导图社区 2021税务师—税资源税
sier税务师学习笔记：开采我国+自然资源：进口不征，出口不退，只采不征，销售要征（含视同）；纳税义务发生时间。
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资源税
开采我国+自然资源
进口不征，出口不退，只采不征，销售要征（含视同）
纳税义务发生时间
销售应税品
收讫款项/索取销售款凭据 当天
自用应税品
移送当日
纳税地点
矿产品开采地/海盐生产地
税目
能源矿产
原矿
原油（天然） || 天然气、页岩气、天然气水合物 || 煤层气 || 铀、钍 || 地热
为安全生产而抽取的煤层气→免征
原矿/选矿
煤 || 油页岩、油砂 、天然沥青、石煤
金属矿产
铁、锰、铬、钒、钛
黑色金属
铜、铅、锌、锡、镁、铝矿土等
有色金属
选矿
钨钼稀土
非金属矿产
矿物类
高岭土、石灰岩、工业用金刚石、黏土等
岩石类
大理岩、花岗岩、砂石
宝玉石类
宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺
合成宝石
消费税
水气矿产
CO2 、H2S、He、氡气 || 矿泉水
盐
天然卤水
钠/钾/镁/锂盐
-
海盐
天然气、居民用煤炭制品→VAT 9% 其余应税资源品大部分→VAT 13%
计税依据
计税方法
从价定率
销售价款*%
无价外费用
销售价款中允许扣减的运杂费
【运费+建设基金+运销产生的装卸、仓储、港杂费】&【取得合法有效凭据】
坑口/加工地→车站/码头/买方指定地
视同销售的销售额确定
顺序
自己均→他人均→倒扣→组价
倒扣
后续加工非应税品的售价-加工环节的成本&利润
组价
=成本*（1+成本利润率）/（1-资源税%）
从量定额
地热 、石灰岩、砂石、矿泉水、天然卤水
实际销售量+视同自用量
外购应税品的扣除
外购+自采→销售
准予扣减外购 应税品的购进额/量
原+原→卖原
（销售额-买价）*原%
选+选→卖选
（销售额-买价）*选%
原+原→卖选
（销售额-原矿买价*原%/选%）*选%
税收优惠
免征
【开采原油】、【油田范围内运输原油】过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业→因安全生产需要抽采的煤层气
减征
低2 稠4 充5 衰他3
低丰度油气田开采的原油、天然气
减征20%
稠油、高凝油
减征40%
填充开采置换出的煤炭
减征50%
从衰竭期矿山开采的矿产品
其他（大部分）
减征30%
执行规定
自行判别、申报享受、留存备查
同意应税品只能选一项税收优惠执行
由地方决定减免税的
省…政府提出→报同级人大常委会决定→报全国人大常委会+国务院备案
