财政收入

财政收入及国债的基本理论，财政收入，详细总结了财政收入的含义概述，税收的基本含义，基本特征，税负转嫁，转嫁的方式，影响税负转嫁的因素，国债的特征种类，国债的政策功能，国债市场的功能。

13、财政收入

• 1、财政收入的含义概述
  • 财政收入及分类
    • 需要筹集的一切资金的总和
    • 分类
      • 国际货币资金组织
        • 1、税收，2、社会缴款，3、赠予与收入，4其他收入
      • 我国
        • “四类八款”，2022年只保留了4类。（2、社会保险基金收入（2022年取消）4、贷款转贷回收本金收入（2022年取消））
        • 1、税收；2、非税收入（政府、专项、行政、国有等共8款，从属关系）；
        • 3、债务收入；4、转移性收入
    • 口径
      • 1最小口径（只有税收）；2小口径（包括税收和一般预算的非税收入）最常用的口径
      • 3、中口径（财政预算加社会保险基金收入）；4大口径（全部收入）
  • 财政集中度及宏观税负
    • 财政集中度也叫宏观税负（经济收支中截取的资金与国民收入的比重）
    • 口径
      • 1、税收占GDP比重；2、财政收入（一般预算）占GDP比重；3、财政收入（一般预算）加政府保险基金收入加g国有资本收入加社会保险基金收入总和占GDP比重
• 2、税收
  • 基本含义：
    • 1、征收主体是国家，客体是个人和企业
    • 2、征收目的：满足国家职能需要或社会公共需要
    • 3、征收的依据是法律，凭据的是政治权利
    • 4、征税过程是财富从个人单向的、无偿的转移给国家
    • 5、结果就是国家通过税收获得财政收入
  • 基本特征
    • 1、强制性；2、无偿性（最本质）；3、固定性
  • 拉弗曲线与征税限度
    • 拉弗曲线是税率与税收与GDP增长间关系
    • 保持适度的宏观税率是促进经济增长的基本条件
    • 征税有禁区，注意要涵养税源
    • 横轴为税率，纵轴为税收（抛物线）
• 3、税负转嫁
  • 转嫁方式
    • 1、前转（最普遍、最典型，多发生在流转税）顺转或者向前转；2后传（逆转或向后转移）；3混转（散转，多合一）实践中最常见；4消转（自我消化，提高劳动生产率、利润率等）；5旁转（侧转，转嫁给运输、中介等）；6后传（税收资本化，典型的是土地的课税）
  • 影响税负转嫁的因素
    • 只考虑前转
    • 1、应税商品的需求与供给弹性
      • 需求弹性大，供给弹性小，不容易转嫁
      • 需求弹性小，供给弹性大，容易转嫁
    • 2、商品性质
      • 对生活必需品，需求弹性小，容易转嫁
      • 对生活非必须品，需求弹性大，不容易转嫁
    • 3、与经济交易的关系
      • 1、与经济交易无关的，直接征税的，不容易转嫁（所得税）
      • 2、通过经济交易过程，间接征税，容易转嫁（增值税、消费税）
    • 4、课税范围的大小
      • 1、课税范围大的，不容易产生替代效应，需求弹性小，容易转嫁
      • 2、课税范围窄的，容易产生替代效应，需求弹性大，不容易转嫁
• 4、国债
  • 国债的特征
    • 自愿性、有偿性、灵活性
  • 国债的种类
    • 1、按发行地点分：内债和外债
    • 2、按日期：短期国债（国库券）1年内，中期国债（1－10年），长期（10年上）
    • 3、根据利率变动是否影响分：固定利率国债和浮动利率国债
    • 4、根据是否在证券市场流动分：上市（流通）国债和非上市（非流通）国债
    • 5、根据国债债务本位分：货币国债和实物国债
  • 国债的政策功能
    • 1、弥补财政赤子（与向中央银行借款、增加税收相比，发行国债副作用最小）；2、筹集建设资金；3、调整货币供应量和利率；4、宏观调控经济
  • 国债的负担与限度
    • 负担
      • 1、认购者负担；2、债务人（政府）负担；3、纳税人负担；4、代际负担
    • 限度
      • 1、绝对规模三个指标
        • 1历年国债余额；2当年发行国债；3当年到期还本付息的总额
      • 2、相对规模
        • 1、国债负担率（国民经济承受能力）累计余额占GDP比重
          • 国际公认发达国家警戒线60%，发展中国家45%
        • 2、债务依存度（债务收入与财政支出比重）
          • 国际公认债务依存度在15%－20%之间
  • 李嘉图等价定理
    • 税收和国债等价；国债有害
  • 国债的制度
    • 发行制度；偿还制度；市场交易制度
  • 国债市场的功能
    • 发行和偿还；调节市场资金
  • 加强政府性债务管理
    • 政府负有偿还责任
    • 政府或负债
      • 政府负有担保责任的（连带责任）
      • 政府承担救助的（不需偿还，有社会责任）
    • 中央政府债务管理制度
      • 实行余额管理
      • 财政赤字报全国人大和常委会
    • 地方政府债务管理制度
      • 建立规范的举债融资制度
      • 举债规模报批（由国务院报人大和常委会批准）
      • 实行规模控制和分类管理
      • 严格限制举债和资金用途
      • 建立债务风险预警机制
      • 建立考核制度