金融企业会计(刘学华)第八章第一二节

金融企业会计(刘学华)第八章国内支付结算第一二节思维导图，包括：概述、种类、原则、纪律、支票、汇票、本票。

国内支付结算

• 概述
  • 国内支付结算指商业银行通过提供结算公积，对国内单位、个人在社会经济活动中因商品交易、劳务供应、资金调拨及其他款项往来而产生的的债权债务进行清偿的行为。
• 种类
  • 现金结算
  • 转账结算 (支付结算)
    • 票据
      • 支票
        • 现金支票
        • 转账支票
        • 普通支票
      • 银行本票
        • 不定额银行本票
      • 汇票
        • 银行汇票
        • 商业汇票
          • 银行承兑汇票
          • 商业承兑汇票
    • 结算方式
      • 汇兑
        • 信汇
        • 电汇
      • 委托收款
      • 托收承付
    • 信用卡
      • 按持卡对象划分
        • 单位卡
        • 个人卡
      • 按持卡人信誉划分
        • 金卡
        • 普通卡
• 原则
  • ①恪守信用，履约付款。
  • ②谁的钱进谁的账，由谁支配。
  • ③银行不垫款。
• 纪律
  • 银行
    • ①不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行的资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金。 ②不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路通畅。 ③不准违反规定为单位和个人开立账户。 ④不准拒绝受理、代理他行正常结算业务。 ⑤不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁。
    • ⑥不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金。 ⑦不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾。 ⑧不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。 ⑨不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款。 ⑩不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项。
  • 单位和个人
    • ①不准套取银行信用，签发空头支票、印章与预留印鉴不符支票和远期支票以及没有资金保证的票据。 ②不准无理拒付，任意占用他人资金。 ③不准违反规定开立和使用账户。 ④不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金。
• 支票
  • 基本规定
    • ①支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之日算起，到期日遇例假日顺延。 ②出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。 ③转账支票持票人可以委托开户行收款（称为顺进账)或直接向付款人提示付款(称为倒进账)。现金支票持票人只能直接向付款人提示付款。 ③转账支票可以背书转让。 ④支票丧失，失票人可以向付款行挂失止付。挂失前已经支付的，银行不予受理。
  • 核算
    • 同系统
      • 借：吸收存款一单位活期存款一XX公司 贷：吸收存款一单位活期存款一XX公司
    • 跨系统
      • 持票人在本行 出票人在他行
        • 借：清算资金往来一同城票据清算—XX公司 贷：其他应付款一同城票据清算一提出
      • 出票人开户行收 到交换提入的票据
        • 借：吸收存款一单位活期存款一XX公司 贷：清算资金往来一同城票椐清算
      • 持票人确认支 票不会发生退票
        • 借：其他应付款一同城票据清算一提出 贷：吸收存款一单位活期存款一XX公司
      • 出票人在本行 持票人在他行
        • 借：吸收存款一单位活期存款一XX公司 贷：清算资金往来一同城票据清算
      • 收款人开户行 收到交换提入的 二三联进账单记账
        • 借：清算资金往来一同城票据清算 贷：吸收存款一单位活期存款一XX公司
    • 退票
      • 出票人开户行
        • 借：其他应收款一同城票据清算一退票户 贷：清算资金往来—同城票据清算
      • 持票人开户行
        • 借：其他应付款一同城票据清算一退票 贷：清算资金往来一同城票据清算
      • 出票人开户行
        • 借：清算资金往来一同城票据清算 贷：其他应收款一同城票据清算一退票户
• 汇票
  • 银行汇票
    • 概念
      • 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。
    • 核算
      • 同系统
        • ①借：吸收存款-单位活期存款-申请人 贷：吸收存款-汇出汇款
        • ②借：待清算辖内往来 贷：应解汇款
        • ③借：吸收存款-汇出汇款 贷：待清算辖内往来 吸收存款-申请人
        • ④借：应解汇款 贷：吸收存款-单位活期存款-收款人
      • 跨系统
        • ①借：吸收存款-单位活期存款-申请人 贷：吸收存款-汇出汇款
        • ②借：清算资金往来 贷：其他应付款
        • ③借：吸收存款-汇出汇款 贷：清算资金往来 吸收存款-申请人
        • ④借：其他应付款 贷：吸收存款-单位活期存款-收款人
  • 商业汇票
    • 概念
      • 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
    • 银行承兑汇票
      • 核算
        • ①承兑 借：吸收存款—单位活期存款—申请人户 贷：存入保证金—银行承兑汇票保证金—XX承兑人 借：吸收存款—单位活期存款—申请人户 贷：手续费及佣金收入 应交税费—应交增值税
        • ②托收 第一联给客户，第二联存根，三四五联借给承兑银行
        • ③到期扣款 借：吸收存款—单位活期存款—申请人 存入保证金—银行承兑汇票保证金 贷：应解汇款
        • ④到期划转 借：应解汇款—申请人 贷：清算资金往来
        • ⑤到期收回 借：清算资金往来 贷：吸收存款—单位活期存款—收款人户
    • 商业承兑汇票
      • 核算
• 本票
  • 银行本票
    • 概念
      • 银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
    • 核算
      • 同系统
        • ①签发（出票行） 借：吸收存款—单位活期存款-申请人户 贷：吸收存款-开出本票
        • ②兑付（代理付款行） 借：待清算辖内往来 贷：吸收存款-单位活期存款-收款人户
        • ③结清（出票行） 借：吸收存款-开出本票 贷：待清算辖内往来
      • 跨系统
        • ①签发（出票行） 借：吸收存款—单位活期存款-申请人户 贷：吸收存款-开出本票
        • ②兑付（代理付款行） 借：清算资金往来 贷：吸收存款-单位活期存款-收款人
        • ③结清（出票行） 借：吸收存款-开出本票 贷：清算资金往来