会计学原理-财产清查

会计学原理之财产清查思维导图，包括财产清查的意义与分类、内容与方法、结果的处理三部分内容。

财产清查

• 意义与分类
  • 财清查的意义：
保证会计核算资料的真实性可靠性，保护各项财产物资的安全与完整，挖掘财产物资潜力，加速资金周转，建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平，为编制财务报表做好准备
  • 分类
    • 按清查范围
      • 全面清查；局部清查
    • 按清查时间
      • 定期清查；不定期清查
    • 按执行单位
      • 内部清查；外部清查
  • 清查步骤
    • (一)成立清查小组
(二)清查前准备
(三)实施财产清查
清查前的准备工作包括账簿记录的准备、实物整理的准备和度量衡的准备等。
  • 结果处理
    • 在清查过程中，要根据清查对象的特点，做好实地盘点、往来单据核对和查询工作。能够进行盘点清查的，要进行盘点清查，不能进行盘点清查的，要做好核对或查询。清查时，实物保管人员、出纳人员、往来账户经管人员均应在场。清查过程中，要做好盘点盈亏的记录和有关的手续
• 内容与方法
  • 实物清查
    • 实物财产是指具有实物形态的各种财产，包括原材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物和固定资产等
    • 实物存货盘存制度
      • 永续盘存制也称账面盘存制，就是通过设置存货明细账，对日常发生的存货增加或减都必须根据会计凭证在账薄中进行连续登记，并随时在账面上结算各项存货的结存数，并定期与实际盘存数对比，确定存货盘盈盘亏的一种制度。 目的:以账存数控制实存数
计算公式:账面期末结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数
      • 实地盘存制又称定期盘存制，是指会计期末通过对财产物资进行实地盘点确定期末结存数量的方法
计算公式:期初结存数+本期增加数.期末结存数=本期减少数
    • 清查方法
      • 1，实地盘点 2，技术推算盘点 3，抽样盘存法
    • 实物财产清查使用的凭证
  • 货币资金清查
    • 库存现金的清查方法
      • 库存现金清查的基本方法是实地盘点法。
库存现金日记账←→实存数
      • 库存现金的清查可分为以下两种情况:
1.出纳员自查
2.专门人员清查 现金清查后应填写“库存现金盘点报告表”
    • 银行存款的清查方法
      • 银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，清查前应先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性，再将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，以查明银行存款的收入、支出和结余的记录是否正确
企业银行存款日记账←→银行对账单
      • 银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不-致的原因:
1，一方或双方账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题
2，存在未达账项（未达账项是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已入账，而另
一方尚未入账的款项）。 未达账项的四种情况：
 1，单位已记银行存款增加，而开户银行尚未记账。
 2，开户银行已记单位存款增加，而单位尚未记账。
 3，单位已记银行存款减少，而开户银行尚未记账。
 4，开户银行已记单位存款减少而单位尚未记账。
    • 应收账款的清查方法
      • 对各种应收款项一般采取“函证核对法"进行清查，即通过同经济往来单位核对账目的方法。清查单位应在其各种应收款项记录正确的基础上，按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单”(一 式两份，其中一份作为回联单)送往各经济往来单位，对方经过核对相符后，在回联单上加盖公章退回表示已核对:如果经核对数字不相符，对方应在回联单上注明情况，或另抄对账单退回本单位，进一步查明原因， 再行核对，直到相符为止。
• 结果的处理
  • 财产清查结果处理的步骤
    • 财产清查之后，应及时核实财产清查中所发现的财产物资的盘盈和盘亏及毁损等情况。清查后，账实相符时，不需要进行账务处理;账实不符时，则需要进行账务处理，调整账存数，使账实相符。通常包括审批之前的账务处理和审批之后的账务处理。
  • 财产清查结果的账务处理方法
    • 账户的设置“待处理财产损益”账户
    • 现金清查结果的账务处理
      • 1，现金盘盈的账务处理：
审批之前的处理：借:库存现金
 贷：待处理财产损益--待处理流动资产 损益
审批之后的处理：借：待处理财产损益一一 待处理流动资产损益
 贷：其他应付款(应支付给其他单位或个人)
 营业外收入(无法查明原因)
      • 2，现金盘亏和毁损的账务处理：
审批之前的处理：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益
 贷：库存现金
审批之后的处理：借：其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分)
 管理费用(无法查明原因)
 贷：待处理财产损溢一待处理流动资 损益
    • 存货清查结果的账务处理
      • 1，存货盘盈的账务处理
审批之前的处理：借：原材料等科目
 贷：待处理财产损溢一-待 处理流动资产损溢
审批之后的处理：借：待处理财产损溢--待 处理流动资产损溢
 贷：:管理费用
      • 2，存货盘亏和毁损的账务处理
审批之前的处理：借：待处理财产损益一-待处理流动资产 损益
 贷：原材料等
 应交税费-应交增值税(进项税额转出)

      • 审批之后的处理：借：待处理财产损益一-待处理流动资产 损益
 贷：管理费用(无法收回的其他损失)
 营业外支出(自然灾害造成的损失)
 其他应收款(由供货单位、运输单位或其他过失人负责赔偿)
    • 固定资产清查结果的账务处理
      • 1，固定资产盘盈的账务处理
 按同类或类似固定资产市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值
损耗的余额作为前期会计差错记入“以前年度损益调整” 科目。
 借：固定资产(按重置成本)
 贷：以前年度损益调整
      • 2.固定资产盘亏的处理
 审批之前的处理：
 对于盘亏的固定资产，企业应及时办理固定资产 注销手续，按盘亏固定资产净值借记“待处理财产 损溢”账户，按已提折旧额借记“累计折旧”账户，按其原值，贷记“固定资产”账户。
 借：待处理财产损益
 累计折旧
 贷：固定资产
      • 审批之后的处理：
 按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧和过失人及保险公司赔偿后的差额，借记“营业外支出”账户，按过失人及保险公司赔偿额，借记“其他应收款”账户
 按盘亏固定资产的净值，贷记“待处理财产损益--待 处理固定资产损益”账户
 借：营业外支出
 其他应收款
 贷：待处理财产损益
    • 结算往来款项盘存的账务处理
      • 对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入。对于无法收回的应收款项则作为坏账损失冲减坏账准备。一般来讲， 企业的应收款项符合下列条件之- 的，应确认为坏账。
(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回。
(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。
(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性极小。
      • 对于坏账的会计处理，理论上讲有两种核算办法:
其一为直接转销法，即在实际发生坏账时将其计入当期损益;
其二为备抵法，即在每个会计期末事先估计可能发生的坏账损失计提坏账准备，实际发生坏账损失时冲减坏账准备。
（我国企业会计准则规定，企业只能采用备抵法）
        • 1、计提环账准备
 当期应提取的坏账准备=当期应收款项计算应提取坏账准备金额- (提
取前)“坏账准备”科目的贷方余额
 (1)计算结果大于0时，补提坏账准备： 借:资产减值损失
 贷:坏账准备
 (2)计算结果小于0时，冲回坏账准备：借:坏账准备
 贷:资产减值损失
2、发生坏账时：借:坏账准备
 贷:应收账款等
3、收回坏账时：借:应收账款
 贷:坏账准备
同时：借:银行存款
 贷:应收账款