导图社区 税法-增值税
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增值税
1. 初探
【国家层面】18个税种-一哥
【行业层面】360行行行都得交
【生活层面】影响人民生活方方面面
【考生层面】考试重中之重
分值：20分
2. 概述
概念-
流转税
销售
货物
劳务
服务
无形资产
不动产
增值额
进口
金额
计税依据
计税原理
逐环节计税
纳税环节：征税对象从生产→ 消费，流转过程中，应当缴纳税款环节
生产
流通
分配
逐环节扣税
税款抵扣制度
避免重复计税
我国特点
计算税额
间接法
以票扣税为主
应纳税额=销项税额-进项税额
消费型增值税
购固纳税
生产型
不允许扣除
消费型
一次性扣除
2009.1.1日后
2013.8.1
小汽车
摩托车
游艇
自用-可抵进项
收入型
我国不适用
划分两类纳税人
一般纳税人
小规模纳税人
标准
年应税销售额
2018.5.1
≤500万元
核算健全：可申请→ 一般
＞500万元
原则：一般纳税人
可申请简易方式
资格条件
我国沿革【了解】
2016年5月1日起，全面营改增
2019年4月1日增值税基本税率改为：13%
3. 征税范围
一般规定
销售进口货物
有形动产
电力+热力+气体
有偿转让货物的所有权
销售劳务
加工修理修配
员工为雇主
营改增
销售服务
交通运输
陆路+水路+航空+管道
邮政
普遍+特殊+其他
电信
基础+增值
建筑
工程+安装+修缮+装饰+其他
生活
文化体育+教育医疗+旅游娱乐+餐饮住宿+居民日常+其他
金融
贷款+直接收费金融+保险+金融商品转让
现代
他
其他
租
有形动产租赁
辅
商务辅助
发
研发技术
信
信息技术
文
文化创意
物
物流辅助
影
广播影视
咨
鉴证咨询
销售不动产
转让
所有权
销售无形资产
技术+商标+著作权+商誉+自然资源使用权+其他权益性无形资产
使用权
特殊规定
特殊项目
特殊行为
视同销售
自产、委托加工
对内
对外
外购
混合销售、兼营
4. 税率、征收率
适用范围
税率
主要：一般纳税人
特殊：小规模纳税人
如：进口
征收率
13%
有货务
有
货
销售或进口货物
务
提供应税劳务
9%
不交邮电土
不
不动产租赁
销售不懂产
交
邮
电
土
转让土地使用权
建
交邮基建 9%转不动
五类货物
吃
农产品+食物动物初级产品+食用植物油、实用盐
用
2水
自来水+热水
6气
冷气+暖气+煤气（含煤炭制品）+液化气+天然气+沼气
二甲醚
图书+报纸+杂志+音像制品+电子出版物
农
农药+农机+农膜+饲料+化肥
6%
生无现金
生
生活服务
无
除外：转让土地使用权【9%】
现
现代服务
除外：租赁
有形动产：13%
不动产：9%
金
金融服务
零
出口
O≠免
简易征收办法
销项税额
抵扣进项
率
法定
3%
特殊
5%
价外税
需换算情形
含税金额
价税分离
看发票
普通发票
看行业
最终消费领域：零售+餐饮
看业务
价外费用+包装物押金
看金额构成
价税合并
换算公式
销售额【不含税】=含税/(1+税率或征收率）
5. 计税方法
一般
主体
仅：一般纳税人
公式
当期税额=当期销项-当期进项
当期销项
当期进项
可抵扣
凭票抵扣
计算抵扣
核定抵扣
不可抵
进项税额转出
当期税额=当期销售额【不含增值税】*适用税率-当期进项
简易
一经选择，36个月不得变更
小规模
特定情况
当期税额=当期销售额【不含增值税】*征收率
扣缴
扣缴义务人
代扣代缴
代收代缴
应扣缴税额=接受方支付价款/(1+税率）*税率
2017.11.19《增值税暂行条例》 商品+劳务+增值额+流转税
特点：税收中性+普遍征收+税收负担消费者+税款抵扣+比例税率+价外税
