个人所所得税

2022年初级职称个人所得税：纳税人：特许权使用，中国境内转让不动产，从中国境内企业取得股息，红利；独生子女补贴，托儿补助，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴，家畜成员副食补贴，差旅费津贴误餐补助。

个税

• 纳税人
  • 居民个人
    • 境内有住所，累计183天
      • 境内境外所得纳税
  • 非居民个人
    • 境内纳税
  • 所得来源地
    • 任职，受雇，履约境内提供劳务所得，财产出租给承租人在中国境内，
    • 特许权使用，中国境内转让不动产，从中国境内企业取得股息，红利
• 综合所得
  • 4项
    • 工资薪金
      • 任职，受雇
        • 独生子女补贴，托儿补助，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴，津贴，家畜成员副食补贴，差旅费津贴误餐补助
      • 退休工资（免征），再任职（工资薪金），延长退休(同退休免）、其他补贴奖金等（工资薪金）
      • 裁员补偿，当地年平均工资3倍以内免，超过3倍部分，按工资薪金
    • 劳务报酬所得
      • 非雇佣，个人兼职
        • 教师演员从单位取得（工资），外面其他单位（劳务报酬）
        • 受雇于律师个人
        • 保险，证券代理人扣除20%成本，再扣25%的展业成本（劳务报酬）
    • 稿酬所得
      • 图书出版，发表；遗作稿酬
    • 特许权使用费所得
      • 个人提供专利，商标，著作权，非专利技术使用权所得
        • 文字作品手稿拍卖
      • 个人专利赔偿所得
        • 剧本使用费
  • 税率
    • 7级超额累进税率（3%-45%）
      • 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
  • 应纳税额计算
    • 汇算清缴
      • 综合所得应纳税所得额=年度收入额-费用6万-专项扣除-专项附加扣除
      • 收入额
        • 工资全部
        • 劳务报酬=收入*（1-20%)
        • 特许权使用费=收入*（1-20%）
        • 稿酬=收入*（1-20%）*70%
      • 专项扣除
        • 四险一金个人部分
      • 专项附加扣除
        • 子女教育
          • 每个子女1000元/月
            • 父母一方/各50%,一年不变
        • 继续教育
          • 学历（学位）400/月，48个月为限；证书一本3600
        • 大病医疗
          • 个人负担15000以上，8w为限，本人或配偶，未成年年父母扣
        • 住房贷款利息
          • 首套住房1000元/月，20年为限，夫妻选一方扣除，婚前各买的，只扣一套
        • 住房租金
          • 1500,1100,800。工作城市没房才可
        • 赡养老人
          • 60岁以上，独生子女2000元，非独生不超过1000元
    • 预扣预缴（月/次）
      • 工资（累计预扣预缴）
        • （累计收入-累计费用-累计专项-累计专项附加扣除-累计其他）*税率-速算扣除-已交税金
      • 劳务报酬
        • 对比4000
          • 大于4000:劳务报酬*（1-20%）*税率-速算扣除
          • 小于4000：（劳务报酬-800）*税率-速算扣除
      • 稿酬
        • 大于4000
          • 稿酬*（1-20%）*70%*20%
        • 小于4000
          • （稿酬-800）*70%*20%
      • 特许权使用费
        • 大于4000
          • 特许权使用费*（1-20%）*20%
        • 小于4000
          • （特许权使用费-800）*20%
• 经营所得 （五级累进）
  • 个体工商户，个人独资，合伙企业生产经营所得；出租车个人所有
  • 工资：员工工资可扣，老板工资不可扣（有6w费用）；费用：家庭不可扣，分不清40%为费用；三费员工可扣，业主3倍
  • （收入-费用-损失-以前年度亏损）*税率-速算扣除数
    • 个人仅经营所得，可扣6w，专项扣除，专项附加扣除
• 差额征税 （20%）
  • 财产租赁
    • 个人出租，转租所得。按此征收，1个月人收入总计为1次
    • 个人出租住房按10%征收（优惠）
    • 计算
      • 租金收入-税费-修缮费（修缮费800为限，超过部分以后扣）
      • 小于4000，费用800
        • （（收入-税费-修缮费）-800）*20%
      • 大于4000，费用20%
        • （收入-税费-修缮费）*（1-20%）*20%
  • 财产转让
    • （收入总额-财产原值-合理费用）*20%
    • 流通股免征，限售股全额征，非上市公司征，新三板原始股征，非原始股免
    • 虚拟货币；购置债权，主张债权所得；
    • 暂免：满五唯一家庭唯一生活住房，个人转让上市公司股票暂免
• 全额征税 （20%）
  • 股息红利所得
    • 储蓄国债利息免征，非上市公司全额征
    • 流通股（上市公司）
      • 大于1年，免征
      • 1个月-1年，减半
      • 小于1个月，全额
    • 限售股
      • 减半
  • 偶然所得
    • 中奖，中彩，个人为他人担保获得收入，累计消费达到额度抽奖，受赠人无偿受赠房屋
      • 买洗衣机送洗衣液，消费券代金券，积分兑换奖品
    • 单张有奖发票
      • 小于800免，大于800全额征
    • 福利体育彩票
      • 小于1万免，大于1万全额征
    • 个人举报，见义勇为免
• 公益捐赠
  • 个人直接向受赠人捐赠，
    • 不得扣除
  • 教育，扶贫，济困等公益慈善事业
    • 不超过应纳税所得税30%
  • 红十字，农村义务教育，老年服务机构，青少年活动场所，特定基金会
    • 全额扣除
• 税收优惠
  • 免税
    • 省级，国家，解放军等奖金
      • 国债利息
        • 保险赔付
          • 拆迁补偿款
            • 军人转业费，复员费，退役金
    • 外籍个人，非现金或实报实销各种补贴，合理部分
      • 取消住房补贴，语言培训费，子女教育费津贴免税政策，按加计扣除
• 征收管理
  • 自行申报
    • 综合所得需汇算清缴，没有扣缴义务人，取得应税所得未扣税，境外所得，注销中国国籍，非居民两处以上
  • 汇算清缴
    • 2处以上所得，多项所得，预扣税额低于应纳税额（补税），申请退税
  • 按期申报
    • 期满15日内
    • 汇算清缴
      • 综合所得3.1-6.3
      • 经营所得1.1-3.31
    • 境外所得
      • 3.1-6.30