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经济师经济基础知识（中级）
第二部分财政：税率与征收率：1.一般纳税人征收税率共有13%、9%（农业）、6%（金融）、0%（出口）四档税率，基本税率13%；2.小规模纳税人征收税率3%，但不动产按5%计征。
编辑于2022-09-22 21:55:12 贵州
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第二部分 财政
第十一章 公共物品与财政职能
一、公共物品的定义及其融资与生产
公共物品的定义：增加一个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品消费
公共物品的特征： 非竞争性（主要特征）：边际供给成本=0 非排他性（派生特征）：潜在困难
需求显示（需求强度净和需求数量）: 1.私人物品的需求显示通过自愿市场交易 2.公共物品的需求显示通过强制政治交易
公共物品的融资与生产： 1.融资：政府融资（强制性导致难以满足需求）、私人融资（自愿性导致结构不平衡）、联合融资（财政补贴和税收优惠） 2.生产：政府生产、合同外包（公共服务提供私有化）、其他方式（特许经营和合同委托）
公共物品的供给制度结构： 1.公共物品的供给决策制度（核心） 2.公共物品的供给融资制度 3.公共物品的供给生产制度 4.公共物品的受益分配制度
二、市场与政府的经济活动范围
市场：由居民、企业和政府三个相对独立的主体组成 市场基本规律就是供求规律（供大于求，价格下降） 市场可以自动达到供给与需求平衡
政府活动范围： 1.提供公共物品和服务（财政资源配置职能） 2.矫正外部性（财政资源配置职能） 3.维持有效竞争（财政资源配置职能） 4.调节收入分配(财政收入分配职能) 5.稳定经济（经济稳定与发展职能）
三、财政的基本职能
资源配置职能 由政府提供公共物品和服务，实现全社会最优状态
机制和手段： 1.确定社会公共需要范围，调整财政收支占GDP的比例 2.优化财政支出结构 3.为公共工程提供资金保障 4.通过直接投资、财政贴息、税收优惠等，调节社会投资方向 5.实行部门预算，建立国库集中收付制、绩效评价制
收入分配职能 调整国民收入初次分配结果，实现公平收入分配
机制和手段： 1.明确市场和政府对社会收入分配的范围和界限 2.加强税收调节（企业所得税、个人所得税合理；资源税级差） 3.发挥财政转移作用（转移支付再分配） 4.发挥公共支出作用（福利性设施、保障住房）
经济稳定和发展职能 通过财政影响生产、消费、投资和储蓄等
机制和手段： 1.推动供需基本平衡，保证物价，实现就业和国际收支平衡 2.通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等调节社会投资水平 3.通过税收等调节个人消费水平和结构 4.完善社会保障（资源、能源、环境等）制度建设
第十二章 财政支出
一、财政支出及其分类
财政支出 政府行为活动的成本
财政支出规模：财政支出总额占国内生产总值的比重 作用：反映政府实际上参与社会经济生活的程度
财政支出结构：财政支出总额中各类支出所占的比重 作用：反应政府如何运用财政资金
财政支出经济性质：各项财政支出的具体 经济构成 作用：反映财政每一笔钱具体是怎么花的
财政分类 根据不同标准对支出进行划分
适用于编制政府预算的统计分类 1.财政支出功能分类：公共物品与服务的产出性质分类（如教育、国防） 2.财政支出经济分类：公共物品与服务的投入成本分类（如工资、设备）
根据交易的经济性质进行分类： 1.购买性支出：从私人部门购买物品与劳务而发生的费用，包括政府消费性（净）支出和投资性支出（非营利性、长期性、外部性） 2.转移性支出：政府扮演中介者拨付财政资金并不要求获得相应物品和劳务，包括社会保障支出（社会保险、社会救助、社会福利、社会优抚）和财政补贴（再分配形式）
购买性支出与转移性支出功能比较： 1.对生产与就业影响的方式不同 2.对政府支出效益约束的强度不同 3.体现财政的不同职能
二、财政支出规模及其增长趋势
衡量财政支出规模的指标 财政支出总是不断增长的，由经济增长不断增长决定
绝对规模指标：政府在预算年度的财政支出总和，按当年价格计算加总
相对规模指标：财政支出规模与其他经济变量的关系 1.财政支出占国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度；2.中央财政支出占全国财政支出的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度
衡量财政支出规模的指标
1.财政支出增长率：当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比，说明财政支出的增长趋势 2.财政支出增长的弹性系数：财政支出增长率与国内生产总值增长率之比，弹性系数大于1表明财政支出增长速度快于国内生产总值增长速度 3.财政支出增长的边际倾向：财政支出增长额与国内生产总值增长额之间的关系 ， 即国内生产总值每增加一个单位时财政支出增加多少
影响财政支出规模的主要因素： 1.经济发展因素：经济向好，财政收入（税）增加便随财政支出增大，导致政府举债可能 2.政治因素：社会政治局面稳定状况、政府体制结构和行政效率、政府活动范围（扩大公共服务） 3.经济体制和经济制度因素 4.社会因素
财政支出效益分析 政府资源分配和运作的有效性
1.成本-效益分析法（选择最优方案） 2.最低费用选择法（选择备选方案） 3.公共劳务收费法（免费政策、低价政策、平价政策、高价政策） 4.公共定价法（平均成本定价法、二部（基本费、从量费）定价法、负荷定价法）
第十三章 财政收入
一、财政收入和财政集中度
财政收入（衡量财力的重要指标） 一定时期内所取得的货币收入
国际货币基金组织认定的四种主要收入来源： 税收、社会缴款、赠与和其他收入
一般公共预算收入科目分为四类： 税收收入、非税收入、债务收入和转移性收入
衡量财政收入的不同口径： 1.最小口径（税收） 2.较大口径（税收、纳入财政预算的非税收入）“常用” 3.再大口径（税收、财政预算收入、社会保障收入） 4.最大口径（全部的政府收入）
财政集中度（宏观税负） 国家各环节运用的资金占国民经济总量的比重
衡量宏观税负的口径（从小到大）： 1.税收收入占GDP的比重 2.财政收入占GDP的比重 3.财政收入＋政府性基金＋国有资本经营预算＋社会保障基金收入占GDP的比重
二、税收 国家职能依法参与分配的财政收入形式
税收的内涵： 1.征收主体是国家、客体是个人或单位 2.目的是满足社会公共需要 3.依据是法律 4.过程是无偿转移给国家 5.直接结果是国家通过税收取得财政收入
税收的特征：1.强制性；2.无偿性；3.固定性
税收的职能：1.财政职能；2.经济职能；3.监督职能
拉弗曲线：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的重要条件
三、税负转嫁 纳税人纳税后将税收负担转嫁给他人
主要方式： 1.前转→买方 2.后转→卖方 3.混转→买方＋卖方 4.消转→降低成本提高利润抵消税负 5.旁转→第三人 6.税收资本化→未来的税（提前）转给卖方
影响的因素： 1.应税商品供给与需求的弹性（需求弹性大、供给弹性小，不易转嫁） 2.课税商品的性质（非生活必需品，不易转嫁） 3.课税与经济交易的关系（与经济交易无关而直接对纳税人课征的税，不容易转嫁； 如企业所得 税、个人所得税；通过经济交易过程而间接对纳税人征收的税，容易转嫁，如增值税、 消费税、营业税和关税） 4.课税范围的大小（范围窄，不易转嫁） 5.商品的竞争程度（竞争大，不易转嫁）
四、国债 一种有偿形式的、非经常性财政收入
国债的特征：自愿性、有偿性、灵活性
国债的种类：1.内债与外债；2.短期国债、中期国债和长期国债；3.固定利率国债与浮动利率国债；4.上市国债（中短期）与非上市国债（长期）；5.货币国债与实物国债
国债的政策功能： 1.弥补财政赤字：通过向中央银行借款、增加税收和发行国债等方式弥补（普遍做法、副作用小） 2.调节货币供应量和利率：政府的短期国债被称为“有利息的钞票”（重要手段） 3.筹集建设资金和调整宏观经济
国债的负担： 1.认购者负担 ：国债发行应考虑债权人的应债能力 2.债务人负担：借债人应考虑政府的偿债能力 3.纳税人负担：国债是一种延期的税收 4.代际负担：国债运用不善，留给下一代的就只是净债务
国债的限度 是负担就有限度
衡量国债绝对规模的指标： 1.国债余额，即历年累积债务的总规模 2.是当年发行的国债总额 3.当年到期需还本付息的国债总额
衡量国债相对规模的指标： 1.国债负担率(国债累计余额/国内生产总值)：反映国家累积债务总规模和整个国民经济对国债的承受能力，警戒线为发达国家≤60%；发展中国家≤45% 2.债务依存度（当年债务收入/（全国、中央）当年财政支出）：反应一个国家的财政支出有多少依靠发行国债，警戒线15%-20%之间
国债制度： 1.发行制度（决定发行条件的关键）：公募招标方式、承购包销方式、直接发售方式和“随买”方式 2.偿还制度：抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还和市场购 销法等方式 3.市场制度：国债发行（一级）市场、国债流通（二级）市场。功能：实现国债的发行和偿还、调节社会资金的运行 4.交易方式：现货交易（常用）、回购交易、期货交易
加强政府性债务管理 1.中央政府实行余额管理 2.地方政府债务限额管理（仅用于公益性资本支出和适度归还存量债务，不得用于经常性支出，地方政府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则）
第十四章 税收制度
一、税制要素与税收分类
税制要素
纳税人：纳税主体，直接负有纳税义务的单位和个人（纳税人和负税人可能不一致）
课税对象：征税客体，不同税种间相互区别的主标志
税率：中心环节，税额与课税对象之间的比例 可分为比例税率、定额税率、累进（退）税率
基本要素
纳税环节、纳税期限、减税和免税、纳税地点（与义务地点可能一致）
税收分类
按课税对象划分： 1.流转税：我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税和关税（比例税率） 2.所得税：包括个体、企业所得税（累进税率） 3.财产税：包括土地增值税、房产税、契税、车船税（直接税） 4.资源税：包括资源税和土地使用税 5.行为目的税：包括印花税、城市维护建设税
按计量标准划分： 1.从价税：以价格为依据的税收，如增值税 2.从量税：以数量、重量、容量、体积为依据的税收
按税收与价格的关系划分： 1.价内税：税款构成价格组成部分的税收 2.价外税：税款作为价格以外附加的税收
按税负能否转嫁划分： 1.直接税：纳税人直接承担税收，不转嫁 2.间接税：纳税人转嫁给他人的税收，如流转税（增值税、消费税、关税等）
按税收管理权限分类： 1.中央税：如消费税、关税 2.地方税：如契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税 3.中央地方共享税：如增值税、企业所得税、个人所得税
二、货物和劳务税类
增值税
类型： 1.消费型：允许全部扣除 2.收入型：允许扣除折旧部分税款 3.生产型：不允许扣除
特点： 1. 逐环节征税，逐环节扣税 ，最终消费者承担全部税款 2.不重复征税 ，具有中性税收的特征 3.税基广阔，具有征收普遍性和连续性
优点： 1.能够平衡税负，促进公平竞争 2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性 4.在税收征管上可以相互制约，交叉审计
征收范围及纳税义务人： 征收范围：货物的生产、批发、零售、进口四个环节，覆盖第一、二、三产业 纳税义务人：销售货物、提供加工、劳务、无形资产或不动产以及进口货物的单位和个人
税率与征收率： 1.一般纳税人征收税率共有13%、9%（农业）、6%（金融）、0%（出口）四档税率，基本税率13% 2.小规模纳税人征收税率3%，但不动产按5%计征
消费税 对消费行为征收的商品税 征收消费税的货物也要征收增值税
特点：1.征收范围有选择性；2.征收环节单一性；3.平均税率较高；4.计税方法灵活 注：啤酒、黄酒和成品油适用定额税率；白酒、卷烟实行定额与比例税率相结合
关税 海关依法对进出口货物、物品征收的税
企业所得税 按年计征，分月或季预缴，年终汇算清缴
个人所得税 居民纳税人境内外所得均需缴纳，非居民纳税人（无住所且居住不满一年的）仅中国境内所得需缴纳
第十五章 政府预算
一、政府预算的职能与原则
政府预算的含义： 具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的年度财政收支计划 1.政府预算是重大的政治行为 2.政府预算指标反映政府做与不做的选择 3.政府预算反映支出上的优先权 4政府预算反映公共物品和服务的成本
政府预算的本质： 是国家和政府意志的体现 注：规范经济行为的制度安排（早年出现在英国）
政府预算的职能： 1.反映政府部门活动的职能 2.监督政府部门收支运作情况的职能 3.控制政府部门支出的职能
政府预算的原则： 1.完整性原则：所有政府活动 2.统一性原则：保证财政活动连续、协调 3.可靠性原则 4.合法性原则：立法机关审批 5.公开性原则 6.年度行原则：历年-中国；跨年-美国
按预算形式分类： 1.单式预算：简单， 但不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督 2.复式预算：经常预算以税收为来源，行政事业单位项目为支出对象；资本预算以国债为来源，经济建设项目为支出对象
二、我国政府预算管理职权划分
立法机关的预算管理职权 （审批）
各级人民代表大会的职权：全国人民代表大会审查批准中央预算和执行情况，改变或撤销常务委员会不适当决议
各级人民代表大会常务委员会：监督、审查和批准中央调整预算和决算
各级人民政府的预算管理职权 （组织、决定）
1.中央预算与地方预算部分收支的具体办法，报上级备案 2.各级人民政府组织编制本级预算，向本机人民代表大会报告 3.监督本级各部门和下级政府预算执行、改变或撤销
各级政府财政部门的预算管理权限： （具体提出）
1.具体编制本级预算草案； 2.定期向本级政府和上级财政部门报告
各级政府业务主管部门、各单位的预算管理职权
1.具体编制本部门、单位预算草案； 2.接受政府财政、审计等有关部门的监督
审计机关的预算管理职权：对财政收支、财务收支的真实、合法和效益，进行审计监督。
三、我国政府预算体系 包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算，其中：一般公共预算是政府预算体系基础
一般公共预算
1.政府凭借国家政治权利、以社会管理者身份筹集税收为主体的财政收入用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、 保障国家安全等方面的收支预算 2.我国每年统计公报发布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，就是一般公共预算
政府性基金预算
政府向社会征收基金、收费、出让土地、发行彩票取得的收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算 2.原则是以收定支、专款专用、结余结转下年继续使用
国有资本经营预算
1.国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算 2.国有资本经营预算支出按当年预算收入规模安排，不列赤字 3.国有资本经营预算制度的核心是调整国家与国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段
社会保险基本预算
1.政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算，2013 年正式提交全国人大 2.社会保险基金不能用于平衡一般公共预算，但一般公共预算、政府性基金预算和国有资本经营预算可补助社会保险基金
四、我国政府预算编制和执行制度
预算编制制度
部门预算制度： 1.市场经济国家预算管理的基本形式，以部门为主体的综合预算 2.收入预算编制采用标准收入预算法（定额定员管理）；支出预算编制采用零基预算法
预算外资金纳入预算管理：从2011年1月1日起，将按预算外资金管理的收入（不含教育）全部纳入预算管理
预算执行制度 （预算实施的关键环节）
建立国库集中收付制度： 1.建立以财政部门为主体的国库单一账户体系 2.规范财政性资金收缴方式，对政府收入分别实行直接缴存和集中汇缴制度，所有收入通过代理银行直接缴入国 库或财政专户 3.改变财政资金分散拨付方式
实行政府采购制度：集中（主）采购与分散（辅）采购相结合，公开招标与非公开招标相结合，委托采购与自行采购相结合
五、深化预算管理制度改革
1.加大预算收入统筹力度，增强财政保障能力 2.规范预算支出管理，推进财政支出标准化 3.严格预算编制管理，增强财政预算完整性 4.强化预算执行和绩效管理，增强预算约束力 5.加强风险防控，增强财政可持续性 6.增强财政透明度，提高预算管理信息化水平
第十六章 财政管理体制
一、财政管理体制内容与类型
含义：国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的制度 广义：包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等 狭义：指政府预算管理体制（财政管理体制的中心环节）
内容： 1.财政分配和管理机构的设置 2.政府间事权及支出责任的划分：财政管理体制的基础性内容，遵循受益原则、效率原则、区域原则、技术原则 3.政府间财政收入的划分：税种属性是决定的主要标准，遵循集权原则、效率原则、恰当原则、收益与负担对等原则 4.政府间财政转移支付制度
类型： 1.联邦制模式（美）：中央与地方财政没有整体性，财政联系依靠分税制和转移支付 2.单一制模式（法英日韩）：财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排
作用： 1.保证各级政府财政职能的有效履行 2.调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡 3.促进社会公平，提高财政效率
收入结构与支出结构的非对称性安排 收入结构划分以中央政府为主 支出结构划分以地方政府为主
二、分税制财政管理体制 国家全部税种在中央政府和地方政府之间的划分 市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制
中央与地方财政收入划分
中央固定财政收入：海关代征的增值税和消费税（关税）、交易印花税、船舶吨税、出口退税、消费税、车辆购置税
地方固定财政收入：房产税、车船税、印花税、 耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、 国有土地有偿使用收入
中央与地方共享财政收入(同经济发展直接相 关的主要税种)： 1.增值税：中央50%；地方50% 2.所得税：中央60%；地方40% 3.资源税：按不同品种划分，海洋石油资源税为中央收入
分税制财政管理体制改革的主要成效： 1.建立了财政收入稳定增长机制 2.增强了中央政府宏观调控能力 3.促进了产业结构调整和资源优化配置
深化财政管理体制改革的主要任务与内容
完善中央和地方的财政事权和支出责任划分：1.适度加强中央财政事权；2.明确中央与地方共同财政事权；3.明确区域性公共服务为地方事权；4.调整中央与地方的支出责任
进一步理顺中央与地方收入划分：收入周期性波动较大、具有较强再分配作用，税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划分为中央税，或中央分成比例多一些
三、财政转移支付制度 协调上下级财政之间关系的重要制度 完整性、对称性、科学性、统一性和灵活性相结合、法制性
我国的财政转移支付分类
一般性转移支付：是为弥补财政实力薄弱地区的缺口，中央财政安排给地方财政的补助支出， 由地方统筹安排。 重点用于：均衡性转移支付、 民族地区转移支付、调整工资、农村税费改革、资源枯竭城市转移支付等项目
专项转移支付：是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略，与地方共同承担进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用 重点用于：教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域
规范财政转移支付制度的任务：1.增加一般性转移支付的规模和比例；2.清理、整合、规范专项转移支付
第十七章 财政政策
一、财政政策功能与目标 对财政收支关系进行调整的指导原则和措施 预算政策、税收政策、支出政策、国债政策
功能：1.导向功能；2.协调功能；3.控制功能；4.稳定功能
目标：1.促进充分就业；2.物价基本稳定；3.国际收支平衡；4.经济稳定增长
国家经济政策的重要组成部分 贯穿宏观调控全过程
二、财政工具与类型
财政政策工具：预算、税收、公债、公共支出、政府投资、财政补贴政策
社会总供给小于总需求 （经济过热，少花钱抑制需求）
减少财政支出（政府少花钱)： 1. 缩小支出规模、保持预算盈余 2. 降低公共支出 3. 降低投资支出水平 4.减少财政补贴支出
增加财政收入（政府让私人少花钱）： 1.增加税收； 2.增加发行国债
社会总供给大于总需求 （经济过冷，多花钱刺激需求）
增加财政支出（政府多花钱)： 1. 扩大支出规模，保持一定赤字规模 2.增加公共支出 3.提高投资支出水平 4.增加财政补贴支出
减少财政收入（政府让私人多花钱）： 1.减少税收； 2.减少发行国债
财政政策类型
调节经济周期的作用
自动稳定的财政政策：累进所得税、政府福利支出
相机抉择的财政政策：主动选择不同类的反经济周期的财政政策工具
调节国民经济总量和结构的功能
扩张性财政政策：增加和刺激社会总需求（多花钱）
紧缩性财政政策：减少和抑制社会总需求（少花钱）
中性财政政策：实施财政收支基本平衡或者动态平衡财政政策
三、财政政策时滞
内在时滞
认识时滞：行政部门掌握经济信息和准确预测的能力
行政时滞：财政部门对经济问题调查研究所耗费的时间
外在时滞
决策时滞：财政部门将分析的结果提交给立法机关审议通过所需要的时间
执行时滞：政策议案交付有关单位付诸实施所需要的时间
效果时滞：政策正式实施到已对经济产生影响所需要的时间