会计实用基础账务处理

会计实用基础账务处理思维导图，包括筹资、固定资产、材料采购、生产、销售等内容。

会计实用基础账务处理

• 筹资
  • 所有者投入
    • 借：银行存款 固定资产/无形资产/原材料 贷：实收资本 资本公积
  • 债权人投入
    • 短期借款
      • 借入
        • 借：银行存款 贷：短期借款
      • 计提利息
        • 借：财务费用 贷：应付利息
      • 付息
        • 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款
      • 还本
        • 借：短期借款 贷：银行存款
    • 长期借款
• 固定资产
  • 概念：一生持有（一个会计年度以上，生产经营持有，有形资产）
  • 取得（购买）
    • 不需要安装
      • 借：固定资产 （价款+税额（不可抵扣的税额）+费（安装费，培训费X） 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
    • 需要安装
      • 购入： 借：在建工程 A 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 安装费：借：在建工程 B 贷：银行存款
      • 完工：借：固定资产 贷：在建工程 A+B
  • 持有（折旧）
    • 应计折旧总额=原值-残值-减值准备
    • 折旧时间：当月购入，下月提，当月处置，下月停
    • 折旧金额：4种 年限平均法，年数总和法，双倍余额递减法，工作量法
      • 年限平均：月折旧额=（原值-残值）/使用年限/12
    • 分录：借：管理费用/销售费用/制造费用 在建工程/其他业务成本（出租） 贷：累计折旧
  • 处置
    • 原因：
      • 主动（出售，转让）：资产处置损益
      • 被动（报废，毁损）：营业外收入，营业外支出
    • 账务处理：
      • 1.账面价值转入“固定资产清理” 原值、折旧、减值准备
        • 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产
      • 2.支付清理费
        • 借：固定资产清理 贷：银行存款
      • 3.收到变价收入
        • 借：银行存款 其他应收款（保险公司赔款） 原材料（残料） 贷：固定资产清理
      • 4.结转净损益
        • 画T字账：固定资产清理（借方不利，贷方有利）
        • 出售
          • 借：固定资产清理 贷：资产处置损益
          • 借：资产处置损益 贷：固定资产清理
        • 报废
          • 借：固定资产清理 贷：营业外收入
          • 借：营业外支出 贷：固定资产清理
• 材料采购
  • 购入
    • 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据
    • 货到，票到，款付
      • 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
    • 货到，票到，款未付
      • 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
    • 货未到，票到，款付
      • 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
      • 借：原材料 贷：在途物资
    • 货到，票未到，款未付
      • 1.暂估入账（不含税） 借：原材料 1000 贷：应付账款-暂估 1000
      • 2.红冲 借：原材料 1000 贷：应付账款-暂估 1000
      • 3.正常入账
    • 货未到，票未到，款已付
      • 1.付订金 借：预付账款 贷：银行存款
      • 2.货到，票到 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 银行存款/应付账款
      • 3.付尾款 借：预付账款 贷：银行存款
        • 借:应付账款 贷：银行存款
  • 发出
    • 数量：领料单
    • 单价：发出存货的计价方法
      • 个别计价法
      • 先进先出法
      • 月末一次加权平均法
        • 平均单价=总金额/总数量=（期初金额+本期购入金额）/（期初数量+本期购入数量）
      • 移动加权平均
• 生产
  • 直接材料
    • 借：生产成本-A 制造费用（一般耗用，共同耗用） 销售费用 管理费用 贷：原材料
  • 直接人工
    • 月末计提（应发工资） 借：费用 贷：应付职工薪酬-工资
      • 发放工资 借：应付职工薪酬-工资 （应发） 贷：银行存款 （实发） 应交税费-应交个人所得税 其他应收款-代垫员工社保费 -代垫员工公积金
        • 缴纳个税 借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款
    • 计提社保（单位部分） 借：费用 贷：应付职工薪酬-社保
      • 缴纳社保 借：应付职工薪酬-社保（单位部分） 其他应收款-代垫员工社保费（个人） 贷：银行存款（单位+个人）
  • 制造费用
    • 归集
    • 分配
      • 分配A=待分配金额/分配标准之和*A分配标准
    • 结转
      • 借：生产成本-A 贷：制造费用
  • 完工入库
    • 借：库存商品-A 贷：生产成本-A
• 销售
  • 销售商品（主营）
    • 确认收入
      • 借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
    • 结转成本
      • 借：主营业务成本 贷：库存商品
  • 销售材料、出租设备（次营）
    • 确认收入
      • 借：银行存款/应收账款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）
    • 结转成本
      • 借：其他业务成本 贷：原材料/累计折旧