费用报销与财务支付业务流

费用报销与财务支付业务流知识整理，包括：第一章财务岗前培训、第二章费用报销审核流程及内控管理、第三章出纳付款流程及内控管理、第四章会计复核入账及核查分析管理。

支付业务流

第一章 财务岗前培训

第一节：财务支付报销制度

一：总则：报销业务分类，单据选择填写，审批流程及付款审批流程

（一）总则

目的

财务支付报销分类

日常经营内部报销

工资及经常性对外付款

报销单据选择及填写

借款审批单

费用报销单

差旅费报销单

支付审批单

公司报销支付通用审批流程（逐级审批）

子主题 1

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财务审单时发票的规范及付款时间安排

1：关于发票审核规范

财务部

必须正规的发票作为报销依据

收据或其他证明文件不能作为报销依据，但是须附在报销凭证后

业务部门

取得发票时要注意的内容：

业务部门取得发票时要注意以下内容： 1）发票须由开票单位填写，抬头必须为公司标准全称，取得的发票抬头所列公司，须与合同签订主体或费用承担公司的名称相一致； 2）开票日期、内容、数量、单价、金额填写完整，无涂改； 3）发票开具使用日期在发票有效时限内； 4）发票要加盖出票单位发票专用章； 5）计量单位如为“批”、“套”等，需附有加盖开票单位发票专用章或公章的明细清单。

2：财务审单及付款时间安排

周三：申请人到财务部交接单据，出纳和会计审单，针对 有问题的单据返回修改

周四：出纳审核无误单据提交网银经办，并提醒审批人审批网银

（二）日常经营费用制度规范（对内）

借款审批制度（5条）

借款原因：

1.借款原因：借款只能用于内部员工因公司业务需要，借款原因必须真实，专款专用，不能因私借款；

借款金额：

2.借款金额：借款起点 300 元，上限由财务部根据实际情况控制；出差借款原则上不超过 10000 元； 试用期员工的借支金额不能超过 2000 元；

借款报账还款要求：

3.借款报账、还款要求：借款人应在出差归来或业务办理完毕一周内到财务部报账或还款， 且报账的单据业务须与借款时原因匹配；

借款催收清理：

4.借款催收清理：财务部每月定期邮件提醒借款人及时冲账还款，如提醒后仍逾期不冲账 者，须上报借款人及部门经理，财务部有权在当月工资中扣回。

其他规范：

5.其他规范：前款不清，后款不借；借款需要至少提前一个工资日通知财务部，以便安排资金。

为公借款，原因真实 专款专用，及时冲账

面试

1：请协助财务总监制定完善员工借款制度？

2：请说一下之前你们公司的财务报销审批流程？

差旅费报销制度

衣食住行不管穿，每样花销有上限

办公费

定义

分类

办公消耗品

办公非消耗品

办公用品账务处理

办公用品采购流程

办公用品采购内控风险点

内部控制点： (1）企业购买办公用品及耗材，发票上需开具办公用品及耗材的具体名称、数量；品种较多的，可以汇总开具发票，发票内容填写“办公用品一批”，但必须附上开票方出具并加盖发票专用章的《销货清单》。 （2）从同一供货商购买的、同一批次的办公用品及耗材，无论开具了几张发票，均应合并在一起进行报销，严禁费用拆分报销

其他日常费用如：

交通费用

快递费

员工活动费

业务招待费

（三）工资及经常性对外付款业务的审核（对外）

工资，五险一金，房租，广告，固定资产

第二节：合同审核

一：合同定义及分类

合同是平等主体的自然人，法人，其他组织之间设立，变更，终止民事权利义务的协议

二：合同会签审批及审核点

会签审批（一签，二批）

审核点（三盖章）

合同关注标准

金额重要性

业务性质

一般付款

违约金

合同首部

合同名称

简明扼要，反应合同主题

单位的名称保持和公司注册一致且为全称

个人姓名必须与本人身份证保持一致

住所和联系方式填写真实有效

合同主体

住所

联系方式

合同正文

前言

合同的数量，金额，付款方式

价款必须注明

发票的开具时间必须明确

合同尾部

合同生效时间

合同自双方签订之日起生效

合同自双方签字盖章之日起生效

签字盖章

签字并盖章

签字、签日期

法人签字，生效日期

盖章

公章-公章

合同章-合同章

子主题 4

子主题 5

附件

无法在合同中描述的或不适合在合同中描述的，应当作为合同附件

附件与合同具有同等的法律效力，应与合同一起盖章

出纳一般为合同管理员（四留存）

合同走完会签盖完章一般财务出纳处必须留一份合同原件

三：案例实操

四：合同归档管理

合同的保管

子主题 1

1） 专人专柜保管：公司所有经济合同应由专人专柜保管，一般是财务出纳须保留合同原件一份，及时归档保管，以便在合同执行付款时及时关注应收或应付金额，并将合同作为审核付款的依据，避免因收款或付款耽搁带来的资金损失；

合同的借阅

合同不允许随便借阅使用，须经相关领导审批，合同管理员及时登记使用归还时间

合同的台账

财务出纳对签订生效后合同实行按照签订部门编制合同编码，并及时登记合同台账（excel电子版）

框架

子主题 1

第二章 费用报销审核流程及内控管理

框架

第一节 日常经营业务费用报销审核（对内：孟兵）

一：借款单审核案例 P21

1：收到员工借款单

2：出纳审关键点并签字

核查借款备查表是否前期有借款未冲销的

如前期无借款，且单据填写规范准确，复核后在出纳处签字

3：财务会计复核签字

从U8个人借款的明细账核查是否存在前款不清，是否已及时冲账

4：财务总监审批签字

从支付金额，业务性质上整体把控借款的合理性及资金风险

为公借款，原因真实，专款专用，及时冲账，前款不清，后款不借

二：差旅费审核案例 P25

1：收到员工差旅费报销单

支付方式：现金

支付方式：网银打款

支付方式：差旅冲销借款，借款余额现金归还

支付方式：差旅冲借款，借款余额网银打款

:2：出纳审核关键点回顾总结

衣食住行不管穿，各项花费有上限

票据日期地及票据归属地需在出差车票往返期间，且是出发地和目的地两地的发票

3：会计复核

复核差旅费经办人是否在U8有借款，借款金额和差旅费报销单填写金额是否一致

三：交通费，办公费，研发材料，快递费 P46

1：收到各项单据

交通费报销单据审核 P46

办公费报销审核 P49

研发部报销购研发材料P52

邮寄费用的报销 P54

2：出纳审核关键点回顾总结

确保业务真实性，需附上相应业务的有效的明细清单，并登陆相应查询网站核查金额占比较大的快递业务的真实状况

四：福利费，招待费报销单审核 P57

1：收到各项单据

2：出纳审核关键点回顾总结

员工福利费和招待费都需要事前审批，有每人次最高标准限额

3：会计复核

重点关注是否有审批的邮件或其他形式的审批，按照提供消费的人员名单核对是否人均消费超标

第二节 工资及经常性对外付款业务的审核（对外：小爬）

一：工资及五险一金

每月工资表编制，工资计提及发放工资的流程

审核支付工资的工资表

二：房租（看合同）

一：概念

房租

物业费

押金

二：房租合同会签及支付审批流程

1：合同会签审批

2：房租日常支付审批流程

3：发票到后报销

4：房租的账务处理流程

先预付款项，后收到发票业务流程

冲预付帐流程

三：房租支付的审核单据案例：支付方式：支票

三：广告服务费（看预算）

一：概念

1：搜素引擎类

2：其他广告服务费

二：广告费业务流程及审单关注点

三：案例实操

百度搜索引擎

网聘服务费

其他广宣费

四：固定资产报销（看合同）

一：固定资产定义及确认条件

定义

1）为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有

2）使用寿命超过一个会计年度

确认条件（同时满足）

1）与该固定资产有关的经济利息很可能流入企业

2）该固定资产的成本能够可靠地计量

二：固定资产分类 （5类）

房屋建筑物

机器设备

电子设备

办公家具

运输工具

三：固定资产采购流程

1)采购需求

2)三方询价，定供应商

3)合同签订及合同审批

4)合同预付款

验收

1:验收

2：验收入库单填制

3：实物管理

4：财务复核入账

四：固定资产采购支付报销单审核

五：专业服务费（看合同）

一：专业服务费概念

二：审计费的业务流程

三：审计费案例实操

第三章 出纳付款流程及内控管理

三种支付方式优缺点（表格）

第一节 现金付款

1：现金付款业务操作流程

（1)根据每周审批完成待支付报销单，整理出现金支付单据

（2）如保险柜无库存现金，须先申请银行提现，操作流程如下：

（3）提现后或保险柜库存现金足够支付时，现金支付的操作流程如下：

2：案例实操

3：重点关注事项总结

（1）报销单据上务必加盖“现金付讫”的印章，且注明领款人及领款日期，如金额较大，需签字并按手印；——只有现金支付需要签字

（2）公司保险柜库存现金余额控制，不能超5000元（具体按照公司规定）

（3）现金付款必须是用公司备用金，收入和支出两条线，严禁坐支，库存现金不足支付需提前安排提现

第二节 支票付款

1：支票的概念

2：支票的分类

3：支票填写及支票付款案例实操

4：重点关注事项总结

第三节 网银付款

1：网银付款的流程

2：网银提交经办及网银审批的操作步骤截图

3：网银付款案例实操

第四节 出纳登记资金日报及资金核对

第五节 成本预测周报编制及管理

出纳采用三中付款方式完成付款后的单据按照付款时间整理如下：（会计根据这个整理的单据来复核并入账）

第四章 会计复核入账及核查分析管理

第一节：支付业务复核及准确入账

一：报销支付单据复核

交接

每天/每周

确保出纳已登记完资金日记账

出纳确保票据完整性

每日盘点，账实相符

交接本签字

收到交接单据时

复核出纳审核点

'已借款”及“预借现金”金额和U8账面复核

一般与其他应收，预收科目核对

是否重复付款

预付

分期付款

预冲账款

二：成本费用入U8记账凭证

U8 制单关注事项

制单日期：以实际付款的日期为准

凭证摘要：简明扼要，严谨规范： who what when

科目及金额全责发生制，辅助核算合理完整

录入U8记账凭证同步实操

每天按照交接复核无误的成本费用报销单据同步录入U8凭证

U8入账的业务分录明细（见附件word）

第二节 月末摊销计提及账务核查

一：房租费用及物业费用摊销计提

1：费用摊销计提原则

2：房租，物业费摊销计提表及案例实操

房租实操

物业费实操

3：账务核算分录

二：广告服务费

1：费用摊销计提原则（权责发生制）

（1）广告费业务流程

（2）广告服务类型分类

搜索引擎类

一表三截图摊销实际消耗广告费

招聘服务广告费

按照服务期间分月均摊费用

2：

三：工资，五险一金计提

四：费用预提表

第三节 月末资金盘点及核查管理

1:资金盘点时间及内容安排

时间：次月第一个工作日

核对内容：整月资金收支

银行余额调节表（会计调节，起到监督核算的作用）

调整事项：只允许存在正常未达

企付银未付

银收企未收

盘点结果：6+2（银行对账单，资金日报）

框架

2：盘点表全套管理体系P146

现金盘点表

银行余额调节表

企业账 （取数来源）

银行帐 （取数来源）

转账支票盘点表

现金支票盘点表

定期存单单盘点表

收据盘点

3：月末资金盘点核对的案例实操

4：月末资金核查小节

第四节 成本费用趋势分析

事前——财务，业务制度的规范，流程

钱花多少？

钱花哪些？

事中——出纳，会计的监督复核

成本费用变动分析常用比较分析法

趋势分析法P152

定义：是通过对比两期或连续数据 财务报表中的相同指标， 确定其增加变动的方向，金额， 幅度，来说明企业财务状况或 经营成果变动趋势的一种方法

同比

环比

成本费用趋势变动表

预算差异分析法

横向分析法（市场，公关）

同行业内的不同企业的同一指标

事后

你是如何看待成本控制的？

事前

事中

事后

你接触过企业投资管理业务？例子

企业的研发费用国家优惠政策熟悉吗？

出纳，会计和银行三者账面月末银行余额核对不一致怎么办？

提示参考：先企业后银行 1：首先确保财务出纳和会计的月末资金余额必须一致； 如不一致：出纳：资金日报 会计：U8账面 现金日记账/银行日记账 方法：日期倒退排除法 VLOOK法 2：再用会计的U8资金明细和网银导出的明细表核对： 对于出纳，会计，银行三者资金核对应在日常业务发生记账时每天每周核对避免月底核对业务量较大

财务为什么要制定财务规范？

请问你作为公司的出纳，日常工作中如何审核费用报销单？（举例）

1：首先确保报销单据的业务属于制度范围内允许报销的；

2：报销单据填写真实，完整，合规

3：所附原始单据都备齐：如发票，明细清单，验收单，合同等；

4：领导逐级审批签字手续完整，规范；

低值易耗品的一般摊销方法

一次摊销法

购入后领用时一次性计入费用摊销

五五摊销法

购入后领用时摊销50%的费用，报废时摊销剩余50%

企业常存在借款问题

本支付业务流思维导图

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