人教版历史选必1 第16课 中国赋税制度的演变

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中国赋税制度的演变

• 中国古代的赋役制度
  • 秦汉
    • 田赋
      • 秦朝田赋是率极高，史称“收泰半之赋” 要缴纳田地产量的三分之二作为田赋
      • 汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低 汉高祖实行十五税一的税率，汉景帝改为三十税一(税率降低)
    • 人头税（口赋）
      • 秦朝向人民征收极重的口赋
      • 汉朝人头税，分口赋、算赋；汉朝还征收财产税
    • 特点:田赋是主要收入，工商杂税为辅 统治者根据国家发展需要调整税率、税目等
  • 隋唐
    • 隋：租调役
      • 征收标准：以“人丁”为标准计税——整齐划一 征收形式：“役”为实物和劳役相结合——不夺农时 “有田则有租，有家则有调，有身则有庸”——保证财政收入
    • 唐前期：租庸调制
      • 内容:租、调之外的役可以用“庸”代替，（以庸代役） 即缴纳一定的绢或布来替代徭役
      • 基础:租庸调制的基础是国家向成年男子授田的均田制
    • 唐中后期：两税法
      • 780年，唐朝政府废除租庸调，改行两税法，以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收。
      • 租庸调制无法实行的原因
        • 土地兼并严重，授田不足，均田制被破坏，租庸调制无法实行 人口流亡，人丁锐减；财政需要
      • 两税法的进步意义: ①赋役合并，简化税制，减轻人身控制； ②按资计税，相对公平合理； ③征收货币，促进商品经济发展： ④基本定时，规范税制； ⑤扩大收税对象，增加财政收入。
    • 概要
  • 宋元
    • 宋:两税、附加税、徭役
      • 宋代田赋收入减少， 政府新增附加税和徭役
        • 原因:宋朝不抑兼并，土地兼并问题严重， 全国三分之二的垦地不出税，田税不断减少
      • 附加税、徭役繁多
      • 王安石变法：募役法
        • 内容:百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役。
        • 影响: ①以货币代役，松弛了人身依附关系，促进商品经济发展 ②扩大徭役来源，按户等征役钱相对公平
    • 元：租庸调、两税法、科差
      • 在北方征丁税、地税（租庸调）
      • 在南方征夏税、秋粮（两税法）
      • 科差:按户之上下征收丝和银两
  • 明清
    • 明初赋税分夏税，秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。
    • 明后期：一条鞭法
      • 内容:赋役合并，一概折银。
      • 一条鞭法“赋税征银”的条件 ①商品市场经济发展，白银货币化； ②新航路开辟后金属货币大量流入
      • 一条鞭法”的进步意义 ①赋役合并，公布税额，减少官吏舞弊； ②役归于地，计亩征收，减轻百姓和商人的负担； ③国家雇人充役，解放劳动力； ④征收货币税，有利于商品经济发展。
      • 影响:中国赋役制度上的重大变革
    • 清
      • 滋生人丁，永不加赋: 康熙帝规定以前一年的丁银作为定额，不再增加。
      • 摊丁入亩:将这笔丁银分摊到田赋中
      • 影响:人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱。
  • 总结
• 关税与个人所得税制度的起源与演变
  • 关税
    • 国内关税
      • 中国国内关税最早出现在西周时期
      • 中国直到1937年才正式宣布废除国内关税， 实行统一的国境关税。
    • 关税自主权
      • 清朝开设国境关税，鸦片战争以前，中国享有完全的关税自主权
      • 鸦片战争后， 中国开始丧失关税自主权。
        • 《南京条约》的规定开了协定关税的恶例
        • 中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》等不平等条约 进一步强化了西方列强的协定关税权。
        • 中国关税自主权丧失的主要表现:①海关设置权丧失 ②调整税率权丧失③行政管理权丧失
        • 根据这些条约和片面最惠国待遇规定， 中国失去了自主调整税率的权利， 掌管中国国境关税的海关大权也 长期把持在外国人手中。
    • 收回关税自主权是 近代中国反帝斗争的重要任务
      • 1927年南京国民政府成立后，宣告“关税自主”， 并公布国定《进口税暂行条例》。
        • 国民政府通过这些措施， 在关税自主权上取得了进展， 但仍不能完全自主地制定税率。
    • 直到中华人民共和国成立， 中国才真正收回关税自主权。
      • 1951年，政务院颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》 及其实施条例。（影响:这个税则及其实施条例是中华人民共和国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。）
      • 国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和 《中华人民共和国海关进出口税则》（影响:强化了关税制度的法制化建设。）
      • 1987年全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，（影响:进一步完善了关税的基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。）
  • 个人所得税
    • 概念：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种
    • 发展历程
      • 我国的个人所得税制度起步于民国时期，1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。
      • 1936年国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税
      • 新中国成立后，在计划经济体制下没有征收个人所得税。
      • 1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。（影响:此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。）