研发费用思维导图

本导图梳理了国家税务总局公告，关于研发费用加计扣除优惠政策要点，内容丰富目前且思路清晰，有需要的朋友收藏下图了解吧！

研发费用加计扣除优惠政策再加码！ 一组图了解政策要点

• 《公告》出台的主要背景
  • 近期，国务院又推出了进一步激励企业加大研发投入、优化研发费用加计扣除政策实施的举措。
  • 为把国务院的决策部署落实落细，增加企业获得感，减轻办税负担
• 什么是研发费用加计扣除？
  • 企业为开发新技术、新产品、新工艺（三新）发生的研究开发费用
  • 在计算应纳税所得额时，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算企应纳税所得额时的扣除额进行加计扣除
  • 研发费用加计扣除政策是促进企业技术进步的一项重要税收优惠政策
• 研发费用加计扣除新政亮点
  • 允许2021年10月季报时扣除
    • 此前，研发费用加计扣除优惠在年度汇算清缴时享受，平时预缴时不享受。
    • 今年3月底，财税部门明确，在10月份预缴申报时，允许企业享受上半年研发费用加计扣除优惠。
    • 根据国务院最新部署，《公告》明确在今年10月份预缴申报时，允许企业多享受一个季度的研发费用加计扣除。
  • 增设优化简化研发费用辅助账样式
    • 选择使用
      • 2015版“4张辅助账+1张汇总表”
        • 自主研发辅助账
        • 委托研发辅助账
        • 合作研发辅助账
        • 集中研发辅助账
        • 辅助账汇总表
      • 2021版“1张辅助账+1张汇总表”
        • 4类辅助账样式合并为一类
        • 辅助账汇总表
      • 可以自行设计辅助账样式
        • 应当至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。
    • 精简辅助账信息
      • 2015版要求填写人员人工等六大类费用的各项明细信息，并要求填报“借方金额”“贷方金额”等会计信息。
      • 2021版仅要求企业填写人员人工等六大类费用合计，不再填写具体明细费用，同时删除了部分会计信息。
    • 调整优化操作口径
      • 2015版未体现2015年之后的政策变化情况，如未明确委托境外研发费用的填写要求，企业需自行调整样式或分析填报。
      • 2021版充分考虑了税收政策的调整情况，增加了委托境外研发的相关列次，体现其他相关费用限额的计算方法的调整。《公告》还对填写口径进行了详细说明，便于纳税人准确归集核算。
  • 优化了“其他相关费用”限额的计算方法
    • 原97号公告明确，不同研发项目的限额不能调剂使用。
      • 按每一项目分别计算其他相关费用限额，对于有多个研发项目的企业，其有的研发项目其他相关费用占比不到10%，有的超过10%，不同研发项目的限额不能调剂使用。
    • 《公告》将计算方法调整为按全部项目统一计算，不再分项目计算。
      • 简化了计算方法
      • 允许多个项目“其他相关费用”限额调剂使用，总体上提高了可加计扣除的金额。
    • 举例计算
      • 按照97号公告的计算方法
        • 项目A的其他相关费用限额为10万元[90*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为10万元；项目B的其他相关费用限额为11.11万元[100*10%/(1-10%)]，按照孰小原则，可加计扣除的其他相关费用为8万元。两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为18万元。
      • 《公告》明确的计算方法
        • 两个项目的其他相关费用限额为21.11万元[(90＋100)*10%/(1-10%)]，可加计扣除的其他相关费用为20万元（12＋8），大于18万元。
• 2021年10月申报期如何享受优惠
  • 企业享受此项优惠实行“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式
  • 依据实际发生的研发费用支出，按税收政策规定在预缴申报表中直接填写前三季度的加计扣除金额
  • 准备前三季度的研发支出辅助账和《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）等留存备查。
• 2021年10月份申报期没有享受研发费用加计扣除，以后还可以享受吗？
  • 可以在2022年5月底前办理汇算清缴时享受
• 举例：假设某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目B人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。
• 其他相关费用采取限额管理方式，不得超过可加计扣除研发费用总额的10%