库存现金

政府会计之库存现金笔记，包括差旅费、对外捐赠、受托代理、代管现金、现金溢余和短缺等等内容。

库存现金

• 差旅费
  • 出差借支
    • 财务
      • 借：其他应收款 贷：库存现金
    • 预算
      • 无
  • 报销差旅费
    • 财务
      • 借：业务活动费用/单位管理费用（实际报销费用） 库存现金（借支与报销之间的差额，可借可贷） 贷：其他应收款
    • 预算
      • 借：行政支出/事业支出等（实际报销费用） 贷：资金结存-货币资金
• 对外捐赠
  • 财务
    • 借：其他费用 贷：库存现金
  • 预算
    • 借：其他支出 贷：资金结存-货币资金
• 受托代理、代管现金
  • 受托代理资产
    • 受托代理交易或事项中形成
    • 受托方从委托方取得
      • 代为转交委托方或者第三方
    • 受托方不拥有受托代理资产的所有权和处分权
    • 代为保管或者代为转交的中介角色
    • 受托代理、代管现金
      • 受托转赠物资
      • 受托储存保管物资
      • 受托收取并上缴罚没物资
  • 会计分录
    • 收到
      • 财务
        • 借：库存现金-受托代理资产 贷：受托代理负债
      • 预算
        • 无
    • 支付
      • 财务
        • 借：受托代理负债 贷：库存现金-受托代理资产
      • 预算
        • 无
• 现金溢余和短缺
  • 溢余
    • 转入待处理财产损益
      • 财务
        • 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
      • 预算
        • 借：资金结存-货币资金 贷：其他预算收入
          • 预算会计此处做处理
    • 属于应付支付有关单位和个人部分
      • 财务
        • 借：待处理财产损溢 带：其他应付款 借：其他应付款 贷：库存现金
      • 预算
        • 借：其他预算收入 贷：资金结存-货币资金
    • 属于无法查明原因部分 经批准后
      • 财务
        • 借：待处理财产损溢 贷：其他收入
      • 预算
        • 无处理
      • 财务会计确定现金增加的收入 预算会计不做处理
  • 短缺
    • 转入待处理财产损溢
      • 财务
        • 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
      • 预算
        • 借：其他支出 贷：资金结存-货币资金
    • 属于责任人赔偿部分
      • 财务
        • 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 借：库存现金 贷：其他应收款
      • 预算
        • 借：资金结存-货币资金 贷：其他支出
    • 属于无法查明原因 报经批准后
      • 财务
        • 借：资产处置费用 贷：待处理财产损溢
      • 预算
        • 无处理
• 案例
  • 1. 开展业务
    • 事业单位向其他企业提供服务获得收益400
    • 财务
      • 借：库存现金400 贷：事业收入400
    • 预算
      • 借：资金结存-货币资金400 贷：事业预算收入等400
  • 2. 购买商品
    • 行政单位用现金支付办公用品150元
    • 财务
      • 借：业务活动费用150 贷：库存现金150
    • 预算
      • 借：行政支出150 贷：资金结存-货币资金150
  • 3. 对外捐赠
    • 事业单位向希望工程捐赠现金20000元
    • 财务
      • 借：其他费用 20000 贷：库存现金 20000
    • 预算
      • 借：其他支出 20000 贷：资金结存-货币资金 20000
  • 4. 受托代理、代管现金
    • 某单位收到X公司委托 代理货币捐赠50000元 专用于资助广西贫困学生上学
      • 财务
        • 借：库存现金-受托代管资产50000 贷：受托代管负债50000
      • 预算
        • 无分录
    • 将资助款支付给广西某村 贫困学生采购学习用品
      • 财务
        • 借：受托代管负债 50000 贷：库存现金-受托代管资产50000
      • 预算
        • 无分录
  • 5. 溢余和短缺
    • 单位出纳在当日结账时发现现金溢余1200 经调查1000元是应支付给李四的（已经支付） 剩余无法查明，经批准计入其他收入
      • 财务
        • 1. 借：库存现金1200 贷：待处理财产损溢1200
        • 2. 借：待处理财产损溢1200 贷：其他应付款1000 其他收入200
        • 3. 借：其他应付款1000 贷：库存现金 1000
      • 预算
        • 1. 借：资金结存-货币资金1200 贷：其他预算收入1200
        • 2. 借：其他预算收入1000 贷：资金结存-货币资金 1000
    • 单位出纳当日结账发现现金短缺2000元 无法查明短缺原因，责任人王刚赔偿500元（已赔偿） 其余短缺计入到当期费用
      • 财务
        • 1. 借：待处理财产损溢 2000 贷：库存现金 2000
        • 2. 借：资产处理费用1500 其他应收款-王刚 500 贷：待处理财产损溢 2000
        • 3. 借：库存现金 500 贷：其他应收款-王刚 500
      • 预算
        • 1. 借：其他支出2000 贷：资金结存-货币资金 2000
        • 2. 借：资金结存-货币资金500 贷：其他支出 500