增值税发票

本思维导图是对增值税发票相关知识的介绍，主要包括其定义、开具、种类、领取、确认、普通和专用增值税发票的开具等方面展开，希望对你有帮助！

增值税发票

• 1. 种类
  • 增值税专用发票
    • 构成
      • 基本连次
        • 发票联
          • 作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证
        • 抵扣联
          • 作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证
        • 记账联
          • 作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证
    • 作用
      • 具有商事凭证的作用
      • 具有完税凭证的作用
      • 是兼具销货方纳税义务和购货方进项税额抵扣权利的证明
    • 税款与价格分开填列
  • 增值税普通发票
    • 单联票
    • 价款为税款
  • 增值税电子普通发票
    • 定义
      • 是指在经济活动中开具或取得的以电子方式存储的收付款凭证
  • 机动车销售统一发票（六联式）
• 2. 领取
  • 纳税人凭发票领证薄、经办人身份证明等领取增值税发票
  • 不得领取开具专用发票
    • 会计核算不健全，不能像税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额等其他有关增值税税务资料
    • 有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的
• 3. 专用发票的开具
  • 开具主体
    • 一般纳税人
    • 小规模纳税人
  • 开具要求
    • 一般纳税人销售货物、提供应税服务，可汇总开具增值税专用发票,并需同时使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税服务清单》
    • 规定适用差额征税办法缴纳,且不得全额开具增值税发票的（另有规定的除外），纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印"差额征税"字样，发票开具不应与其他应税行为混开
    • 提供建筑服务，纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时，在发票的栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称
    • 销售不动产。纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在发票"货物或应税劳务、服务名称"栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，没有可不填写，"单位"栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址
    • 出租不动产。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址
    • 提供货物运输服务，在开具增值税专用发票时，应将起运地，到达地，车种，车号及货物运输信息填写在发票备注栏中，如内容较多，可另附清单（铁路运输企业受托代征的印花税款信息，也要写在发票备注栏中）
  • 不得开具的情况
    • 向消费者个人销售应税项目
    • 一般纳税人零售的烟酒、鞋服、鞋帽（不含劳保专用品），适用免税规定
    • 销售货物、提供应税劳务及应税服务,适用免税规定
    • 接受方是其本单位的视同销售货物
    • 销售旧货
  • 错开发票的责任
    • 内容
      • 一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的税款是按不含税价计算的，购买方按普通发票上的买价计算的进项税额是按含税价计算的，计算基数大于专用发票上注明的价款
    • 结果
      • 造成购买方（一般纳税人）多抵扣进项税额而减少缴增值税
    • 处罚
      • 按发票管理办法的规定，不但要对销售方未按规定开具发票行为进行处罚，还要再处以造成购买方不缴，少缴税款一倍以下的罚款
  • 红字发票的开具
    • 发生销货退回，开票有误，应税服务中止以及发票抵扣联，发票联均无法认证等情形，但不符合作废条件或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的
• 4. 普通发票开具
  • 要求
    • 销售方为被视为企业的购买方开具增值税普通发票时，应在"购买方纳税人识别号"栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码
  • 注意事项
    • 不符合规定的发票不得作为税收凭证用于办理涉税业务
      • 如计税、退税、抵免等
    • 开具发票时应如实开具与实际经营业务相符的发票
    • 购买方索取发票时不得要求变更品名和金额
• 5. 确认
  • • 一般纳税人取得增值税专用发票后，可以自愿使用增值税发票选择确认平台查询，选择用于申报抵扣，出口退税或者代办退税的增值税发票信息
  • • 增值税发票选择确认平台的登录地址由国家税务总局各省，自治区，直辖市和计划单列市税务局确定并公布
  • • 增值税小规模纳税人没有进项税额抵扣的问题，不需要取得增值税专用发票和进行发票认证
  • • 红字增值税专用发票不需要认证
  • • 纳税人初次购买增值税税控设备，按规定可以全额抵减应纳税额，无需进行认证
• 6. 辅导期纳税人专用发票
  • • 取得的增值税专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据，只有在交叉稽核对比无误后方可抵扣进项税额
  • • 实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，申领专用发票的最高开票限额不得超过十万元
  • • 其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定
  • • 其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定
  • • 辅导期纳税人专用发票的申请实行按次限量控制，主管，税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次提供的专用发票数量不得超过25份
  • • 辅导期纳税人一个月内多次申领专用发票的，应从当月第二次申领专用发票，其按照上一次已申请并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，卫浴缴增值税的主管税务机关不向其提供专用发票
• 处理
  • 专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》，专用发票尚未交付，购买方或者购买方拒收的，销售方应于发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传《信息表》
  • 主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有红字发票信息表编号的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统
  • • 销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具
• 基本联次附加其他联次
• 定义
  • 是增值税纳税人销售货物、提供应税服务而给受票方开具的发票