一张图搞懂文化事业建设费

一图教你搞懂文化事业建设费，本思维导图归纳了文化事业建设纳税人、征收范围、费率、计算公式、税收优惠以及注意事项，关于文化事业建设不明白的财税小白，赶紧收藏学习吧！

• 纳税人
  • 为促进文化事业发展，在中华人民共和国境内提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位、提供娱乐服务的单位和个人为文化事业建设费的缴纳义务人。 财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理(财税[2016]25号)
• 征收范围
  • 广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等 歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)
• 费率
  • 3%
• 计算公式
  • 应缴费额=服务计费销售额×3% 计费销售额为全部含税价款和价外费用。 其中广告服务业计费销售额可减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费
• 税收优惠
  • 小规模纳税人月销售额不超过2万元免征 增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。 财政部 国家税务总局 关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理财税[2016]25号
  • 未达增值税起征点免征 未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。 财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理(财税[2016]60号)
  • 2019年至2024年减半征收 自2019年7月1日至2024年12月31日，对归属中央收入的文化事业建设费，按照缴纳义务人应缴费额的50%减征：对归属地方收入的文化事业建设费，各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素，在应缴费额50%的幅度内减征。 财机[2019]46号
  • 2020年至2021年免征 自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事业建设费 《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》 (财政部 税务总局公告2020年25号)第三条 执行期限延长至2021年12月31日 《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》 (财政部 税务总局公告2021年第7号)第二条
• 注意事项
  • 1.广告策划收入、广告设计收入、广告制作收入、广告咨询收入、会议展览收 入、广告品的文印晒图不需要缴纳文化事业建设费。
  • 2.文艺表演、文化活动、体育表演，旅游公司应旅游者要求组织安排的文娱服 务也不属于娱乐服务，不属于征缴文化注意事项 事业建设费范围。
  • 3.广告服务业差额征收，娱乐服务业全额征收。
  • 4.广告服务业的征缴范围不包括个人，而娱乐服务业包括
• 例题
  • 例题 某广告公司是增值税一般纳税人、2019年5月实现广告发布收入开具增值税专用发票金额100万元，税额6万元，价税合计106万元，将部分发布业务分包给个人A，取得了由A在税务机关代开的增值税普通发票(票面销售额16万元)。
  • 解： 1、计算增值税 应缴纳增值税=1000000×6%=60000元 2、计算文化事业建设费 计费销售额，为缴纳义务人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用，减除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额。 缴纳义务人减除价款的，应当取得增值税专用发票或国家税务总局规定的其他合法有效凭证，否则，不得减除。 应缴文化事业建设费=计费销售额×3%=(1060000-160000)x3%=27000元。
• 文化事业建设费