投资性房地产分录思维导图

这是一篇关于投资性房地产分录思维导图的思维导图，主要包括成本模式、确认和初始计量、后续支出、后续计量、转换、处置等内容。

投资性房地产分录汇总

• 成本模式
• 确认和初始计量
  • 外购时，实际成本包括：购买价款、相关税费、其他支出
    • 借：投资性房地产 应交税费- 应交增值税（进） 贷：银行存款等科目
  • 自行建造时，投房的成本由达到预定可使用状态前发生的必要支出构成，包括：土地开发费用、安装成本、建筑成本、资本化借款费用、间接分摊费用
    • 借：投资性房地产 贷：在建工程/开发产品
• 后续支出
  • 资本化：改扩建工程
    • 借：投资性房地产-在建 投资性房地产累计折旧（折旧日期为剩余的日期） 贷：投资性房地产（账面价值；原值）
  • 资本化：改良或装修支出
    • 借：投资性房地产-在建 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款/应付账款
  • 资本化：改扩建完工
    • 借：投资性房地产 贷：投资从房地产-在建
  • 费用化：日常维护所发生的费用
    • 借：其他业务成本等科目 贷：银行存款等科目
• 后续计量
  • 通常采用成本模式，满足特定条件时也可采用公允价值模式。但同一企业只能采用一种模式。
  • 按照固定资产/无形资产，按期（月）计提折旧/摊销
    • 借：其他业务成本等科目 贷：投资性房地产累计折旧/摊销等科目
  • 取得的租金收入①　
    • 收到租金收入 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费-应交增值税（销） 每月确认收入 借：预收账款（每月分摊） 贷：其他业务收入
  • 取得的租金收入②
    • 借：银行存款/其他应收款（个人的） 贷：其他业务收入
  • 减值测试后确定发生减值，计提减值准备
    • 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备
  • 后续计量模式变更
    • 成本转为公允价值，应作会计政策变更处理，变更时的公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
      • 借：投资性房地产-成本（变更日公允价值） 投资性房地产累计折旧（注意日期） 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产（原价） 盈余公积（借/贷） 利润分配-未分配利润（借/贷）
• 转换
  • 投房转自用
    • 借：固定资产/无形资产（入账） 投资性房地产累计折旧/摊销（销掉） 投资性房地产减值准备（销掉） 贷：投资性房地产（销掉） 累计折旧/摊销（入账） 固定资产/无形资产减值准备（入账）
  • 投房转存货（房企）
    • 借：开发产品 投资性房地产累计折旧/摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产
  • 自用转投房
    • 借：投资性房地产 累计折旧/摊销 固定资产/无形资产减值准备 贷：固定资产/无形资产 投资性房地产累计折旧/摊销 投资性房地产减值准备
  • 存货转投房（房企）
    • 借：投资性房地产 存货跌价准备 贷：开发产品等科目
• 处置
  • 出售
    • 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销） 借：其他业务成本（投房账面价值） 投资性房地产累计折旧/摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产（账面余额）
• 处置
  • 出售
    • 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销） 借：其他业务成本（按投房账面余额） 贷：投资性房地产-成本 -公允价值变动（借/贷） 累计公允价值变动转入其他业务成本： 借：公允价值变动损益 贷：其他业务成本 或反之。 转换时原计入其他综合收益的金额转入其他业务成本： 借：其他综合收益 贷：其他业务成本
• 转换
  • 投房转自用*
    • ＊借：固定资产/无形资产（公允价值入账） 贷：投资性房地产-成本 -公允价值变动（借/贷）（账面与成本之差） 公允价值变动损益-投资性房地产（借/贷）（账面与公允价之差）
  • 投房转存货（房企）
    • 借：开发产品 贷：投资性房地产-成本 -公允价值变动（借/贷） 公允价值变动损益（借/贷）
  • 自用转投房*
    • ＊借：投资性房地产-成本（转换日的公允价值） 累计折旧/摊销 固定资产/无形资产减值准备 公允价值变动损益（转换日公允价值<账面原值） 贷：固定资产/无形资产 其他综合收益（转换日公允价值>账面原值） （处置时，其他综合收益部分转入当期损益）
  • 存货转投房（房企）
    • 借：投资性房地产-成本（转换日公允价值） 存货跌价准备 公允价值变动损益（转换日公允价值<账面原值） 贷：开发产品（账面余额） 其他综合收益（转换日公允价值>账面原值） （处置时，其他综合收益部分转入当期损益）
• 后续计量
  • 不对投资性房地产计提折旧或摊销。公允价值与原账面价值的差额计入当期损益
    • 公允>账面: 借：投资性房地产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益 公允<账面，作相反会计处理。
  • 取得的租金收入
    • 收到租金收入 借：银行存款 贷：预收账款 应交税费-应交增值税（销） 每月确认收入 借：预收账款（每月分摊） 贷：其他业务收入
  • 后续计量模式变更
    • 已采用公允价值 模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
• 后续支出
  • 资本化：改扩建
    • 借：投资性房地产-在建（账面余额） 贷：投资性房地产-成本 投资性房地产-公允价值变动
  • 资本化：改建支出
    • 借：投资性房地产-在建 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款/应付账款
  • 资本化：改扩建完工
    • 借：投资性房地产-成本 贷：投资性房地产-在建
  • 费用化：日常维修发生支出
    • 借：其他业务成本等科目 贷：银行存款等科目
• 确认和初始计量
  • 外购时
    • 借：投资性房地产-成本 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款等科目
  • 自行建造
    • 借：投资性房地产-成本 贷：在建工程/开发产品
• 公允价值模式