审计学基础

这里面包含审计组织、审计组织体系的关系、审计组织体系、审计业务体系、审计目标概述、审计目标类型等等。

审计学基础

第二章

审计组织体系

审计组织

为实现审计目标而设置的机构、配备的人员和授予的职责权限的有机整体

审计组织体系的关系

政府审计是相对独立是因为权力来源于其他部门授予

审计组织体系

政府审计/国家审计

国家审计体制

国家审计法律法规规定的组织结构及运行规则

国家审计职责

狭义

审计对象

审计范围

审计目标和审计效果

广义

承担着与审计业务相关的

国家审计权限

报送材料

检察权

调查权

报告处置权

审计管辖范围

国家审计权限特征

法定性

行政性

固定性

享有政府审计监督职能的主体是审计机关

广泛性

政府审计人员构成

县级（含县级）以上地方各级审计机关由本级人大任免，副职由本级人民政府

地方各级审计机关正职副职的任免要经由上级机关同意

内部审计

审计机构

并非所有单位都要建立内部审计制度

部门内部审计机构

国务院和地方各级政府各部门应当建立内部审计监督制度

单位内部审计及机构

国有大中型企事业单位……

内部审计报告与工作报告

审计报告

针对特定审计项目，被审计单位是报送对象，若实行内部审计报告公开制度，意味着组织内部所有单位都是报送对象

工作报告

报送给内部审计工作的领导者

领导机制

领导层次越高、内部审计工作越有效

本单位董事会或其下设的审计委员会

本单位总裁或总经理

本单位的总会计师或主管财务的副总裁

注册会计师审计/民间审计

业务范围

组织形式

独资

普通

无限连带责任

有限责任合伙制

审计业务体系

基于保证程度分类

重难点

有限保证审计

我没发现问题

以消极方式对审计主题做出结论

合理保证审计

我发现没问题

以积极方式……

第三章

第一节审计目标概述

审计目标与经济问责目标

审计机构有

审计目标的演进

详细审计阶段

资产负债表审计阶段

子主题

财务报表审计阶段

第二节 审计目标类型

按审计目标定位

批判性审计目标

发现审计对象与既定标准不相符的行为。对审计对象的行为与既定标准是否相符发表意见

建设性审计目标

发表意见，提出审计建议和推动审计整改

按层级

审计总目标

对被审计单位开展审计活动所要达到的总体要求，是审计机构开展审计活动要实现的最终目的

战略性、综合性的目标

具体目标

第四章

审计规范概述

审计规范的分类

比较

审计法律规范

等级

宪法

审计法以及其他相关法律

审计方面的行政法规

地方法律法规

审计准则

审计准则含义

是专业审计人员在实施审计工作时必须遵守的最高行为准则，他是审计工作质量的权威性判断标准。

内涵

审计实践经验的总结

衡量工作质量依据

有很强的权威性和约束力

作用

为审计人员提供了审计工作规范

审计准则的试试有利于提高审计工作的质量

审计准则有利于维护公众和审计人员的合法权益

有利于促进国际审计经验交流

内部审计准则

是衡量内部审计工作质量的尺度

审机职业道德

保持独立的地位、公正的态度、约束自己的行为

四严禁

严禁违反政治纪律和政治规范，不严格执行请示报告制度

严禁违反中共八项规定

严禁泄露工作秘密

严禁工作时间饮酒和酒后驾车

八不准

不准由被审计单位和个人报销或者补贴

不准接受被审计单位和个人赠送的礼品礼金

参加宴请娱乐活动

利用审计工作接触到的国家秘密活力

独立性影响因素

礼品和款待

诉讼或诉讼威胁

第六章

准备阶段及审计方案

确定审计任务

确定审计标准

组成审计组

签发审计通知书（政府审计、内部审计）

开展审前调查

审计单位的外部环境

国家法律政策

行业特点

行业会计准则、行业惯例

内部情况

基本情况内部控制

以往审计成果

编制审计计划

实施阶段及审计记录

控制测试

控制设计测试

被审计单位的内部控制政策和程序的设计是否适当所实施的审计程序，目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定的风险

控制执行测试

内部控制政策和程序是否发挥应有的作用

实质性测试

用以发现鉴证对象与既定标准不符事实

将二者结合的原因

控制测试获得证据是关于内部控制有效性的证据，并不能直接证明鉴证对象是否存在与既定标准不符事实

实质性测试只能识别鉴证对象是否存在与既定标准不符事实的吉祥

审计记录

终结阶段及审计报告

终结阶段步骤

整理和分析审计工作底稿

相关性

可靠性

充分性

形成审计结论

有可能是错的需要确定审计结论置信度

审计结论应该有足够而不是绝对的置信度

复核

与管理层沟通，出具审计报告

第七章

审计证据

审计证据的含义和作用

审计证据的含义

事实说

国家审计准则强调客观事实

依据说

内部审计

信息说

注册会计师使用的审计信息

含义

审计证据是指审计人员在审计过程中围绕审计目标，依照法定程序和方法获得并经过合适没用以证明审计事项真相，保证审计意见和审计决定正确所依据的一切信息，包括事实和依据。

作用

审计依据是形成审计结论，出具审计报告的基础

审计证据是国家审计和内部审计提出审计建议或作出审计惩罚的基础

判断审计人员审计责任履行情况的重要依据

审计质量管理的重要方面

审计证据的分类

按审计证据的存在形态和表现形式分类

实物证据

财产物资

书面证据

文字

视听或电子证据

口头证据

环境证据

来源分类

内部证据

外部证据

亲历证据

审计证据的特征

适当性

质量

相关性

审计证据与审计事项之间有联系

可靠性

可信程度

从外部来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

内部控制有效时更有效

直接获取的比间接获取的更有效

文件形式比口头证据更可靠

从原件比传真复印件更可靠

充分性

规模

关系

审计证据质量越高需要的审计数量可能越少

数量不能弥补质量的缺陷

鉴定评价和整理

审计风险、重要性与审计证据

重要性是指会计信息存在错报或其他问题的对影响决策者判断严重程度

判断

性质

国家审计、内部审计

金额

注册会计师

关系

与金额是正向关系

与审计证据是反向关系

影响

高：引起诉讼 低增加审计成本

审计工作底稿

实施阶段

子主题

第五章

审计依据

按性质内容

法律、法规、规章、制度

特点

权威性

时效性

不能以过时的法律作为判断标准

不能用最新的审计依据来判断过往的审计事项

地域性

有的审计受地域限制

层次性

准确性

适用审计依据的原则

注重权威性

注重准确性

注重适用性

注重辩证性

注重综合性

2、3 高级干部由审计署审计