财务管理 之 应收款项

财务管理之应收、应收款项减值、预付账款、影响应收款项等分析，本图知识梳理清楚，非常实用，值得收藏。

财务管理 之 应收款项

应收

概念

销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项

范围

债务人收取的款项、代购货单位垫付的包装费、运杂费

实际发生额计价入账，还需要考虑营销折扣、商业折扣、现金折扣

核算

欠款款项

售：应收账款

贷：主营业务收入（欠款价格）

贷：应交税金-应交增值税（销项税）

收回款项

借：银行存款

借：应收票据（收回商业票据）

借：财务费用（发生现金折扣）

贷：应收账款

代垫运费

借：应收账款

贷：银行存款

应收款项

概念

企业日常经营过程中发生的各项债权，包括应收预付款项

范围

应收票据、应收款项、其他应收款项、预付款项

应收票据

应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、银行汇款

核算

取得时

借：应收票据

贷：主营业务业务收入

贷：应交税费、应交增值税（销项税）

到期未收回

借：应收账款

贷：应收票据

到期已收回

借：银行存款

贷：应收票据

贴现

借：财务费用

借：银行存款（贴现收到现金）

贷：应收票据（面值）

转让时

借：原材料

借：应交税费 - 应交增值税（进项税）

贷：应收票据

贷：银行存款（转让时差额计入借方）

贷：银行承兑汇票转让时面值

其他应收款

概念

企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项

范围

应收的各种赔款、罚款，如因企业财产遭受意外损失而应向保险公司收取的赔款

应收的出租包装物租金

应向职工收取的各种垫付款，如水电费、医药费、房租等

存出保证金，如租入包装物支付的押金

其他各种应收款、暂付款

核算

发生损毁、他人赔偿

借：其他应收款

贷：材料采购

收到赔款

借：银行存款

贷：其他应收款

垫付时

借：其他应收款

贷：银行存款

扣款时

借：应付职工薪酬等薪酬相关科目

贷：其他应收款

收回保证金

借：银行存款

贷：其他应收款

存取保证金

借：其他应收款

贷：银行存款

对应收款项的影响

商业折扣

应按折后价加记按此价款计算的增值税入账

现金折扣

在总价法下现金折扣不影响应收账款的入账额

赊销时会计处理

借：应收账款

贷：主营业务收入

贷：应交税费 - 应交增值税（销项税）

如在折扣期内收款

借：银行存款

借：财务费用

贷：应收账款

如在非折扣期内收款

借：银行存款

贷：应收账款

应收款项减值

两种方式

直接转销法

备抵法

会计准则规定企业应采用备抵法核算应收款项减值

企业应在资产负债表上对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减记损失、计提坏账准备

减值损失 - 应收账款的账面价值 - 现值

应收款项包括应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款

坏账准备的会计处理

1||| 当期应计提的坏账准备 - 期末应收款项的期末余额“估计比例” - “坏账准备调整前账户余额（如为借方余额则见负数）”

2||| 应收款项做坏账转销

3||| 已确认的坏账又收回

应收款项减值

计提坏账准备

借：资产减值损失

贷：坏账准备

冲减多提的坏账准备

编制反向会计分录

经批准后作为坏账转销

借：坏账准备

贷：应收账款

贷：应收票据

贷：其他应收款

贷：预付账款

预付账款

预付账款核算企业按照合同规定预付的款项，企业进行在建工程预付的工程款，也在“应付账款”科目核算。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目

核算

预付款项

借：应付账款

贷：银行存款

入库付款

借：预付账款（剩余的预付款）

借：原材料

借：应交税费 - 应交增值税（进项税）

贷：银行存款（剩余的预付款）

贷：应付账款（入库发票的价格）