导图社区 财务报表
基本财务报表思维导图，包括资产负债表的结构和内容、利润表的结构和内容、现金流量表的结构和内容。
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费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
财务报表
利润表
营业收入及成本
销售收入、销售量、单位售价、单位成本、毛利率的变化趋势
产品结构变化趋势
企业大客户的变化及销售收入集中度
关联交易与非关联交易的区别及对利润的影响
成本结构、发现关键成本因素，并就其对成本变化的影响作分析（是否合规、价格公允、是否必要、是否影响独立性）
对以上各因素的重大变化寻找合理的解释
对未来损益影响因素的研判
销售收入
销售成本
期间费用
税收
其他业务利润
收入真实性核查
（1）要有购销合同
（2）要有发票（增值税、营业税等发票）
（3）要有资金回款
（4）要有验收或运费单据
（5）要有纳税申请表
（6）要缴纳相应税款
成本真实性核查
（1）要有配比的原材料购进和消耗（含包装物）
（2）购进原材料需开有增值税发票
（3）购销业务付款周期正常
（4）要有仓管签字的有数量金额的入库单据
费用总额、费用水平趋势，兵分析了解原因
企业主要费用，如人工成本、折旧等的变化
其它业务利润
是否存在稳定的其他业务收入来源
投资收益
各项投资的报酬率
营业外收支
有无异常情况
营业总成本
营业成本
税金及销售、管理、研发等各项费用
折旧费用
有形资产的贬值幅度
分期摊销费用
无形资产的贬值幅度
营业利润
净利润
每股收益EPS
资产负债表
资产
流动资产
货币资金
可用资金、冻结资金
存货
存货分类及趋势变化
查阅最近一次盘点记录
存货的滞销、残损
关注发出商品、分期付款发出商品
短期金融资产
短期应收、存货
预付款项
一年内到期资产
如近期会出售的待售资产
非流动资产
应收账款
是否可能被高估
账龄分析、逾期账款及坏账分析
今年变化趋势分析及原因
大客户应收账款分析
大额应收账款、可调阅销售合同
其他应收款
账龄、坏账及费用性借款分析
大额款项的合同、协议
长期投资
控股企业验证投资比例及占有的权益
参股企业了解其投资资料
投资的背景及可控制力（特别是国有企业）
固定资产
固定资产分类
生产经营用和非生产经营用的区分
在用、停用、残损、无用的固定资产（可与设备管理部门核对资料）
设计生产能力与实际生产能力比较，及原因分析
无形资产
无形资产的种类及取得途径
无形资产的寿命
计价依据（关注土地使用权）
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
负债
外部资金
流动负债
一年内到期的应付账款
业务趋势与应付账款的趋势比较
是否具有足够买方信用
应付账款账龄分析
预估材料款是否适当
应交税费
非流动负债
长期应付
保险合同准备金
长期金融负债
债权人、借款性质、借款条件
是否正常偿还利息
是否可以豁免或债务重组（关注由资产管理公司接管的银行债权）
预计负债
递延收益
递延所得税收益
所有者权益（公司净值）
自有资金
股本
资本公积（形成原因）
股本溢价
如：公司要现金增资，每股40元=10元股本+30元溢价，溢价属于资本增资
资产重估价值
如：一栋楼原本价值10亿，现在重估价值19亿，因为“资产=负债+所有者权益”，“资产”部分增加现金9亿，相应的“负债+所有者权益”部分增加9亿，这9亿属于资产重估价值
处分固定资产收益
如：一块原价2亿的土地，现价10亿，卖掉后"资产"部分增加现金8亿，因为”资产=负债+所有者权益“，所以相应的”负债+所有者权益“部分增加现金8亿，这8亿放”处分固定资产收益“处
受领捐赠
盈余公积
未分配利润
历年利润及分配
现金流量表
期末现金
+营业活动现金流量
主要来自损益表
历年现金流量情况及主要因素分析
营业活动现金流量=净利+折旧费用+分期摊销费用
经营净现金流是否满足融资活动的利息支出净额
结合资产负债表及利润表，寻找除销售收入以外是否还存在主要经营资金来源，贡献如何
+投资活动现金流量
主要来自资产负债表的资产
一般情况下投资活动的现金流量为负值，若出现正值说明有卖出资产
+融资活动现金流量
主要来自资产负债表的负债+所有者权益
融资活动为正值说明有向银行借款、发行债券、向股东增资
融资活动为负值说明向银行还款、股东分红
=期末现金
=资产负债表中的现金与约当现金
表外项目
对外担保
已抵押资产
银行授信额度
重大诉讼
合作意向
未执行完毕的合同
贴现
不同性质、不同行业、不同发展阶段的企业财务风险重点
现金流量表财务判断指标
1、营业活动现金流量>0
2、营业活动现金流量>净利
3、营业活动现金流量>流动负债
4、营业活动现金流量与 损益表上的净利变化趋势是否相同
内容分析
盈利能力分析
推动作用
营收数字造假时， 现金占总资产比率下降， 应收账款占总资产比率上升， 应收账款周转率下降， 存货周转率下降
营业利润率
营业利润率=营业利润/营业收入（销售收入）*100%
毛利率
毛利率=毛利/营业收入×100%
获利能力
营业净利润率
营业净利润率=净利润/营业收入净额*100%
资产净利润率
资产净利润率=净利润/平均资产总额*100%
现金占总资产比率
现金占总资产25%以上，最保守要10%
总资产周转率
总资产周转率>1,经营能力不错； 总资产周转率<1,资本密集型或者奢侈品行业 总资产周转率>2，流通业（如：沃尔玛）或者经营效率特别强
固定资产周转率
存货周转率
应收账款周转率
费用率
指推销费用、管理费用、研发费用、折旧费用与分期摊销费用 占总营收百分比
费用率低代表有赚钱的真本事
非上市
净资产收益率（净资产利润率/所有者权益报酬率）
净资产收益率=净利润/所有者权益平均余额*100%
企业所有者权益的盈利能力，上市公司必须披露，配股再融资的重要依据
资本收益率
资本收益率=净利润/实收资本（股本）*100%
反映企业资本的盈利能力，越强股票升值
资本保值增值率
资本保值增值率=期末所有者权益/期初所有者权益*100%
普通股每股收益
普通股每股收益=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股股数
市盈率
市盈率=普通股每股市场价格/普通股每股收益
越高，投资者信心越足。5-20正常指标
上市
两家公司ROA很接近时如何判断？
ROA=净利率*总资产周转率 （净利率代表获利能力，总资产周转率代表经营能力）
优选经营能力
偿债能力分析
稳健保证
长期偿债能力
产权比率（负债对所有者权益的比率）
产权比率=负债总额/所有者权益总额*100%
企业基本财务结构是否稳定；债权人投入资本受所有者权益保障的程度
资产负债率（负债比率/举债经营比率）
资产负债率=负债总额/资产总额*100%
长期偿债能力，衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力
已获利息倍数（利息保障倍数）
=息税前利润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利息费用
用经营所得支付债务利息的能力，衡量盈利能力对债务偿付的保证程度
短期偿债能力
现金比率
现金比率=现金/流动负债
反映企业即刻变现能力
速动比率（酸性实验比率）
速动比率=速动资产/流动负债
排除存货的原因：存货是流动资产中流动性最差的一种
该比率反映企业在短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力
比率越高，偿债能力越强
比率维持在1:1较理想
速动资产=流动资产-存货=货币资金+短期投资+应收账款
流动比率
流动比率=流动资产/流动负债
企业在短期内可转变为现金的流动资产偿还到期债务的能力
衡量短期风险的指标，衡量短期债务清偿能力最常用的比率
比率越高，流动性越大，偿债能力越强
维持在2:1比较合适
营运能力分析
物质基础
存货周转次数=营业成本/平均存货
存货周转天数=360/存货周转次数=平均存货余额*360/营业成本
次数多，天数少，周转快，利润多
应收账款周转次数=营业收入净额/应收账款平均余额
营业收入净额=营业收入-销售退回、转让和折扣
应收账款周转天数=360/应收账款周转次数=（应收账款平均余额*360）/营业收入净额
次数多，天数少，周转快，信用销售严格
流动资产周转率
流动资产周转率=营业收入净额/流动资产平均余额
流动资产利用效率
总资产周转率=营业收入净额/总资产平均余额
全部资产的使用效率
方法
比较分析法
基本分析法
按比较标准不同划分
本期-上期
实际-计划
本企业-其他企业
按比较对象不同划分
绝对数比较分析
绝对数增减变动分析
百分比增减变动分析
比率分析法
结构比率
部分与整体的关系
效率比率
所费与所得的比例
相关比率
趋势分析法
定基动态比率
环比动态比率
财务基础信息
会计政策和组织
财务组织结构
财务人员结构（年龄、职称、学历）
财务管理模式
子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制
现行会计政策及近3年重大变化
现行会计报表的合并原则及范围
企业管理费、资金占用费的税收政策
会计电算化程度、企业管理系统的应用情况
税务情况
现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门
税收汇算清缴情况
并购后税费政策的变化情况
税收优惠政策、税收减免/负担
关联交易的税收政策
审计情况
近3年审计报告的披露
接受外部审计的情况，及近3年会计师事务所名单
用生活常识就能看懂财务报表 ——林明樟
自由现金流量=营运活动现金流量-为维持生存所需基本资本支出
资产=负债+所有者权益
财务报表分析
1. 内容
营运能力
偿债能力
盈利能力
2. 方法
最基本分析法
部分与总体关系
3. 分析
越高越强
