以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理

其他债权投资、其他权益工具投资的处理 （如果有什么需要补充的，欢迎联系）

其他债权投资

• 取得
  • 按债券票面价值
    • 借：其他债权投资—成本
  • 按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息
    • 借：应收利息
  • 按实际支付金额
    • 贷：银行存款
  • 按差额
    • 借（贷）：其他债权投资—利息调整
• 资产负债表日
  • 分期付息，一次还本
    • 借：应收利息 贷：投资收益 借（贷）：其他债权投资—利息调整
  • 一次还本付息
    • 借：其他投资收益—应计利息 贷：投资收益 借（贷）：其他债权投资—利息调整
  • 公允价值高于账面余额差额
    • 借：其他债权投资—公允价值变动 贷：其他综合收益
  • 公允价值低于账面余额差值
    • 借：其他综合收益 贷：其他债权投资—公允价值变动
• 出售
  • 按实际收到的金额
    • 借：银行存款
  • 按账面余额
    • 贷：其他债权投资
  • 按其差额
    • 借（贷）：投资收益
• 其他债权投资采用实际利率法计算的利息应当计入当期损益 其他权益工具投资的现金股利应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益
• 其他债权投资——金融资产 其他权益工具投资——非交易性权益工具投资
• 其他权益工具投资
  • 取得
    • 按其公允价值与交易费用之和
      • 借：其他权益工具投资—成本
    • 按支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利
      • 借：应收股利
    • 按实际支付金额
      • 贷：银行存款
  • 资产负债日
    • 公允价值高于账面余额差额
      • 借：其他权益工具投资—公允价值变动 贷：其他综合收益
    • 公允价值低于账面余额差值
      • 借：其他综合收益 贷：其他权益工具投资—公允价值变动
  • 出售
    • 终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益