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第二章税收筹划的基本方法
第二章税收筹划的基本方法的思维导图，如 国内税种有个人所得税、增值税、企业所得税、消费税，欢迎大家学习。
编辑于2023-06-04 19:50:50 四川省- 税务
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税收筹划
第一章基本理论
税收筹划概念
纳税人视角
事先性：在纳税行为发生之前
合法性
减轻税负
特点
合法性
筹划性
风险性
筹划条件风险
筹划时效性风险
征纳双方认定的差异风险
多样性
综合性
专业性
慎用避税
分类
主体不同
法人
自然人
涉及的区域
国内
国际
跨境
供给主体
自行
委托
企业生产经营的不同阶段
税种
原则
系统性
预见性
合法性
时效性
保护性
基本前提
市场经济体制
有规则
自由选择
税收制度中的非中性（eg：税收优惠）和真空地带
完善的税收监管体系
税收筹划是纳税人应有的权利P19（读）
合法合规的权利
避免税收风险
利用税收政策
客观原因
纳税人定义上的可变通性
税种的税负弹性
某一具体税种的税负伸缩性大小。
课税金额上的可调整性
重点：边际税率
税收优惠
实施流程
主体选择
自己/外包
信息收集与目标确定
方案列示，分析选择
子主题 4
第二章税收筹划的基本方法
切入点
税收筹划空间大的税种
税收优惠政策
不得滥用
充分使用
纳税人构成
影响应纳税额的几个基本因素
计税依据
税率
不同的财务管理过程（法人）
筹资管理
负债利息是所得税扣税依据
投资管理
投资地点选在西部地区
资金运营管理
不同的固定资产折旧方法
收益分配管理
不同的股利分配政策
纳税人筹划
避免成为纳税人
高税负纳税人转为低税负纳税人
尽量成为纳税人而非实际负税人
税收优惠
发达国家与发展中国家
范围
重点
间接性税收
税收利益
来源
政府提供税收优惠取得
纳税人对税收方案的选择
注意
用足用好税收优惠政策
高纳税义务转换为低纳税义务
纳税期递延
形式
绝对节税与相对节税
绝对节税
纳税总额减少
相对节税
收益增加
免税
完全免征税收 绝对节税 适用范围狭窄
减税
减征部分
税收照顾
政策需要税收奖励
税率差异
绝对节税
技术复杂 范围大 相对正确性
税收扣除tax deduction
从计税金额减去一部分以求出应税金额
同时绝对节税和相对节税 技术复杂 范围大 相对稳定性
关键
扣除项目最多化
扣除金额最大化
扣除最早化
重视加计扣除
税收抵免tax credit
从应纳税额中扣除税收抵免额
绝对节税 技术简单 范围大 相对确定性
关键
项目最多化
金额最大化
优惠退税refund
出口退税 再投资退税
绝对节税 技术简单 范围小 一定风险
亏损抵补
好处
扶持新办企业
激励风险投资
对盈余无常的企业均衡税负
注意：对税收优惠政策综合考虑 注重投资风险对资本收益的影响
税收递延
利用会计和税务规则的差异
时间性差异（税收递延利用）
永久性差异
相对节税
关键
推迟收入的确认
生产经营活动 交货时间 结算时间 销售方式
合理安排公司财务
费用尽早确认
尽量不进生产成本
能进成本的不进资产
营业成本>生产成本>资产
能预提的不待摊，能多提的就多提，能快摊的就快摊
预提：提前计入成本
摊销：结束后计入成本
预提>摊销
重要的费用项目
固定资产折旧
固定资产残值率越低越好
折旧年限越短越好
折旧方法加速折旧法
无形资产
存货计价方法
考虑机会成本
税负转嫁shifting
基本形式
税负前转
税负后转
商品流通方向 通过价格转嫁
税负消转
转嫁效果的主要影响因素
商品供求弹性
一般而言，当供给弹性大于需求弹性，企业应优先考虑税负前转的可能性；反之，则进行税负后转或无法转嫁的可能性较大。
市场结构
完全竞争难
不完全竞争：产品差异性
寡头垄断：某种协议
完全垄断
课税制度
税种性质（间接税）、税基宽窄（宽税基）、课税对象（辗转次数多）、课税依据、税负轻重
筹划方法
市场调节法
商品成本转嫁法
固定成本
前转
递增成本：无法全部转嫁
递减成本：最好形式
企业组织形式的选择
外部层次
公司制企业、合伙企业、个人独资企业
内部层次
总分公司（企业初期）
分支机构
母子公司（发展之后）
独立法人
私营企业与个体工商户
组织的类型
税收待遇
税基
税率
平衡点与临界点
平衡点：两种对立的税收筹划方案或税后收益相等法律法规做出判断
临界点：某一经济指标值
投资结构
投资地区结构；投资产业结构；投资用途结构；投资来源结构；投资项目性质结构
投资结构差异与税收待遇
有效税基的综合比例、税率的总体水平和纳税综合成本的高低
国内税种
个人所得税
纳税人的筹划
居民纳税人or非居民纳税人
人员住所变动
人员流动
纳税人身份 企业所得or个人所得
个体工商户or个人独资企业
不同收入项目计税依据与税率
综合所得的税收筹划
工资、薪金福利化
住所
旅游津贴
职工福利设施
纳税项目选择
工资薪金与劳务报酬
稿酬
预缴与年终清缴递延纳税
专项附加
租房or买房
子女教育
继续教育
年终奖
其他扣除
企业年金、职业年金
商业健康保险
税收递延型养老保险
削山头法
劳务报酬跨年分次
稿酬分期
费用转移
利息、股息、红利的筹划
专项基金
投资方式
经营所得的税收筹划
增加费用支出
分散、推后收益
股权所得的税收筹划
收入的股权化
税收优惠
免税：奖金/补贴/保险金/补偿
暂免：专家/奖励
解除劳动关系、提前退休的一次性补偿
单位低价出售住房给职工
有限合伙与天使投资
扣除境外已纳税额度
反避税规定
增值税
无差别平衡点增值率
销售方式的税收筹划
结算方式和销售价格的筹划
结算方式
赊销和分期收款
委托代销
销售价格
关联企业转让定价
制定低价获取销量
供货商选择：一般纳税人还是小规模纳税人
价格折扣临界点
企业所得税
纳税人身份的税收筹划
居民企业和非居民企业
子公司与分公司
私营（有限责任）企业和个体工商业户
计税依据的税收筹划
递延纳税
期间费用的筹划
成本项目筹划
固定资产筹划
无形资产摊销筹划
税率的税收筹划
享受低税率政策
预提所得税筹划
优惠政策的税收筹划
地域优惠政策筹划
新开办投资方向筹划
合并分立与资产重组的税收筹划
消费税
纳税人身份筹划
减少或者递延应税消费品计税依据
计税依据筹划
减少或者递延应税消费品计税依据
税率筹划
成套消费品销售先销售后包装
Common Reporting Standard 共同申报准则（CRS）
概念：共同申报准则，它要求在税收管辖区内，非非税收居民民的金融账户信息应当由金融机构通过尽职调查程序进行识别，并将搜集到的账户信息交给主管税务当局，再由辖区税务当局与该纳税人人居民民国税务当局之间完成信息交换。
实用性：帮助居⺠国税务当局掌握本国税收居⺠的海外⾦融账户信息，有利于对税源进⾏监管及打击跨境逃避纳税的⾏为。
⾦融账户涉税信息⾃动交换标准的构成因素
识别主体及判定标准
自然人：住所标准、居所标准、停留时间标准和国籍
法人
法⼈登记注册地标准、实际管理机构所在地标准、总 机构所在地标准以及控股权标准
信息的报送：⾮居⺠的⾦融账户信息
个⼈或控制⼈的身份识别信息
账户信息
⾦融资产信息
关键要点：国籍不等于税籍
属土主义
居民主义
国籍主义
对中国的意义
FATCA
金税四期：数字统治
四方面升级
建⽴决策指挥系统
开发综合画像功能
建⽴底账库穿透数据规则
开发智慧稽查系统功能
发票电⼦化：全电发票
关注交易的资⾦流向
跨监管机构联通
Chapter12 Compensation and Retirement Planning
compensation
an hourly wage
an annual salary
sales commissions（佣金）
tips、 fees、 fringe benefits（额外的福利）、 bonuses 、severance pay（遣送费）
the compensation transaction
employer
employee
目的
independent contractor
wage and salary payment
cash basis收付实现制
accrual basis权责发生制
reasonable compensation
unreasonable high
unreasonable low
five factors合理的报酬
fringe benefits
does not result in any direct cash flow
employee
health and accident insurance
group term life insurance
dependent care assistance programs
other
individuals
compensation planning
原因：economy of scale规模经济
cafeteria plan
目的：varying financial needs
stock option
依然是compensation
employee‘perspective
employer‘perspective
bargain element(市场价值超过花费的剩余)
ISO
dispose税收递延
capital gain
employment-related expenses
miscellaneous itemized deductions杂项扣除
moving expense
retirement planning
本质上依然需要纳税
Chapter5 Tax Research
developing tax research skills
education
experience
learn by doing
progress
get the facts
who, when, where, why, how
Information asymmetry信息不对称
May not accurate and complete, even not honest
Client's tax knowledge
Identify the tax issues
Recognize the issues
Formulated questions
Accurate questions
基于fact
Locate Authority
Primary Authorities
Secondary Authorities（补充法源）
Using the Topical Index索引
Using the Table of Contents目录
Keyword Searching
Analyze Authority
factual judgment
Give a definitive answer
evaluative judgment
Repeat Steps 1 Through 4
Conclusions
Memo
a statement of the pertinent facts
an analysis of the relevant sources of authority
a conclusion of research.
the detail of the advise.
letter
tax knowledge of the client
Chapter4Maxims of Income Tax Planning
tax planning（背）
the structure oftransactions
to reduce tax costs or increase tax savings
to maximize the NPV of the transaction
Makes Income Tax Planning Possible
以NPV为最终判定标准
entity （实体变量：纳税人身份）
a low tax rate
Income Shifting收入转入低税率实体
Deduction Shifting
related parties
constraints on income shifting
assignment of income doctrine（收入分配原则）
time period
Income deferral （收入递延）and opportunity cost
Income deferral and rate changes（税率变化）
jurisdiction
a low tax rate
character特征变量：preferential rate
Constraints on Conversion限制转换
Implicit Taxes（隐性税收）
additional strategic considerations（了解）
税收筹划成本
multilateral planning多方面考虑
flexibility
tax legal doctrines（原则）
business purpose doctrine商业目的
Substance over form doctrine实质重于形式
step transaction doctrine 一步交易原则
Chapter3
Time value of money（货币的时间价值）
Discount rate（折现率）
net present value（净现值）
The sum of the present values of cash inflow and out flows from the transaction.
Chapter2
Tax policy概念
Income Tax Perference税收优惠（术语记住）
margin rate边际税率
average rate平均税率
Chapter1 Taxes and Taxing Jurisdiction
some basic terminology
tax
taxpayer
incident of a tax（税收归宿）
jurisdiction
税收管辖权
tax base
revenue
abatement（税收减免）
flat rate/graduated rate
bracket(层级)
transaction or activity-based taxes
税柄
value-added tax（增值税）VAT
reimbursement报销
premium保金
two natures of taxation
pervasive（广泛性）
local taxes
ad valorem taxes从价税
real property taxes房产税
excise tax消费税
employment taxes就业税
state taxes
federal taxes
dynamic（多边性）
tax base changes
Tax and the Political Process
sources of federal tax law
statutory authority（成文法）
administrative authority（行政法源）：财政部 税务局
judicial authority（司法法源）法院