税法基本原理

这是一篇关于税收基本原理的结构导图，阐述了税收基本原理所包含的内容，框架清晰，知识点全面，适合备考以及复习的小伙伴哟。

税法基本原理（五分内）

• 特点
  • • 从立法过程看，税法属于制定法（不属于习惯法）
    • 从法律性质看，税法属于义务性法规（不属于授权性法规
    • 从内容看，税法具有综合性（不是单一的法律）
• 原则
  • 基本
    • 法律主义
      • 子主题
    • 公平主义
    • 合作信赖主义
    • 实质课税原则
  • 适用
    • 法律优位原则
    • 法律不溯及既往原则
    • 新法优于旧法原则
    • 特别法优于普通法原则
    • 实体从旧，程序从新原则
    • 程序优于实体原则
• 效力
  • 空间
    • 全国，地方
  • 时间
    • 生效
      • 税法通过一段时间后开始失效
      • 税法自通过发布之日起生效
      • 税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府
    • 失效
      • 以新税法代替旧税法
      • 直接宣布某项税法失效
      • 税法本身规定失效的日期
  • 对人
    • 属人主义原则
    • 属地主义原则
    • 属人，属地相结合的原则
  • 概括：从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻
• 解释
  • 特点
    • 专属权
    • 权威性
    • 针对性
    • 普遍性
    • 一般性
  • 分类
    • 按解释权限
      • 立法解释
        • 全国人大及常务委员会解释税收法律
        • 国务院解释税收行政法规
      • 司法解释
      • 行政解释
        • 原则上不能作为判案的直接依据
    • 按解释的尺度不同
      • 字面解释
      • 限制解释
      • 扩充解释
• 收税法律关系
  • 特点
    • 主体的一方只能是国家
    • 体现国家单方面的意志
    • 权利义务关系具有不对等性
    • 具有财产所有权或支配权单向转移的性质
  • 主体、客体、内容
    • 主体（双主体）
      • 征税主体
        • 国家
      • 纳税主体
        • 单位
        • 个人
    • 客体
      • 对象
    • 内容
      • 主体享受的权利和所
  • 产生、变更、消灭
    • 产生
      • 引起纳税义务的法律事实为基础和标准
    • 变更
      • 由于纳税人自身的组织状况发生变化
      • 由于纳税人的经营或财产情况发生变化
      • 由于税务机关组织结构或管理方式发生变化
      • 由于税务的修订或调整
      • 因不可抗力造成的破坏
    • 消灭
      • 纳税人履行纳税义务
      • 纳税义务因超过期限而消亡
      • 纳税义务的免除
      • 某些税法的废止
      • 纳税主体的消失
• 税收实体法
  • 纳税义务人
    • 基本概念
      • 直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人
    • 相关概念
      • 负税人
        • 实际负担税款的单位和个人
      • 代扣代缴义务人
        • 增值税
      • 代收代缴义务人
        • 消费税
      • 带征代缴义务人
      • 纳税单位
  • 课税对象
    • 基本概念
      • 征收对象
    • 重要作用
      • 一种税区别另一种税
    • 与课稅对象相关的概念有计税依据、税源和税目
      • 计税依据
        • 一致
          • 所得税（直接）
        • 不一致
          • 货物劳务（间接）
      • 税源
        • 税款最终来源，税收负担的最终归宿
      • 税目
        • 征税的广度
  • 税率
    • 比例税率
      • 产品比例税率—消费税的高端化妆品、小汽车、贵重首饰及珠宝玉石等
      • 行业比例税率—增值税的交通运输费、有形动产租赁服务等
      • 地区差别比例税率—城市维护建设税
      • 有幅度的比例税率—契税
    • 超额累进税率
      • 个人所得税的综合所得等
    • 超率累计税率
      • 土地增值税
    • 定额税率
      • 地区差别定额税率—城镇土地使用税、耕地占用税等
      • 分类分项定额税率—车船税
  • 减免税
    • 基本形式
      • 税基式减免
        • 起征点
        • 免征点
        • 项目扣除
        • 跨期结转
      • 税率式减免
        • 重新确定税率
        • 选用其他税率
      • 税额式减免
        • 全部免征
        • 减半征收
        • 核定减免率
        • 抵免税额
        • 另定减征税额
    • 分类
      • 法定减免
      • 临时减免
        • 困难减免
      • 特定减免
        • 对法定减免的补充 有期限和无期限
  • 税收附加与加成
    • 税收附加又称地方附加，税收附加的计算方法是以正稅稅款为依据，按规定的附加率计算附加额
    • 税收加成根据税法规定的税率征税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额；加征一成相当于加征应纳税额的10%，十=100%
  • 纳税环节
    • 广义：对全部课稅对象在生产中发布情况（资源税分布在生产环节）
    • 狭义：商品课稅的特殊概念
    • 一次课征制
    • 多次课征制
  • 纳税期限
    • 按期纳税（消费税）
    • 按次纳税（耕地占用税）
    • 按年计征分期预缴或缴纳（企业所得税）
• 税收程序法
  • 作用
    • 保障实体法的实施，弥补实体法的不足
    • 规范和控制行政权的行使
    • 保障纳税人合法权益
    • 提高执法效率
  • 特点
    • 规定征税和纳税程序
  • 范围
    • 税收确定程序
    • 税收征收程序
    • 税务督查程序
  • 主要制度
    • 表明身份制度
    • 回避制度
    • 职能分离制度
    • 听证制度
    • 时限制度
• 税收立法
  • 税收法律
    • 全国人民代表大会
    • 全国人民代表大会常务委员会
  • 税收行政法规
    • 国务院
  • 税收地方法规
    • 地方人大及其常委会
  • 具有法律效力的税法解释
    • 全国人大及其常委会，高法，高检
  • 税务规章
    • 国务院税务主管部门
• 税收执法
  • 特征
    • 单方意志性和法律强制力
    • 有责行政行为
    • 具有裁量性
    • 主动性
    • 效力先定性
  • 基本原则
    • 执法主体法定
    • 执法内容合法
    • 执法程序合法
    • 执法根据合法
  • 监督
    • 主体是税务机关，对象是税务机关及其工作人员
      • 事前监督
      • 事后监督
      • 事中监督
• 税收司法
  • 独立性原则
  • 中立性原则