导图社区 会计凭证和会计账簿
本大纲旨在建立一个牢固的初级会计基础，从会计凭证和会计账簿入手，使其对会计有一个初步的认识。
会计概念、职能和目标：核算环节：确认（定性）→计量（定量）→纪录（登账）→报告（出报表）。
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会计基础
会计凭证和会计账簿
会计凭证的种类
按填制程序和用途
记账凭证
原始凭证
来源
自制原始凭证
员工差旅费报销单
外来原始凭证
格式
通用凭证
专用凭证
填制的手续和内容
汇总凭证
发料凭证汇总品
累计凭证
限额领料单
一次凭证
填制要求
大写金额数字到元或角为止的，之后应当写”整“字或者”正“字 大写金额有分的，分字后面不写"整”字或者“正”字
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正 原始凭证有其他错误，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章
按所反映的经济业务内容分类
收款凭证
付款凭证
对于涉及“库存现金”和“银行存款"之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证
转账凭证
对于不涉及库存现金又不涉及银行存款的业务应当编制转账凭证
除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证，并附上其张数
但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证，可以用分数编号法进行编号
未入账时，若发生错误，应当即使填制
以前年度记账凭证有错误时，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证
记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销
基本内容
“填制凭证的日期”（不是经济业务发生的那天) 要求；不用审“合理性""合法性”
会计账簿
外来原始凭证——记账凭证——会计账簿（填写记账凭证上的日期） 自制原始凭证——记账凭证——会计账簿（填写自制凭证上的日期）
会计凭证和会计报表的中间环节
种类
用途
序时账簿
普通日记账
特种日记账
库存现金
银行存款
分类账簿
总分类账簿
格式与登记方法取决于 企业所采用的财务处理程序
明细分类账簿
格式与登记方法取决于 根据记账凭证和相应的原始凭证登记
备查账簿
对其他账簿的一种补充
账页格式
三栏式
各种日记账、总账以及资本、债权、债务明细帐
多栏式
收入、成本、费用明细帐明细账（有时库存现金日记账也可采取多栏式）
数量金额式
原材料、库存商品等明细账一般采取数量金额式账簿
外形特征
订本式账簿
总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账
活页式账簿
适用于明细分类账
卡片式账簿
只对固定资产的核算采用卡片账形式
登记要求
1、按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 2、在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数 3、在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 4、国家规定的可以用红字登记其他会计记录
可以使用红墨水记账的情况
库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额
总分类和明细的平行登记
方向相同
期间一致
金额相等
对账
账实核对
财产清查
各种财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对
账账核对
总分类之间账簿的核对
总分类账簿与所辖明细分类账簿之间的核对
总分类账簿与序时账簿的核对
账证核对
账簿记录与会计凭证核对
结账
★对于需要结计本年累计发生额的明细账户 月结，单红线 年结，双红线 ★年度终了结账时 “不编凭证”“不转平”
结清各类损益类账户，以确定本期利润
结出各资产、负债、所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额
错帐的更正
划线更正法
帐错记不错
红字更正法
凭证有误
★记账应借、应贷凭证科目有误，先红字冲销，再蓝字更改 ★所记金额大于应计金额，红字冲销多记的部分
补充登记法
所记金额小于应计金额时，蓝字补充少记的金额
