注会审计----第十三章 对舞弊和法律法规的考虑

审计这门学科在注会考试的科目里属于比较难的科目，特别是对于没有接触过审计工作的考生来说，看起审计教材来无异于“看天书”，很多内容都会使考生学习起来难以理解。那么，如何才能写好这门课程并顺利通过考试呢？2021年最新、【红旗】客观题高频、【五角星】主观题必背 ！

第十三章 对舞弊和法律法规的考虑

• 财报审计中与舞弊相关的责任
  • 种类
  • 管治层和注会的责任
    • 注会是否按照审计准则的规定实施审计工作，取决于
      • 审计程序
      • 审计证据
      • 审计报告
  • 风险评估程序和相关活动
    • 询问
      • 对象：管理层
      • 内容
        • 管层对财报可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估
        • 管层对舞弊风险识别和应对过程
        • 管层就其舞弊风险识别和应对过程向治理层的通报
        • 管层就其经营理念和道德观念向员工的通报
      • 其他对象：治理层、内部审计人员、其他相关人员
    • 评价舞弊风险因素
      • 动机或压力
        • 具体示例：见书
      • 实施舞弊的机会
        • 组织结构复杂或不稳定
        • 其他-见书
      • 为舞弊行为寻找借口的能力
    • 实施分析程序
      • 不包括实施实质性分析程序，属于进一步审计程序
    • 考虑其他因素
    • 组织项目组讨论
  • 识别和评估舞弊导致的重大风险错报
    • 特别风险
    • 财报层次
    • 认定层次
      • 通过下列方式应对
        • 时间：在期末或接近期末实施实质性程序（不能在期末以后）
    • 基于收入认定存在风险的假定
  • 针对管层凌驾于内部控制之上的风险实施实质性程序
    • 属于特别风险
    • 该风险在所有被审计单位中都会存在
    • 无论评价结果如何，管层都应当设计和实施审计程序，用以
      • 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财报过程中作出的其他调整是否恰当
        • 注会应当
          • 向参与财务报告过程的人员询问不恰当或者异常的活动
          • 选择在报告期末作出的会计分录和其他调整
          • 考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整
      • 复核会计估计是否存在偏向，并评价生产这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
      • 对于超过被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。
  • 会计分录测试
    • 所有财报设计业务中，注会都需要专门针对凌驾风险设计和实施会计分录测试
    • 对象是与被审计财报相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并报表时做出的调整分录和抵消分录
    • 步骤
      • 了解被审计单位的财报流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，必要时，测试相关控制运行的有效性
      • 确定待测试会计分录和其他调整的总体
  • 评价审计证据
    • 针对由于舞弊导致的错报的应对措施
      • 重新评价由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
      • 重新评价该结果在对应评估风险的审计程序的性质、时间安排、和范围的影响
      • 在重新考虑此前获取的审计证据的可靠性时，注会还应当考虑相关情形是否表明可能存在涉及员工、管层、第三方的串通舞弊
• 财报审计中对法律法规的考虑