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投行业务培训笔记，主要包括零容忍下的法律责任、注册制下的IPO财务审计风险与应对、潜在的关联方交易等内容。
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投行业务培训笔记
“零容忍”下业务的法律责任
制度发展较快
2020年初，零容忍打击范围扩大
2020年12月26日，实施刑法和《证券法》的衔接
2021年7月6日，中办、国办联合发布《关于依法从严打击证券违法活动的意见》
惩罚力度加大
《证券法》明确指出发行人的中介机构应当与发行人承担连带责任，但是能够证明自己没有过错的除外
2021年3月1日，刑法修正案实施后，刑期延长，罚金将提高
注册制下IPO财务审计风险与应对
销售收入
收入确认政策
尽早介入，充分探讨收入时点的确认问题和依据
细致全面地了解情况，仅仅依靠访谈的方式无法了解全部情况，需要详细检查合同，阅读合同条款，了解合同约定的是否真正得到执行
参考行业上市公司的政策，且是不是实际符合准则的要求
专家的充分参与
相关流程和内控制度的建立
合理的流程不等于合规的流程，赚钱的公司不等于合资格上市的公司
原流程和内控对应的主要经营风险；增补流程和内控对应的财务报表及审计证据
实控人的决心是根基，非财务部门的支持是关键
收入的真实性
重点关注细节测试
细节测试的要求
第一，要保持职业怀疑态度
第二、要有专业的胜任能力
第三、不要放飞机
系统性的抽样方法
样本量的确认方式、系统性的抽取方法
为什么以这个方式抽取，为什么剩下的可以不抽取
在底稿里面都应该有充分的记录
不断扩大的检查范围
合同—出库单—签收单—验收单—发票..........
现场督导是以穿行测试的思路，做细节测试可以借鉴这种思路
从合同怎么签到订单怎么签再到签的产品是什么，产品数量是多少，单价是多少，卖出时卖了多少，卖出单价是多少，卖出的产品是什么，出库的产品是什么，出库量是多少，发给谁，物流单据是否匹配，签收人是谁，签收人是否有相应权限。监管可不会说，你的验收单有，你的签收证据有，就认为你做到位了。
函证程序的正确执行
对证据可靠性的职业怀疑态度（签字盖章、单据日期、.........)
证据冲突的应对（签收—物流、佐证、......)
走访程序和穿透核查
主要客户的走访
对主要经销商的延伸检查（进销存、下游客户情况、.......)
对经销商下游重大终端客户的穿透检查（确实使用、采购耗用情况、........)
核心在于获取证据而不是完成程序，因此个性化定制很重要（访谈问题、检查目的、.......)
访谈对象资格认定是一个比较关键的问题
实地观察，观察是否存在异常
考虑走访人员的胜任能力
研发费用
研发活动的认定
研发活动考虑的问题
研发活动如果受到质疑，将产生根本性的颠覆
活动都不是研发活动，相关费用怎么看
研发活动的界定，确定研发费用的组成，需要合理解释
获取相应的证据支持
参考同行业上市公司的做法
研发人员
怎么证明花名册、组织机构图下的这些人真的在做这个部门的事
研发人员的认定，复核是否真实从事研发活动（访谈、检查考勤或工作记录等）
关注企业流程和内控是否支持准确统计和核算研发人员的项目工时分配，严格执行穿行和控制测试（填报—审核—统计—核算）
复核工时统计和核算记录（统计数据和考勤记录核对、检查核算结果是否与统计一致等）
研发领料
研发领料问题
企业研发领料和生产领料如何区分
是否有一套独立的流程和内控确保能够可以可靠区分
相应的审批以及职责分离是否到位
从流程和内控上了解研发领料如何区分，职责分离、审批是否到位严格执行穿行和控制测试
执行细节测试，检查相关单据是否完整、准确。必要时测试范围应延伸至存货进销存记录，交叉检查是否一致。
针对数量、金额异常的记录，应进一步结合时间、项目性质等执行合理性分析
研发试制品
会计处理—不调整研发费用、销售时冲减研发费用、确认存货冲减研发费用
关注试制品的规模是否合理
关注试制品的管理（如未确认为存货），后续变动是否及时入账等
研发费用与加计扣除、高新申报差异
合并口径or单体口径
对不同用途下统计口径或处理原则的差异分析
潜在的关联方交易
分析交易模式的商业合理性，考虑是否符合行业惯例
分析交易定价的公允性
把握实质重于形式的原则，从关联方的定义出发，认定是否存在关联关系
充分披露
存货和成本
存货的存在性
存货计价的准确性（成本核算+跌价估计）
销售成本结转的完整性和准确性
特别事项，如采购折扣、返利等对存货与成本的影响
