导图社区 实际利率法:摊余成本与实际利率法
摊余成本与实际利率法
初始计量
借:持有至到期投资——成本 (面值) ——利息调整 (差额,或贷记) 应收利息(支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息) 贷:银行存款 (实际支付的金额)
后续计量:
①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率) 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×
实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,
而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
分期付息,一次还本债券投资
借:应收利息(债券面值×票面利率) 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失
一次还本付息债券投资
借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率) 贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率) 持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失
一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
处置持有至到期投资:
借:银行存款(实际收到的价款) 持有至到期投资减值准备(已计提的减值准备) 贷:持有至到期投资——成本(账面余额) ——利息调整(账面余额)(或借记) ——应计利息(账面余额) 投资收益(差额,或借记)
插值法
做一般了解,比如债券的面值为1000万元,5年期按年支付利息,本金最后一次支付,票面利率10%,
购买价格为900万元,交易费用为50万元,实际利率为r,则期初摊余成本=950=1000×10%×(P/A,r,5)+1000×(P/F,r,5),即:
实际利率的计算由于涉及到财务管理的知识,100/(1+r)+100/(1+r)^2+100/(1+r)^3+100/(1+r)^4+100/(1+r)^5+1000/(1+r)^5=950 采用插值法,设r=11%,代入上式,则期初摊余成本=963.04; 设r=12%,代入上式,则期初摊余成本=927.9,则: (11%-r)/(11%-12%)=(963.04-950)/(963.04-927.9) 可以计算出企业的实际利率r=11%-(963.04-950)/(963.04-927.9)*(11%-12%)=11.371% 借:持有至到期投资-成本 1000 贷:银行存款 950 持有至到期投资-利息调整 50
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