第三章 固定资产 - 副本

这是一个关于第三章 固定资产 - 副本的思维导图，包括固定资产概述、固定资产的增加、固定资产折旧、固定资产的后续支出、固定资产的处置等内容。

固定资产

• 一、固定资产的确认
  • 达到预定可使用状态
    • 之前，还未研发，费用化
      • 日常活动：营业收入、营业成本
      • 非日常活动：资产处置收益科目列示
    • 之中，资本化，计入在建工程
    • 之后，费用化
• 二、初始计量
  • 1、外购固定资产
    • 1.1基础成本的确认
      • • 固定资产的成本=购买价款（不含增值税）+相关税费（不含增值税）+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费（-替换零部件的账面价值，如果替换零部件有折旧也要抛出） ●注：业务人员培训费不计入，增值税不计入
        • 会计分录：
    • 1.2需要安装的固定资产
      • 会计分录：
        • 外购一笔支付，多项固定资产：按公允价值对总成本进行比例分摊
    • 1.3信用性质
      • 成本：以现值为基础
        • 费用化、资本化未确认融资费用=期初应付账款余额*实际利率=（期初长期应付款-期初未确认融资费用）*实际利率；
          • 分期付款费用化（P/F）：
            • 分期会计科目：财务费用、未确认融资费用
              • 会计分录：
          • 安装分期付款资本化（P/A）：
            • 分期会计科目：在建工程、未确认融资费用
              • 会计分录：
  • 2、自行建造
    • 过渡到“在建工程”科目结转
      • 2.1自营建造
        • 会计分录：
        • 盘盈、盘亏（会计估计变更）
          • 1、建设中：工程物资、在建工程
            • 2、建设完成：营业外收入/支出
              • 会计分录：
        • 高危行业：专项储备科目，转为固定资产后，一次性全额计提折旧
          • 会计分录：
      • 2.2出包方式
        • 待摊支出：在建设期间发生的，不能直接计入某项固定资产价值、而应由所建造固定资产共同负担的相关费用，包括为建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金、符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等。
          • 待摊支出分摊率=累计发生的待摊支出÷（建筑工程支出+安装工程支出）×100% ××工程应分配的待摊支出=（××工程的建筑工程支出+××工程的安装工程支出）×待摊支出分摊率
            • 会计分录：
      • 2.3其他方式
        • 投资者投入
          • 会计分录：
        • 核电站弃置费用-预计负债科目
• 三、后续计量
  • 3.1 固定资产折旧
    • 已经提足
    • 融资租出
    • 经营租入
    • 土地（单独估价入账）
    • 处于”改扩建“期间的固定资产
    • 不提折旧
      • 提折旧（一般定了不调折旧）
        • 方法公式： （1）年限平均法（直线法） 年折旧额=（原价-净残值）/可使用年限 月度折旧额=年度折旧额/12 净残值=原价*净残值率 （2） 双倍余额递减法-折旧提的最多的方法、不考虑残值 年折旧额=（原价-折旧）*2/年限 月折旧额=年折旧额/12 （3） 年数总和法 年折旧率=尚可使用的寿命/预计使用年限的总和 注：尚可使用的寿命 第一年是5 ，第二年是4，是逐渐递减的 预计使用年限的总和，比如一共5年，则总和=1+2+3+4+5=15 月度折旧率=年度折旧率/12 年度折旧额=（原价-净残值）*年度折旧率
        • 会计分录： 借：制造费用（生产车间计提折旧） 　　管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧） 　　销售费用（企业专设销售部门计提折旧） 　　其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧） 　　研发支出（企业研发无形资产时使用固定资计提折旧） 　　在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧） 　贷：累计折旧
        • 至少每年年度终了符合，会计估计变更。
  • 3.2改扩建-在建工程
    • 1、在建工程科目； 2、有累计折旧单独计提的话，可以转管理费用等； 3、注意账面价值的计算=原价-折旧-替换零部件的账面价值+相关费用， 改扩建后的账面价值=原剩余账面价值+购入的工程物资+人员工资等
• 四、固定资产处置
  • 4.1固定资产清理
    • 资产减值准备： 1、“公允价值-处置费用”与“未来现金流入”取其高； 2、再用上面金额与固定资产账面比较，算减值
      • 借:资产减值损失 贷：固定资产减值准备
    • 转入清理：
      • 发生清理费用:
        • 变价收入：
          • 残料入库、保险赔偿：
            • 自然灾害报废的-营业外收支 损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 利得： 借：固定资产清理 贷：营业外收入
              • 处置-资产处置损益 损失： 借：资产处置损益 贷：固定资产清理 利得： 借：固定资产清理 贷：资产处置损益
  • 4.2固定资产盘查
    • 1、盘盈-前期差错处理、以前年度损益调整科目过渡，最后调整留存收益 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 留存收益： 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配-未分配利润
    • 2、盘亏-“待处理财产损益”科目过渡 2.1固定资产转待处理财产损益 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产 2.2残料入库： 借：原材料 贷：待处理财产损益 2.3过失人赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 2.4最终转营业外支出： 借：营业外支出 贷：待处理财产损益
• 在建工程的盘盈，与固定资产期末的盘盈不同。在建工程营业外收入、固定资产的期末盘盈调整“以前年度损益”按差错更正处理
• 1、预定达到可使用状态，但未办理竣工的，用暂估价；2、不调整以往折旧