会计账簿

云南专升本第六章会计账簿基础会计思维导图，包括会计账簿概念、会计账簿登记的方法、对账（核对账目）、账簿的更换与保管等内容。

会计账簿

• 会计账簿概念
  • 会计账簿的作用
    • 会计账簿是指由具有一定格式而又互相联系的账页组成的
  • 会计账簿的种类
    • 按用途
      • 序时账簿
        • 普通日记账
          • 全部经济业务
        • 特殊日记账（我国用）
          • 特殊种类的经济业务
      • 分类账
        • 总分类账
        • 明细分类账
      • 备查账
        • 例：租人固定资产登记簿，票据贴现簿
    • 按外表形式
      • 订本式账簿：现金，银行总账
      • 活页式账簿：各种明细账
      • 卡片式账簿：也是一种活页账
        • 固定资产明细账
    • 按账页格式分
      • 三栏式账簿：大部分使用；短期借款/实收资本/应收/应付/预付/预收
      • 数量金额式：库存现金/原材料
      • 多栏式账簿：适用于成本，收入，费用和利润等账户
      • 两栏式账簿：普通日记账
• 会计账簿登记的方法
  • 现金日记账是根据现金的收付和银行的付款凭证
  • 银行日记账是根据银行的收付和现金的付款凭证
  • 总账是根据记账凭证，汇总记账凭证，科目汇总表登记的
  • 明细账分录登记方法：可以直接根据原始凭证，记账凭证逐笔登记，可以根据汇总原始凭证逐日，定期汇总登记
  • 总分类账和明细分录账的平行登记
    • 要求
      • 依据相同
      • 期间相同
      • 方向相同
      • 金额相等
    • 金额相等具体
      • 总分类账户本期发生额=所属明细账账户本期发生额合计
      • 总分类账户期末余额=所属明细账分类账户期末余额合计
• 对账（核对账目）
  • 账证核对
    • 会计账簿记录同会计凭证核对
  • 账账核对
    • 账簿同账簿核对
      • 自己单位的应付/应收和对方单位的应收/应付
  • 账实核对
    • 账簿同实有的财产物资核对
• 结账
  • 结账是一项将账簿记录定期结算清查的财务工作
  • 方法
    • 月结
    • 季结
      • 本月合计下面通栏划单红线，每月需要本年累计的也要划通栏单红线
    • 年结
      • 年末“本年累计”下通栏划双红线
• 错账的更正方法
  • 红字更正法
    • 记账凭证会计科目错；金额大
  • 补充登记法
    • 记账凭证金额小
  • 划线更正法
    • 账簿错
• 账簿的更换与保管
  • 更换
    • 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次
    • 备查账簿可以连续使用
    • 固定资产卡片明细账因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。但“摘要”栏内，要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。
  • 保管
    • 会计凭证 30年
    • 会计账簿（30年） 总账、明细账、现金和银行日记账 三十年 固定资产卡片应在固定资产报废清理后 五年
    • 财务报告 月度、季度、半年度财务报告保管期限为十年 年度会计报表、财务报告保管期限为永久
    • 银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、.增值税作废发票及发票领用登记本 十年
    • 会计档案移交清册 三十年
    • 会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书、审计报告、税审报告、评估报告等外部鉴证报告 永久