制造企业主要经济业务的核算

基础会计第四章制造企业主要经济业务的核算思维导图，包括筹资过程、采购过程、生产过程、销售过程、利润分配等内容。

制造企业主要经济业务的核算

• 筹资过程
  • 收到投资
    • 借：银行存款/固定资产/无形资产 贷：实收资本
  • 发行股票100万（股本），发行价1000万
    • 借：银行存款 1000 贷：股本 100 资本公积—股本溢价 900
  • 甲乙两人投资A公司，各占50万股，二年丙要加入投70万占50万股份
    • 借：银行存款 70 贷实收资本—丙 50 资本公积—资本溢价20
  • 借款自银行借入1000万，存入银行一年
    • 借：银行存款 1000 贷：短期借款 1000 归还借款： 借：短期借款 1000 贷：银行存款 1000 补充 1.支付利息（直接支付，没有预提） 借：财务费用 贷：银行存款 2.计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 支付利息 借：应付利息 贷：银行存款
• 采购过程
  • 采购材料（材料已入库，款已付）
    • 借：原材料 应交税费—增值税—进项税 贷：银行存款/应付票据
  • 采购材料（材料未入库，款向未付）
    • 借：在途物资 应交税费—增值税—进项税 贷：应付账款
  • 支付采购材料欠款
    • 借：应付账款 贷：银行存款
  • 按照实际成本入库（自然损坏，不影响入库成本）
    • 借：原材料 贷：在途物资
• 生产过程
  • 领用原材料
    • 借：生产成本（用于生产产品） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（行政部门领用） 销售费用（销售部门领用） 在建工程（在建工程领用） 贷：原材料
  • 人工费
    • 取工资： 借：库存现金 贷：银行存款 发工资 借：应付职工薪酬—工资 贷：库存现金 结转 借：生产成本（工人的工资） 制造费用（车间管理人员） 管理费用（行政管理人员） 销售费用（销售人员） 在建工程（在建工程人员） 贷：应付职工薪酬—工资
  • 结转
    • 月末结转制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品成本（结转生产成本） 借：库存商品 贷：生产成本
• 利润分配
  • 结转主营收入（主营业务收入+其他业务收入）
    • 借：主营业务收入/其他业务收入 贷：本年利润
  • 结转主营成本（主营业务成本+其他业务成本）
    • 借：本年利润 贷：主营业务成本/其他业务成本
  • 结转营业利润（营业收入—营业成本—税金及附加—期间费用—资产减值损失+公允价值变动收益（—公允价值变动损失）+投资收益（—投资损失））
  • 利润总额（营业利润+营业外收入—营业外支出）
  • 所得税费用（利润总额×25%）
    • 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用 缴纳所得税 借：应交税费 贷：银行存款
  • 净利润（利润总额—所得税费用）
    • 借：本年利润 贷：利润分配
  • 提前法定盈余公积（按10%的净利润提取盈余公积）
    • 借：利润分配 贷：盈余公积
  • 向投资者分配利润
    • 分配股利
      • 借：利润分配 贷：应付股立
    • 收放股利
      • 借：应付股利 贷：银行存款
• 销售过程
  • 销售产品
    • 借：银行存款 贷主营业务收入 应交税费—增值税—销项税
  • 销售材料（收到承兑）
    • 借：应付票据 贷：其他业务收入 应交税费—增值税—销项税
  • 结转
    • 材料（其他业务成本） 产品（主营业务成本