议评审小组作出的书面决定经合同当事人签字确认后，对双方具有约束力，双方应遵照执行
      • 4. 仲裁或诉讼
    • 建设工程造价鉴定
      • 计量争议的鉴定
        • （1） 由国家标准的——按国家标准
        • （2） 无国家标准的——按行业或地方标准
        • （3） 当事人在合同专用条款中明确约定了计量规则的除外
      • 计价争议的鉴定
        • （1） 已竣工验收或已竣工未验收、但发包人已投入使用的工程——工程结算按合同约定进行鉴定
        • （2） 已竣工未验收、且发包人未投入使用的工程以及停工、停建工程——鉴定人应对无争议、有争议的项目分别按合同约定进行鉴定
      • 签证争议的鉴定
        • （1） 现场签证明确了人工、材料、机械台班数量及其价格的——按签证的数量和价格计算
        • （2） 现场签证只有用工数量、没有人工单价的——人工单价按照工作技术要求比照鉴定项目相应工程人工单价适当上浮计算
        • （3） 现场签证只有材料和机械台班用量、没有价格的——按照鉴定项目相应工程材料和台班价格计算
        • （4） 现场签证只有总价款而无明细表述的——按总价款计算
      • 合同解除争议的鉴定
        • 因发包人违约导致合同解除的费用争议， 鉴定意见应包括以下费用
          • （1） 完成永久工程的价款
          • （2） 已付款的材料设备及物品的金额（付款后归发包人所有）
          • （3） 临时设施的摊销费用
          • （4） 现场签证、索赔以及其他应支付的费用
          • （5） 撤离现场及遣散人员的费用
          • （6） 赔偿承包人的违约费用
        • 因承包人违约导致合同解除的费用争议， 鉴定意见应包括以下费用
          • （1） 完成永久工程的价款
          • （2） 已付款的材料设备及物品的金额（付款后归发包人所有）
          • （3） 临时设施的摊销费用
          • （4） 现场签证、索赔以及其他应支付的费用
          • （5） 赔偿发包人的违约费用
• 八、 国际工程投标报价
  • 国际工程投标报价的组成
    • 1. 人工费
      • 人工费包括雇员人身意外伤害保险
    • 2. 材料费
      • 当地采购的，预算价格为施工现场交货价格
    • 3. 施工机具使用费
    • 4. 待摊费
      • 现场管理费
        • 办公费
        • 差旅交通费
        • 固定资产使用费
        • 劳动保护费
        • 检验试验费
      • 其他待摊费
        • 临时设施工程费
        • 保险费
          • 工程保险
          • 第三方责任险
        • 税金
        • 保函手续费
        • 总部管理费
        • 利润
        • 风险费
    • 5. 开办费
      • 现场勘察费
      • 现场清理费
      • 进场临时道路费
      • 业主代表和现场工程师设施费
      • 施工用水电费
      • 现场试验设施费
      • ……
      • 应根据招标文件的规定计算
    • 6. 分包费
      • 分包报价
      • 总包管理费
      • 利润
    • 7. 暂定金额
      • 业主方的备用金
      • 承包商在报价时应计入总报价，但物权做主使用此金额
  • 分项工程人料机费用估价方法
    • 定额估价法——应用广泛
    • 作业估价法——机械设备所占比重较大
    • 匡算估价法——工程量不大，所占费用比例较小的分部分项工程
  • 总标价=分项工程合价+分包工程总价+暂定金额
  • 国际工程投标报价对比分析的目的——从宏观上把握标价的合理性
  • 报价技巧
    • 可报高
      • 1. 施工条件差的工程
      • 2. 专业要求高的技术密集型工程，而本公司有专长，声望较高
      • 3. 总价低的小型工程
      • 4. 自己不愿做，又不方便不投标的工程
      • 5. 特殊工程，如港口码头、地下开挖
      • 6. 工期要求急的工程
      • 7. 竞争对手少的工程
      • 8. 支付条件不理想的工程
    • 可报低
      • 1. 施工条件好的工程
      • 2. 工作简单、工作量大，一般公司都能做的工程
      • 3. 目前急于打入某一市场、某一地区
      • 4. 该地区面临工程结束，机械设备等无工地转移时
      • 5. 本公司在附近有工程，而本项目又可利用该工地的设备、劳务
      • 6. 有条件短期内突击完成的工程
      • 7. 竞争对手多、竞争激烈的工程
      • 8. 非急需工程
      • 9. 支付条件好的工程
    • 不平衡报价法
      • 1. 能够早日结账收款的项目（开办费、土石方、基础工程）——高 后期工程项目（机电设备安装、装饰）——低
      • 2. 预计今后工程量会增加的项目——高 工程量可能减少的项目——低
      • 统筹考虑， 如果不可能完成工程量表中的数量，则不能盲目抬高报价
      • 3. 设计图纸不明确，估计修改后工程量增加的——高 工程内容说明不清的——低
    • 注意计日工的报价
      • 单纯计日工报价——可报高
      • 假定的”名义工程量“——具体分析是否报高，以免提高总报价
    • 多方案报价
    • “建议方案”报价
    • 突然降价法
    • 先亏后盈法
    • 注意暂定工程量的报价
      • 1. 业主规定了暂定工程量的分项内容和总价款——投标时应对暂定工程量的单价适当提高
      • 2. 业主列出了暂定工程量的项目和数量，但未限定总价——投标人既列单价又列总价，慎重考虑
      • 3. 只要暂定工程的一笔固定总金额——直接列入总报价即可
    • 无利润算标法
      • 1. 有可能在得标后，将大部分工程分包给索价较低的一些分包商
      • 2. 对于分期建设项目，先以低价获得首期工程，赢得机会创造二期工程中的竞争优势，并在以后实施中赚得利润
      • 3. 较长时期内，承包商没有在建的工程项目，若再不得标，就难以维持生产
  • 报价决策的影响因素
    • 1. 成本估算的准确性
    • 2. 期望利润
    • 3. 市场条件
    • 4. 竞争程度——SWOT
    • 5. 风险偏好
  • 国际投标报价策略
    • 1. 生存
    • 2. 补偿
    • 3. 开发
    • 4. 竞争
    • 5. 盈利