外部财务报告决策

CMA第一章外部财务报告决策思维导图，从资产负债表营业周期、现金流量表编制、综合报表、应收账款、递延所得税等展开说明。

第一章 外部财务报告决策

• 资产负债表营业周期
  • 资产 营业周期小于1年，按1年计算，超过1年按实际计算
  • 负债偿还期限小于1年，按1年计算，超过1年按实际计算
• 现金流量表编制
  • 筹资活动：发行、赎回自有股票（本金+股利）
  • 投资活动：购建固定资产、长期投资、处置长期资产（纯本金）
  • 经营活动：直接法（以收入为起点，股利收入）、间接法（以净利润为起点），增加：流动资产（减少） ，反之，增加：流动负债（增加），反之，投资利息、筹资利息。
• 综合报表
  • 六种资本：财务、生产、智力、人力、社会和关系、自然
  • 八个组成部分：组织概况和为外部环境、内部治理、商业模式、风险和机会、战略和资 源配置、绩效表现、未来展望、报表编制基础和呈现方式
• 应收账款
  • 现金折扣：总额列示
  • 商业折扣：净额列示
  • 坏账费用
    • 直接冲销法
    • 备抵法
      • 资产负债表法
        • 余额百分比法
        • 账龄分析法
      • 利润表法
        • 销售百分比法
        • 赊销净额百分比法
  • 处置：抵押借款、销售应收账款（保理）
• 递延所得税
  • 会计准则和税法口径不一致
    • 递延所得税资产：产生时在借方，转回时在贷方，会计上未确认收入，税务上确认收入；会计上确认费用，税务上未确认费用。
    • 递延所得税负债：会计确认收入，税务上未确认；会计未确认费用，税务上确认费用
• 本期减少（销售成本）=期初存货+本期增加-期末存货
• 存货
  • 定期盘存制：期末盘点、倒推成本、反馈滞后、可能高估成本（先进先出法）
  • 永续盘存制：及时更新、可能高估期末库存，结合盘点（后进先出法）
  • 流转假设：先进先出法（符合实际、准确）、后进先出法（成本配比差、易高估资产）、平均成本法（操作性好）、个别计价法（特殊商品）。
  • 记录错误的影响：期末盘点错误、采购记录错误
  • • 年末估价的调整
      • 成本与市价孰低法（存货减值）：找区间
      • 成本与可变现净值熟低法（存货减值）：找最低
      • 计算步骤：1.找到上限和下限；2.确认重置成本；3.通过比较确认可用市价；4.市价和历史成本比较。
  • 国际会计准则和美国会计准则差异对比：国际上禁止采用后进先出法，国际上存货减值允许转回
• 投资性房地产
  • 债务性证券
    • 交易性证券（流动）：短期出售
    • 可供出售证券（长期资产）
    • 持有至到期证券（长期资产）：有意图、有能力、摊余成本
  • 权益性证券
    • 你变我也变，你变什么，我变什么
      • 持股比例小于20%，无重大影响，公允成本法
      • 持股比例20%-50%,重大影响或实际控制权，权益法
      • 持股比例大于50%，控制，权益法合并报表
• 长期资产
  • 不动产、厂房和设备
    • 直线折旧法：简便、不符合资产状况
    • 年数总额法：减残值
    • 余额递减法：折旧基数在变、最后两年减残值
  • 无形资产
    • 可辨认的有年限的，正常提摊销
    • 无年限的 ，不提摊销
• 负债
  • 流动负债：有意图和有能力；或有负债：很可能，数值可确定
  • 长期负债和应付债券
• 收入的确认（五步法）
  • 识别合同、履约义务、交易价格、分配、确认
• 租赁
  • 短期、经营、融资