交易性金融资产

这是一篇关于交易性金融资产的思维导图，金融资产是以摊余成本计量的金融资产，以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产。

金融资产

• 以摊余成本计量的金融资产
• 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产
• 以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产 又称交易性金融资产
  • 涉及的相关会计科目
    • 交易性金融资产——成本
    • 交易性金融资产——公允价值变动
    • 公允价值变动损益（损益类科目） 指账上的变动（虚）
    • 投资收益 指真实收益（实）
  • 账务处理
    • 取得
      • 确认及核算条件
        • 按照取得时的公允价值作为初始确认金额
        • 取得时支付的价款中如果包含已宣告但未发放的现金股利或利息的， 应单独确认为“应收项目”，不应计入初始入账金额
        • 取得时发生的相关交易费用，应当在发生时计入“投资收益”。 取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可以抵扣
      • 取得时
        • 借：交易性金融资产——成本 应收股利（利息） 投资收益（交易费用） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款
    • 持有
      • 持有期间取得 现金股利和利息
        • 收到包含在购买价款 中的股利和利息 （买的时候就有股利）
          • 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利
        • 持有期间宣告发放 的股利/利息 （持有期间产生股利）
          • 确认持有期间享有 的现金股利/利息
            • 借：应收股利/利息 贷：投资收益
          • 收到现金股利/利息
            • 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/利息
        • 持有期间的期末计量
          • 资产负债表日 公允>账面
            • 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益
          • 资产负债表日 公允<账面
            • 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动
    • 处置
      • 确认及核算条件
        • 将该交易性金融资产出售的公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益，按售价与账面余额之差确认为投资收益（盈利）
      • 账务处理
        • 借：其他货币资金——存出投资款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（差额，或借方）
      • 额外提示：转让金融资产应交增值税 按照卖出价扣除买入价作为销售额计算税额
        • 转让金融资产当月月末
          • 产生收益 应交税额
            • 借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
          • 产生损失 结转下月抵扣增值税
            • 借：应交税费——转让金融商品应交增值税 贷：投资收益
        • 年末结算时，本年度的转让损失不可转入下年度继续抵减收益 亏损只能在一个会计年度内弥补，因此需要把损失冲销
          • 借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税