导图社区 个税
个税知识总结，包括居民个人的综合所得、经营所得、财产租凭所得、利息、股息、红利所得，非居民个人的工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得等。
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云报税（个税）
收入
个税
条件
1⃣️有无住所
或2⃣️居住累计183天
居民个人
综合所得
工资、薪金所得（非个人独立劳动所得）
非工资薪金性质的补贴、津贴（不征个税）
独生子女补贴
公务员及家属的副食补贴（未纳入基本工资总额）
托儿补助费
差旅、误餐补助费
在华留学生领取的生活津贴、奖金
税率p 177
七级超额累进税率
3%～45%
累计预扣法p183
累计预扣预缴应纳税所得额→本期应预扣预缴税额
劳务报酬所得（个人独立劳动所得）
减除费用
X<=4000，800
X>4000，20%X
加成项目（累计预扣法）
3级超额累进税率
预扣率20%、30%、40%
累计预扣预缴应纳税所得额
X-800
X（1-20%）
按次或按月预扣预缴
稿酬所得
子主题
应纳税所得额减按70%
X<=4000，（X-800）*70%
X>4000，X（1-20%）*70%
预扣率为20%
特许使用权所得
技术转让中的中介费
应纳税所得额
经营所得
其他所得
利息、股息、红利所得
20%的比例税率
分股票股利，按股票面值计算
财产租凭所得
应纳税所得额(X为每次取得的收入）
X<=4000,X-800
X>4000,X*(1-20%)
费用的范围和顺序➡️
税费+租金+修缮费+法定扣除标准
800/20%为法定扣除标准
修缮费➡️每次800为限，一次扣不完的，可以无限期在以后期扣除
税率
一般为20%
2001年1月1日起，个人按市场价出租住房，暂减按10%计个税
财产转让所得
应纳税所得额➡️收入总额-财产原值-合理费用
偶然所得
费用扣除（除股息、红利、利息所得和偶然所得以及其他所得外）
专项扣除
➡️“三险一金”
专项附加扣除
子女教育
每孩每月1000定额扣除
学历教育标准定义（年满3周岁）
“子女”定义
扣除方式
选择一方扣除100%
双方各扣50%
每孩扣除人不超过2人
纳税证明资料（特指接受境外教育）
继续教育
学历继续教育
每月400定额扣除
扣除期限同一学历不超过48个月
本科及以下➡️由父母或个人扣除
其他➡️个人扣除
扣除计算时间
职业资格继续教育
每月3600定额扣除
具体范围
住房贷款利息
每月1000
扣除期限最长不超过240个月
扣除限制➡️首套住房贷款利息
购买中国境内住房
由其中一方扣除100%（一般）
婚前分别购房
就其中一套房由购买扣除100%
夫妻双方对各自购买住房各扣50%
纳税证明材料➡️（住房贷款合同、贷款还贷支出凭证）
扣除计算时间➡️按合同约定
住房租金
标准定额扣除P181（按区域、人口分三档）
1500/月（直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市
1100/月（人口超过100万
800/月（人口不超过100万
证明材料
大病医疗 p181（年度汇算清缴，80000限额据实扣除）
赡养老人
标准定额
独生子女➡️每月2000元
非独生子女➡️每人分摊额度不超过每月1000元
书面分摊协议
约定分摊
指定分摊（优于约定）
依法确定的其他扣除
捐赠扣除
一般➡️扣除未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分
特殊➡️全额扣除p 182
其他扣除（企业年金、职业年金、商业健康保险、税收递延型商业养老保险）
基本费用扣除（5000/月；60000/年）
非居民个人
工资薪金
应纳税所得额➡️每月收入-5000
劳务报酬所得
应纳税所得额➡️每次收入
每次收入=收入总额*（1-20%）
应纳税所得额=每次收入*70%
特许权使用费
超额累进税率
7级
年度合并计算
境内境外全部所得
境内所得
