实务-资产

这里面包括了货币资金、应收及预付款项、交易性金融资产、应收票据。应收账款、预付账款、应收股利和应收利息等。

资产

• 货币资金
  • 库存现金
    • 使用范围
      • 工资津贴、劳务报酬、奖金、劳保福利、差旅、个人农副产品价款、1000以下零星支出
    • 清查
      • 其他应收款、管理费用（无法查明原因）、其他应付款、营业外收入
  • 银行存款
    • 银行存款余额调节表
  • 其他货币资金
    • 银行汇票、银行本票、信用卡、存出投资款、外埠存款（少量存款）
• 应收及预付款项
  • 应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息、其他应收款
  • 应收款项减值—信用减值损失
• 交易性金融资产
  • 交易性金融资产-成本、投资收益（交易费用）、应交税费-应交增值税（进项税额）（交易费用取得增值税发票的）
  • 股利利息
    • 宣告
      • 借应收股利，贷投资收益
    • 收到
      • 借货币资金，贷应收股利
  • 出售
    • 借其他货币资金、贷交易性金融资产、公允价值变动、投资收益
    • 净损益(影响利润总额)=卖出价-最新公允价-卖出相关费用
    • 投资收益（累计损益）=股利+出售时的投资收益-交易费用-金融商品应交增值税
  • 转让金融商品应交增值税
    • （卖出价-买入价）*（1+6%）*6%
    • 如果卖出价-买入价是负的，可结转下期互抵，但不能转入下一年度
• 存货（可转回）
  • 概述
    • 分类
      • 原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品
    • 成本确定
      • 采购成本
        • 购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他，特定的设计费，入库前的仓储费和挑选整理费
        • 押金不计入
      • 加工成本
      • 其他成本
    • 发出存货计价方法
      • 个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
  • 原材料
    • 实际成本
      • 购入材料
        • 材到票付、票付材不到（在途物资）、材到票不付（应付账款）、票预付材不到（预付账款）
      • 发出材料
        • 情形
          • 生产经营领用
            • 借生产成本、制造费用、销售费用、管理费用，贷原材料
          • 出售
            • 借其他业务成本，贷原材料
          • 委托加工
            • 借委托加工物资，贷原材料
    • 计划成本
      • 购入材料
        • 借原材料，贷材料采购
        • 约：借材料采购，贷材料成本差异 超：借材料成本差异，贷材料采购
        • 按实际金额结转：借材料采购、应交税费，贷银行存款’
      • 发出材料
        • 生产经营领用
          • 本期材料成本差异率=（期初结存材料成本差异+本期入库材料成本差异）/（期初计划成本+本期计划成本）*100%
          • 约借超贷，与购入材料相反
        • 出售
          • 借其他业务成本，贷原材料
        • 委托加工
          • 借委托加工物资，贷原材料
  • 周转材料
    • 包装物
      • 生产领用
        • 借生产成本，贷周转材料-包装物，材料成本差异（约借超贷）
      • 随商品出售
        • 不单独计价
          • 借销售费用，贷周转材料-包装物，材料成本差异（约借超贷）
        • 单独计价
          • 按实际结转：借银行存款，贷其他业务收入、应交税费
          • 借其他业务成本，贷周转材料-包装物，材料成本差异（约借超贷）
      • 出租或出借
        • 发出
          • 借周转材料-包装物-出租包装物，贷周转材料-包装物-库存包装物，计划成本需结转材料成本差异
        • 1押金2租金
          • 1、借库存现金、银行存款，贷其他应付款-存入保证金
          • 2、借库存现金、银行存款、其他应收款，贷其他业务收入
        • 相关费用
    • 低值易耗品
      • 借在用贷在库、借费用贷摊销、借摊销贷在用
      • 材料成本差异在摊销时结转，约借超贷
  • 委托加工物资
    • 发出物资
      • 借委托加工物资，贷原材料。材料成本差异（约借超贷）
    • 支付加工费、运费
      • 借委托加工物资，应交税费，贷银行存款
    • 加工验收入库
      • 借周转材料，贷委托加工物资，材料成本差异（超借约贷）
  • 库存商品
    • 验收入库
      • 借库存商品，贷生产成本-基本生产成本
    • 发出商品
      • 借主营业务成本，贷库存商品
      • 毛利率法
      • 售价金额法
        • 商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100%
  • 存货清查
    • 存货盘盈
      • 贷管理费用
    • 存货盘亏及毁损
      • 借待处理财产损益，贷原材料、应交税费
      • 借管理费用；由管理不善造成的需要进项税额转出；自然灾害不需要
  • 存货减值
    • 成本与可变现净值孰低
    • 借资产减值损失-计提的存货跌价准备，贷存货跌价准备
• 固定资产（不得转回）
  • 分类
    • 生产经营用、非生产经营用、租出固定资产、不需用固定资产、未使用、土地（估价单独入账）、租入
  • 取得
    • 外购
      • 不需要安装的
      • 需要安装的
        • 差旅费记费用，员工培训费都不计入成本
    • 建造
      • 自营
        • 工程物资、在建工程、库存商品、应付职工薪酬、固定资产
      • 出包
        • 在建工程、银行存款、固定资产
  • 折旧
    • 影响因素
      • 成本、预计净残值、减值准备、使用寿命
    • 范围
      • 除已提足折旧的固定资产、单独计价入账的土地，其他都是
    • 方法
      • 年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法
    • 账务处理
      • 在建工程成本、制造费用（车间用）、管理费用、销售费用、其他业务成本
  • 后续支出
    • 可资本化
      • 借在建工程、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、应交税费、营业外支出（被替换部分的账面价值）
        • 如果题目是原价，那么要扣除折旧换算成账面价值
      • 账面余额＝固定资产的账面原价
      • 账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧
      • 账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧
    • 不可资本化
      • 生产车间、行政管理部门的修理费
        • 借管理费用
          • 生产车间固定资产的修理费（管理费用）；折旧（制造费用）
  • 处置
    • 转入清理和清理费用—借固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备、应交税费
    • 应收损失、收回价款和残料价值—借银行存款、原材料、其他应收款，贷固定资产清理、应交税费
    • 丧失功能或灾害计入营业外收支；出售转让计入资产处置损益
    • 如果是非正常损失，则需要进项税额转出，计入成本，计入固定资产清理
  • 清查
    • 以前年度损益调整（盘盈）、待处理财产损溢（盘亏）（非正常损失进项税额不得抵扣，原价减折旧的进项税额）
  • 减值
    • 借资产减值损失-固定资产减值损失，贷固定资产减值准备
• 无形资产（不得转回）
  • 种类
    • 专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等（不包含商誉！！！）
  • 取得
    • 外购
    • 自行研究开发
      • 满足资本化
        • 借研发支出-资本化支出，贷原材料、银行存款、应付职工薪酬；形成无形资产，借无形资产，贷研发支出-资本化支出
      • 不满足资本化
        • 借研发支出-费用化支出，期末，借管理费用，贷研发支出-费用化支出
  • 摊销
    • 借管理费用（管理用）、其他业务成本（出租），生产成本/制造费用（生产用），贷累计摊销
    • 无法可靠确定经济利益预期消耗方式的无形资产按直线法摊销
  • 后续支出
    • 确认为费用
  • 处置
    • 借银行存款、累计摊销，无形资产减值准备，贷无形资产、应交税费；借营业外支出或贷资产处置损益
  • 减值
    • 借资产减值损失-无形资产减值损失，贷无形资产减值准备
• 长期待摊费用
  • 借长期待摊费用，贷原材料、应付职工薪酬、银行存款
  • 借管理费用、销售费用，贷长期待摊费用