导图社区 会计账簿2
会计账簿2：包含会计账簿分类，按用途分类，按账页格式分类，按外形特征来分类，总账和明细分类账的平行登记，对账和结账等等
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会计账簿
会计账簿分类
按用途分类
序时账簿（现金、银行存款日记账）逐日逐笔
分类账簿（总分类和明细分类账簿）
备查账簿
按账页格式分类
三栏式
日记账、总账以及资本、债权、债务明细账
日记账可以采用三栏式，也可以采用多栏式
多栏式
收入、成本、费用、利润分配明细账
数量金额式（需要记载数量金额）
原材料、库存商品明细账
按外形特征来分类
订本式
优点：能避免账页散失和防止抽换账页缺点：不能准确为各账户预留账页
总分类账库存现金日记账银行存款日记账
活页式
优点：记账时可根据实际需要，随时将空白账页装入账户，或抽去不需要用的帐页，便于同时分工记账缺点：会造成账页散失或故意抽换账页
各种明细分类账
卡片式
固定资产核算
账簿的格式与登记方法
现金日记账
由出纳人员根据业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记
根据库存现金收款凭证、银行存款的付款凭证（提现）登记收入栏根据库存现金付款凭证登记支出栏
每日终了，结出收支合计和余额与现金核对
银行存款日记账
由出纳人员根据银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记
根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款收入了根据银行存款凭证登记其支出栏
每日结出存款余额
应按企业在银行开立的账户和币种分别设置
总账和明细分类账的平行登记
平行登记，是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总账分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法（依据相同）
特征
方向相同（总账和明细账记的账户借贷方向相等）
期间一致（时间可以有先有后，但应该在同一个会计期间记入）
金额相等（金额合计数相等）
对账和结账
对账
对账是对账簿记录所进行的核对，就是核对账目
账簿记录与会计凭证（原始凭证，记账凭证）核对
对账一般分为账证核对，账账核对和账实核对
总分类账簿之间的核对（试算平衡）
总分类账簿与序时账簿核对
总分类账簿与所辖明细分类账簿核对
明细分类账簿之间的核对（会计资产明细账与保管使用账）
对账工作一般在记账之后结账之前，即在月末进行
指各项财产物资，债权债务等账面余额与实有数额之间的核对
包括
库存现金日记账账面余额与实际库存逐数逐日核对
财产物资明细账账面余额与实有数额定期核对
银行存款日记账账面余额与银行存款对账单余额定期核对
债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对（两个单位之间的账账核对叫账实核对）
结账
一是结清各种损益账户，并据以计算确定本年利润
二是结出各资产、负债和所有者权益账户本期发生额合计和期末余额
企业在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结
错账的更正方法
划线更正法
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法（红色就划线，画完线还用黑笔写）更正后由记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任
红字更正法
记账后发现凭证中应借应贷的会计科目发生错误
更正时，先用红字填写一张与原记账凭证，完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明“冲销x年x日，x号凭证错账”并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证
其次用蓝字编写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账（并在摘要栏注明“补记x月x日x号凭证”）
记账凭证和账簿中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额（多记了）
更正时，按多记金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，然后据此用红字登记入账，在摘要栏注明“冲销x月x日x号凭证多记金额”
补充登记法
记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无错误，只是所记金额小于应记金额，采用补充登记法（少记了）
进行更正时，将少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借应贷科目完全相同的记账凭证，然后用蓝字登记入账，并在摘要栏注明“补记x月x号x日凭证少记金额”
