应收及预付款项

这是一篇关于应收及预付款项的思维导图，付款人接到付款通知的次日起3日内未通知银行付款，第4日银行自动划转。

应收及预付款项

• 应收票据
  • 商业汇票
    • 有效期限
      • 纸质不超过6个月
      • 电子不超过1年
    • 备注：提示付款期限，自汇票到期起10日；持票人可以贴现
    • 根据承兑人不同
      • 商业承兑汇票
        • 付款人接到付款通知的次日起3日内未通知银行 付款，第4日银行自动划转
      • 银行承兑汇票
        • 银行收取出票人票面金额万分之五的手续费 出票人到期未付款，银行向持票人无条件付款 同时向出票人每天按票面金额的万分之五收取利息
  • 账务处理
    • 应收票据取得时
      • 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 银行存款
    • 到期收回款项时
      • 借：银行存款 贷：应收票据
    • 到期未收回时
      • 借：应收账款 贷：应收票据
    • 票据贴现时
      • 借：银行存款 财务费用（为贴现时，银行收取的手续费用） 贷：应收票据
    • 票据转让时
      • 借：材料采购/原材料/库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款（差额，借记或贷记）
• 应收账款 （主要包含价款、税款及 垫付的其他费用）
  • 商业折扣 （如打折促销活动，应按折扣 后的价款计入应收账款
    • 发生赊销时
      • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增税（销项税额）
  • 现金折扣
    • 计算的注意事项
      • 考虑增值税 实际发生的现金折扣=（主营业务收入+应交税费）* 现金折扣比例
      • 不考虑增值税 实际发生的现金折扣=主营业务收入* 现金折扣比例
    • 发生折扣时
      • 借：银行存款 财务费用（折扣优惠） 贷：应收账款
• 预付账款
  • 账务处理
    • 付款时
      • 借：预付账款 贷：银行存款
    • 收货时 （一预到底）
      • 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（按账款的全额核算，含税及费用） 借：预付账款（补齐余款） 贷：银行存款
  • 收对收，付对付
    • 预收账款不多的企业，可以将预售的货款记入”应收账款“的贷方 预付账款不多的企业，可以将预付的货款记入”应付账款“的借方
• 应收股利和应收利息
  • 应收股利
    • 被投资单位宣告发放股利
      • 借：应收股利 贷：投资收益
    • 收到发放的股利
      • 上市公司
        • 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利
      • 非上市公司
        • 借：银行存款 贷：应收股利
  • 应收利息
    • 借：应收利息 贷：投资收益
• 其他应收款 除上述之外的各种应收及暂付款项
  • 常见情况
    • 应收的各种赔款、罚款，如保险公司的赔款
    • 应收的出租包装物租金
    • 应向职工收取的垫付款项，如：医药费、房租等
    • 存出保证金，如租入包装物支付的押金
    • 存放在企业其他部门和个人的备用金
• 应收款项减值
  • 应收款项减值有两种核算方法：直接转销法和备抵法，企业会计准则明确规定，应采用备抵法，不得采用直接转销法
  • 提示
    • 应当计提坏账准备的科目：应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款，都需要计提坏账准备
    • “坏账准备”科目是“应收账款”科目的备抵科目，借减贷加
  • 账务处理
    • 计提、补提 坏账尚未发生
      • 借：信用减值损失——计提的坏账准备（损益类科目） 贷：坏账准备
    • 坏账准备提多了 冲销
      • 借：坏账准备 贷：信用减值损失——计提的坏账准备
    • 坏账损失，实际发生坏账时 转销无法收回备抵核算的应收账款
      • 借：坏账准备（把确认无法收回的坏账转销） 贷：应收账款
    • 已确认坏账又重新收回时 又称收回已转销的应收账款
      • 借：应收账款 贷：坏账准备（把已经转销的坏账补回来） 借：银行存款 应收账款
  • 常见问题类型
    • 经济业务对应收账款账面价值的影响
      • 账面余额：账面上的金额（应收账款本身）
      • 账面价值：实际的金额，账面上的减去坏账准备
      • 公式：应收账款账面价值=应收账款账面余额- 坏账准备
      • 只有实际发生坏账时不会对应收账款账面价值产生影响
    • 坏账准备的计提计算
      • 当期应计提的坏账准备（发生额）=期末应收账款的期末余额* 估计比例（坏账准备的期末余额）- 坏账准备调整前的账户余额（借方余额为负号）