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税法基本原理

这是一篇关于税收基本原理的结构导图，阐述了税收基本原理所包含的内容，框架清晰，知识点全面，适合备考以及复习的小伙伴哟。

编辑于2022-11-03 10:04:41 山西

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税法基本原理（五分内）

特点

从立法过程看，税法属于制定法（不属于习惯法）

从法律性质看，税法属于义务性法规（不属于授权性法规

从内容看，税法具有综合性（不是单一的法律）

原则

基本

法律主义

子主题

公平主义

合作信赖主义

实质课税原则

适用

法律优位原则

法律不溯及既往原则

新法优于旧法原则

特别法优于普通法原则

实体从旧，程序从新原则

程序优于实体原则

效力

空间

全国，地方

时间

生效

税法通过一段时间后开始失效

税法自通过发布之日起生效

税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种税法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府

失效

以新税法代替旧税法

直接宣布某项税法失效

税法本身规定失效的日期

对人

属人主义原则

属地主义原则

属人，属地相结合的原则

概括：从旧、从新、从旧兼从轻、从新兼从轻

解释

特点

专属权

权威性

针对性

普遍性

一般性

分类

按解释权限

立法解释

全国人大及常务委员会解释税收法律

国务院解释税收行政法规

司法解释

行政解释

原则上不能作为判案的直接依据

按解释的尺度不同

字面解释

限制解释

扩充解释

收税法律关系

特点

主体的一方只能是国家

体现国家单方面的意志

权利义务关系具有不对等性

具有财产所有权或支配权单向转移的性质

主体、客体、内容

主体（双主体）

征税主体

国家

纳税主体

单位

个人

客体

对象

内容

主体享受的权利和所

产生、变更、消灭

产生

引起纳税义务的法律事实为基础和标准

变更

由于纳税人自身的组织状况发生变化

由于纳税人的经营或财产情况发生变化

由于税务机关组织结构或管理方式发生变化

由于税务的修订或调整

因不可抗力造成的破坏

消灭

纳税人履行纳税义务

纳税义务因超过期限而消亡

纳税义务的免除

某些税法的废止

纳税主体的消失

税收实体法

纳税义务人

基本概念

直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人