预算管理

预算管理知识总结，包括预算的管理及概述、预算的编制方法和程序、预算的编制、预算的执行与考核等内容。

第三章 预算管理

• 预算的管理及概述
  • 作用于特征
    • 作用
      • 使企业经营达到预期目标，可以实现企业内部和各个部门之间协调，可以作为作业考核依据
    • 特征
      • 数量化和可行性
  • 分类体系
    • 内容不同
      • 经营预算
        • 又叫"业务预算”；包括，销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等
      • 专门决策预算
        • 包括融资决策预算
      • 辅助预算或分预算
      • 财务预算
        • 资金预算；预计利润表预算、预计资产负债表预算
          • 总预算
    • 覆盖期限不同
      • 长期预算
      • 短期预算
      • 一年为限
  • 工作组织
    • 决策层（董事会）
    • 管理考核层（语段委员会,财管部门）
    • 执行层（职能部门、基层单位）
• 预算的编制方法和程序
  • 方法
    • 增量与零基
      • 增量
        • 原理
          • 在特定基础上增长
        • 优点
        • 缺点
          • 导致费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要的开支合理化，造成预算浪费
      • 零基
        • 原理
        • 优点
          • 不受历史属于影响，根据内外环境进行分析，贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算
        • 缺点
          • 工作量大，成本高；受管理水平及预测准确的影响
    • 固定与弹性
      • 固定预算
        • 原理
          • 又称为：静态预算法，以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动语段编制方法
        • 优点
        • 缺点
          • 适应性差、可比性差
      • 弹性预算
        • 公式法：Y=a+bx,建模时，工作量大 列表法：简便、直接
        • 原理
          • 又称 动态预算法；分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法
        • 优点
          • 考虑了预算期不同的业务量水平，切近企业实际经营管理情况
        • 缺点
          • 编制工作量大、
        • 业务量指是，产量、销售量、作业量与预算项目的弹性变量
    • 定期与滚动
      • 定期预算
        • 优点
          • 使预算期间与会计期间相对应，有利于实际和预算比较，有利于分析评价
        • 缺点
          • 缺乏长远的打算，导致一些短期行为的出现
      • 滚动预算
        • 优点
          • 动态反应市场，建立跨期综合平衡，有效指导企业营运，强化预算的决策与控制智能
        • 缺点
          • 工作量大，增加管理层的不稳定感
  • 程序
• 预算的编制
  • 经营预算
    • 销售预算
      • 根据销售预算可以计算 应收账款
        • 应收账款根据现销和赊销计算现金收入
          • 讲义P7应收账款还原销售额在去乘以现销（赊销）比例
      • 其他情况：
    • 生产预算
    • 直接材料预算
    • 直接人工预算
    • 制造费用预算
    • 产品成本预算
    • 销售及管理费用预算
  • 专门决策预算
  • 财务预算
    • 资金预算
      • 现金余缺;讲经营活动中的现金余缺情况，与筹资和投资无关；
        • 现金的期初余额+现金收入=可供使用的现金-现金支出=现金余缺； 或者可以根据会计丁字账来判断计算
          • 讲义P14表3-13
    • 预计利润表
    • 预计资产负债表
• 预算的执行与考核