管理会计基本工具

一图掌握管理会计基本工具！本图分为战略管理、成本管理、营运管理、风险管理、绩效管理和预算管理几类进行了总结。

管理会计基本工具

• 战略管理
  • 战略地图
    • 由罗伯特卡普兰和大卫诺顿创建，根据四个维度：财务、客户、内部流程、学习与 成长，来构建初步的战略地图。
  • 价值链分析
    • 由迈克尔波特提出，企业价值增加活动涉及生产、销售、采购、发货、售后、人事、财务、计划、研发等，分为基本活动和支持活动。
  • SWOT分析
    • 由韦里克提出，分析企业内部优势和劣势， 外部机会和威胁。
  • 波士顿矩阵
    • 由布鲁斯亨德森创作，按坐标四象限将产品分为“明星”、“问题”、“奶牛”、“瘦狗”四类，以采取不同决策，实现产品及资源分配的良性循环。
  • 波特五力分析
    • 由迈克尔波特开发，将供应商定价能力、购买者议价能力、潜在进入者威胁、替代品威胁、同行业竞争者力量作为竞争来源的分析方法。
• 成本管理
  • 目标成本
    • 由日本丰田提出，以市场为导向，以目标售价和目标利润为基础确定产品的目标成本。
  • 标准成本
    • 由泰勒提出，以预先制定标准成本为基础，通过比较标准成本与实际成本，计算分析成本差异、揭示成本差异动因，实施成本控制、评价经营业绩的成本管理方法。
  • 变动成本
    • 由哈里斯提出，以成本性态分析为前提，仅将变动生产成本作为产品成本构成内容，将固定生产成本和非生产成本作为期间成本直接由当期收益予以补偿的成本管理方法。
  • 作业成本
    • 由卡普兰和伯恩斯提出，以“作业消耗资源、产出消耗作业”原则，按资源动因将资源费用分配至各项作业，计算作业成本，然后根据作业动因，将作业成本分配至各成本对象的成本管理方法。
  • 生命周期成本
    • 由雷蒙德弗农提出，指在产品经济有效使用期间所发生的所有成本，包括产品设计、制造、使用、废弃处置、环境保护等成本。
  • 精益管理
    • 源自日本丰田的精益制造方法，目标是减少浪费，改进工作流程并消除非增值作业活动，最终使用更少的资源创造更大的价值。
  • TQM
    • 起源于日本，以质量管理为中心，全员参与为基础，目的是让顾客满意和本组织所有者、员工、供方、合作伙伴或社会等相关方受益而使组织达到长期成功的管理途径。
  • 六σ
    • 由摩托罗拉公司首创，旨在尽量降低 缺陷率，缺陷率位于均值开外6个标准差以上，每百万个产品中，缺陷产品不超过3.4个。
• 营运管理
  • 本量利分析
    • 起源于美国，以成本性态分析和变动成本法为基础，运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等之间的关系进行分析，发现变动规律，为企业预测、决策、计划和控制等活动提供支持的方法。
  • 敏感性分析
    • 对影响目标实现的因素变化进行量化分析，以确定各因素变化对实现目标的影响及其敏感程度。
  • 边际分析
    • 某可变因素的变动引起其他相关可变因素变动程度的方法，以评价既定产品或项目的获利水平，判断盈亏临界点，提示营运风险，支持营运决策。
  • 标杆管理
    • 施乐公司首创，不断寻找最佳实践，以此为基准不断地“测量分析与持续改进”。
  • 数据可视化
    • 利用图形化手段，把复杂的数据转化成简洁的视图，可以清晰有效地传达与沟通信息。Power BI、Tableau......
• 风险管理
  • 公司治理
    • 企业协调公司股东、董事会、监事会、经理层、员工、债权人、客户、供应商和监管机构等关系的制度。
  • 内部控制
    • 为提高经营效率、充分有效获得和使用各种资源，达到既定管理目标，在单位实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。 COSO内部控制框架
  • 企业风险管理
    • 董事会、管理层和员工共同参与，用于企业战略制定，识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标实现提供合理保证。 COSO 2017 ERM
  • 风险热度图
    • 风险矩阵，一种以可视化的、有效简洁的方法呈现风险评估流程结果的工具。
  • 风险清单
    • 根据自身战略、业务特点和风险管理要求，以表单形式进行风险识别、风险分析、风险应对措施、风险报告和沟通等管理活动的工具方法。
  • 职业道德反思清单
    • 正直、客观、职业能力和尽职、关心下属、保密以及专业行为。
• 绩效管理
  • KPI
    • 起源于英国，建立关键绩效指标（KPI）体系，将价值创造活动与战略规划目标有效联系，并据此进行绩效管理的方法。
  • 绩效棱柱
    • 克兰菲尔德学院与安达信开发，从企业利益相关者角度出发，以利益相关者满意为出发点，利益相关者贡献为落脚点，以企业战略、业务流程、组织能力为手段，用棱柱的五个构面构建三维绩效评价体系，并进行绩效管理的方法。
  • 经济增加值
    • 以经济增加值（EVA）为核心，建立绩效指标体系，引导企业注重价值创造，并进行绩效管理的方法。 国资委EVA计算方法
  • 平衡计分卡
    • 罗伯特卡普兰和大卫 诺顿推广，基于企业战略，从财务、客户、业务流程、学习成长四个维度，将战略目标分解转化为具体、相互平衡的绩效指标体系，并进行绩效管理的方法。
  • 多维度盈利分析
    • 对一定期间经营成果，按区域、产品、部门、客户、渠道、员工等维度进行计量，分析盈亏动因，从而支持企业精细化管理、满足营运管理需要的分析方法。
• 预算管理
  • 全面预算
    • 起源于美国，企业一定时期内各项业务活动、财务表现的总体预测。包括经营预算（如开发、销售、销售费用、管理费用等）和财务预算（如投资、资金、预计利润表、预计资产负债表等）。
  • 零基预算
    • 不以历史经济活动及预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，综合平衡，形成预算的编制方法。
  • 弹性预算
    • 在分析业务量与预算项目之间数量关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。
  • 滚动预算
    • 根据上期预算执行情况和新的预测结果，按既定预算编制周期和滚动频率，对原有预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。
  • 作业预算
    • 基于“作业消耗资源、产出消耗作业”原理，以作业管理为基础的预算管理方法。
  • 情景规划
    • 对企业经营管理中未来可能出现的事件情景进行假设，结合企业管理要求，通过模拟等技术，分析相关方案发生的可能性、相应后果和影响，做出最佳决策的方法。
  • 现金流模型
    • 以明确假设为基础，选择恰当贴现率对预期各期现金流入、流出进行贴现，通过贴现值计算和比较，为财务合理性提供判断依据的价值评估方法。
• AICPA和CIMA于2019年修订了新的《全球管理会计原则 》和《CGMA职业能力框架》，我国财政部也于2016年起颁布了《管理会计基本指引》和多项《管理会计应用指引》，以发挥管理会计的职能作用，帮助企业解析过去、控制现在、筹划未来、把握机会、防范风险、提升价值。 但目前国内管理会计师培训考试机构鱼龙混杂，不乏贩卖焦虑，甚至蹭管理会计热度借机敛财的。 财政部官网多次答复不把管理会计师纳入资格认证，人社部国家职业资格目录里也没有管理会计师这一项，就连老牌IMA的CMA在美国都有点没落了，不然AICPA怎么会跑到英国跟CIMA合作推CGMA证书。 针对企业的FP&A岗位和FBP岗位，AICPA、ACCA、CPA及中级会计都能胜任，但管理会计师却无法到事务所取代前三者的岗位，因为没有签字权。 不过掌握管理会计分析工具，提升自身分析，规划、预测能力还是很有必要的，至于是否需要考个管理会计师证书，那就仁者见仁智者见智了！ WGY 2022.9.12