小企业会计科目使用规则

这是一篇关于小企业会计科目使用规则的思维导图，包括：1资产类、2负债类、3所有者权益类、4成本类、5损益类、总说明。

小企业会计制度

• 1资产类
  • 特征： 1、资产是由过去的交易或者事项所产生的。 2、资产是小企业控制或拥有的资源。 3、资产预期会给小企业带来经济利益。 借增贷减是资产，权益和它正相反。
  • 1001 库存现金
    • 1、从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记 “银行存款”科目;将现金存入银行，根据银行退回给收款单位的收款凭证联，借 记“银行存款”科目，贷记本科目。 2、因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额， 借记“其他应收款”等科目，贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结 算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等 科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益:如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现 金”等科目，按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管 理费用”科目，贷记本科目 本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。
    • 库存现金增加
      • 借记:库存现金 贷记：银行存款 当库存现金减少时，做相反分录
    • 发现现金溢余
      • 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 查明原因后，结转 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入&其他应收款
  • 1002银行存款
    • 本科目核算小企业存入银行的各种存款。 小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金” 等有关科目;提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费用”科目;如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的 固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在 建工程”科目。 本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。
    • 存款
    • 利息
  • 1101短期投资
    • 购入的各种股票、债券等作为短期投资的，按照实际支付的价款，借 记本科目，贷记“银行存款”、“其他货币资金”等科目。 投资者投入的短期投资，按照投资各方确认的价值，借记本科目，贷 记“实收资本”等科目。
    • 购入各种股票、债券
    • 发放现金股利，确认投资收益
      • 借：银行存款 贷：应收股利 确认投资收益： 借:应收股利 贷：投资收益
    • 全部售出股票
      • 借：银行存款 贷：短期投资 应收股利 投资收益
  • 1111应收票据
    • 小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票， 按应收票据的面值，借记本科目按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等 科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金———应交增值税（销项税额）”科目。 小企业收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记“应收账款”科目。 如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提 利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记“财务费用”科 目。 小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面余额， 贷记本科目。 小企业将持有的应收票据背书转让取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记“材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按实际收到或支付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。
    • 小企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票
    • 取得应收票据
      • 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交增值税（销项税额）
    • 贴现应收票据收回到期的应收票据
      • 借：银行存款 贷：应收票据
  • 1131应收账款（1122）
    • 本科目核算小企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 销售的时候先收钱后付货的是预收账款，先付货后收钱的是应收账款。应收账款主要用于赊销，销售的时候借记"应收账款"贷记"主营业务收入、应交增值税"，收款的时候，借记"银行存款"，贷记"应收账款"，如果已售出商品还没收到钱，计入应收账款的借方。虽然应收账款和预收账款的性质不一样，但是他们核算的都是销售业务，而且收钱时都是贷记"应收和预收"，发货时都是借记"预收和应收"所以借贷方核算的内容是一致的。 小企业代购货单位垫付的包装费、运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款“等科目;收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查， 并合理地计提坏账准备。 企业对于不能收回的应收账款应当查明原因，对确实无法收回的，经批准作 为坏账损失时，应冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。
    • 因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
      • 取得应收账款
        • 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
      • 收回应收账款
        • 借：银行存款 贷：应收账款
      • 坏账损失
        • 借：银行存款 收回金额 营业外支出 差额 贷：应收账款-企业
    • 销售的时候先收钱后付货的是预收账款，先付货后收钱的是应收账款。
    • 当应收款项无法收回时，减除可收回的金额后确认无法收回的应收及预付款项，作坏账损失
  • 1123预付账款
    • 预付账款不多的小企业可以将货款计入"应收账款"科目的借方，直接通过应收账款科目结算
    • 未收到发票订单 用途买菜、包装尾款
    • 采购货物发生的预付款项
      • 购货而预付的款项 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物资 借：原材料 应交税费——应交增值税 贷：预付账款 退回多付的账款时，否则做相反的会计分录 借：银行存款 贷：预付账款
    • 在建工程发生预付款项
      • 按合同约定预付的工程价款 借：预付账款 贷：银行存款 按工程进度和合同约定结算 借：在建工程 贷：预付账款
    • 坏账损失
      • 借：银行存款 营业外支出（预收与应收的差额） 贷：预付账款
  • 1121应收股息
    • 本科目核算小企业因进行股权投资应收取的现金股利及进行债权投资应收取的利息。 小企业对外进行长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记“投资收益”或“长期股权投资”等科目。收到的现金股利或利润，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
    • 收到的现金股利或利润
  • 1133其他应收款
    • 小企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种 款项时，借记有关科目，贷记本科目。
    • 1应收的各种赔款、罚款; 应收出租包装物租金; 应向职工收取的各种垫付款项;
  • 1201在途物资
    • 本科目核算小企业已支付货款但尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。 小企业购入材料及商品，如果已取得发票等凭证或已支付货款但材料或 商品等尚未运抵时，应按购入材料的实际成本，借记本科目，按取得的增值税专 用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”科目， 按已支付或应支付的金额，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。待购入的 材料、商品等运抵企业并验收入库时，借记“材料”、“库存商品”等科目，贷记 本科目。 期末借方余额，反映小企业已经收到发票账单。但材料尚未到达的在途材料、商品等物资的采购成本。
  • 1211原材料
    • 购入材料的实际成本由下列各项组成: （一）买价; （二）运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，（三）运输途中的合理损耗; （四）入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工、费支出和必要的 损耗，并减去回收的下脚废料价值）; （五）购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用 小企业购入并已验收入库的材料，按实际成本，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行款”、“应付账款”等科目。 原已记入“在途物资”科目的材料或商品，在验收入库时，借记本科目，贷 记“在途物资”科目 。 发出材料的账务处理: （一）小企业生产经营过程中领用材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制 造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目;小企业发出委托外单位 加工的材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记本科目。
    • 取得原材料
      • 发票账单与材料同时到达 借：原材料 应交税费——增值税 贷：银行存款 已经付款或开出商业汇票，但材料尚未到达验收入库的 借：在途物资 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 材料到达后结转 借：原材料 贷：在途物资
    • 出售材料
      • 小企业出售材料，按已收或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款” 等科目，按实现的销售收入，贷记“其他业务收入”等科目，按专用发票上注明 的增值税额，贷记“应交税金———应交增值税（销项税额）”科目。
    • 发出原材料
      • 生产经营领用原材料 借：生产成本 贷：原材料 基建工程、福利等部门领用原材料 借：在建工程 贷：原材料 应交税费（进项税额转出） 出售原材料，收到款项后 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费+应交增值税（销项税额） 月度底结转 借：其他业务支出 贷：原材料
  • 1243库存商品
    • 本科目核算小企业库存各种商品的实际成本，包括库存的外购商品、自制商品产品等。 小企业生产完成验收入库的产成品，按实际成本，借记本科目，贷记“生产成本”等科目。 小企业在销售产成品并结转成本时，应借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。 1.小企业库存商品采用售价核算的，购入的商品到达验收入库后，按商品售 价，借记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增 值税（进项税额）”科目，按商品进价和增值税进项税额的合计金额，贷记“应付 账款”等科目，按商品售价与进价的差额，贷记“商品进销差价”科目。 2.产成品入库，借记“库存商品” 科目，贷记“生产成本”科目。 2.销售发出的商品，平时可按商品售价结转销售成本，借记“主营业务成本” 科目，贷记本科目。月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分 摊的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。
    • 自制库存商品
    • 外购商品
  • 1501固定资产
    • 固定资产指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的资产。 固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。 购入不需要安装的固定资产，按买价加上相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的其他支出作为入账价值，借记“固定资产、应交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，待安装完毕交付使用时再转入本科目。 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。 因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，按减少的固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 在建工程建书本113，结转时，借：固定资产 贷：在建工程
    • 1502累计折旧
      • 小企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。 固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 小企业按月计提的固定资产折旧，借记“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
      • 为了确定企业实际发生的成本费用
      • 折旧方法：年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法
    • 包括：房屋、建筑物、机器机械、运输工具、设备、器具、工具等，
    • “购入固定资产的增值税可以抵扣,但是需要分两年进行抵扣,第一年抵扣进项税额的40%,第二年抵扣进项税额的60%。”
  • 1601工程物资
    • 本科目核算小企业为建筑工程等购入的各种物资的实际成本，包括为工 程准备的材料、尚未安装的设备的实际成本等。 借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
    • 1603 在建工程
      • 本科目核算小企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程等发生的实际成本。 设置以下明细科目: （一）建筑工程; （二）安装工程; （三）技术改造工程; （四）其他支出。 发包的工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，根据实际支付的价款，借记本科目（建筑工程、安装工程等），贷记“银行存款”科目; 自营的工程，领用工程用物资时，应按工程物资的实际成本，借记本科目（建筑工程、安装工程等），贷记“工程物资”等科目; 工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等，借记本科目（其他支出），贷记“银行存款”等科目。
      • 外购需要安装的固定资产
      • 自营建造固定资产
      • 出包建造的固定资产
  • 1801 无形资产
    • 本科目核算小企业持有的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等各种无形资产的价值。 借方登记取得无形资产的成本，贷方登记处置的无形资产的账面余额，期末借方余额，反映企业无形资产的成本。 （一）购入的无形资产，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （二）投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。 （三）接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本，借记本科目，贷记“待转资产价值”科目。 （四）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按申请注册过程中的实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。相关研发费用，于发生时计入当期管理费用。
    • 累计摊销（累计折旧）
  • 1901 长期待摊费用
    • 指企业已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，包括开办费，小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记本科目，贷记有关科目;在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 、小企业发生的其他长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 当发生长期待摊费用时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目。
• 2负债类
  • 1、负债是小企业需要偿还的义务， 2、负债预期会导致经济利益流出小企业， 3、小企业过去的交易或者实现形成的。
  • 2171应交税金
    • （一）应交增值税 小企业应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“减 免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。 小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税” 明细科目中设置上述专栏。 1.国内采购的物资，应按专用发票上注明的增值税额，借记本科目（应交增值税———进项税额），按专用发票上记载的应当计入采购成本的金额，借记“材料”、“库存商品”等科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付 票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，作相反会计分录。 （二）未交增值税 月度终了，将本月应交未交增值税自本科目（应交增值税）明细科目转入本科目（未交增值税）明细科目，借记本科目（应交增值税———转出未交增值税），贷记本科目（未交增值税）。如本月为多交增值税的，应将本月多交的增值税自本科目（应交增值税———转出多交增值税）明细科目转入本科目（未交增值税）明细科目，借记本科目（未交增值税），贷记本科目（应交增值税———转出多交增值税）科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目（未交增值税），贷记“银行存款”科目。 （三）应交消费税 1.小企业销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交消费税）。退货时作相反会计分录。 2.随同商品出售单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目（应交消费税）。 （四）应交营业税 1.小企业发生应交纳营业税的经济业务，按其营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记本科目（应交营业税）。 2.销售不动产，按销售额计算的营业税记入“固定资产清理”科目，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目（应交营业税）。3.交纳的营业税，借记本科目（应交营业税），贷记“银行存款”科目。 （五）应交资源税 1.小企业销售物资按规定应交纳的资源税，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记本科目（应交资源税）。 2.自产自用的物资应交纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记本科目（应交资源税）。 （六）应交所得税 （七）应交土地增值税 （八）应交城市维护建设税 （九）应交房产税、土地使用税、车船使用税 （十）应交个人所得税 1.小企业按规定计算应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记本科目（应交个人所得税）。 2.交纳的个人所得税，借记本科目（应交个人所得税），贷记“银行存款”科目。
    • 01应交增值税
      • 销项税额
      • 进项税额
  • 2203预收账款
    • 即提前收了的款项，也就是对方提前把钱付了，但是本单位还没发货。 企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目， 发出商品实现销售时：借：预收账款，贷：主营业务收入&应交税费--应交增值税（销项税额）
  • 2101短期借款
    • 本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以下（含1年）的各种借款。 小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 偿还借款时做相反的会计分录。 发生的短期借款利息应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记 “预提费用”、“银行存款”等科目。
  • 2111应付票据
    • 小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记 “原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税金———应交增值税（进项税额）” 等科目，贷记本科目。 支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付到期票据的付款通知，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。 （三）应付票据到期，如小企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。
    • 2121应付账款
      • 本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 小企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，借记“材料”、“库存商品” 等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金———应交增值税（进项税额）”等科目，按两者的合计金额，贷记本科目。 小企业如有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项，应转入资本公积，借记本科目，贷记“资本公积”科目。
    • 2122应付利息
      • 在应付利息日，应当按照合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”等科目。
    • 2151应付工资
      • 本科目核算小企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。 财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 支付工资时，借记本科目，贷记“现金”等科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金———应交个人所得税”等科目。 月度终了，应将本月应发的工资进行分配: （一）生产、管理部门的人员工资，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目，贷记本科目。 （二）应由采购、销售费用开支的人员工资，借记“营业费用”科目，贷记本科目。 （三）应由工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。 （四）应由福利费开支的人员工资，借记“应付福利费”科目，贷记本科目。 小企业应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
    • 应付利润343
    • 2176其他应交款
      • 一、本科目核算小企业除应交税金、应付利润等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿费、住房公积金等。 二、按规定计算出应交纳的各种款项，借记“主营业务税金及附加”、“管理费用”等科目，贷记本科目;交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
    • 2181其他应付款
  • 2181其他应付款
    • 本科目核算小企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等，具体包括: （一）应付经营租入固定资产和包装物的租金; （二）职工未按期领取的工资; （三）存入保证金（如收入包装物押金等）; （四）其他应付、暂收款项。 二、发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
  • 2191预提费用
    • 一、本科目核算小企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利息等。 二、按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”等科目，贷记本科目;实际支出时，借记本科目，贷记“银行存 款”等科目。
  • 2301长期借款
    • 一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含1 年）的各项借款。 二、小企业借入的长期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、小企业发生的借款费用（包括利息、汇兑损失等），应按照上述规定，分别计入有关科目:属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目;属于生产经营期间的，计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”等科目;
    • 2321长期应付款
      • 一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款，包括融资租入固定资产的租赁费等。 二、融资租入固定资产， 借记“固定资产———融资租入固定资产”科目，按租赁协议或者合同确定的设备价款，贷记本科目，按应支付的其他相关费用，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 按期支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
• 3所有者权益类
  • 所有者权益是指小企业的资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，即净资产
  • 指小企业的资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益，即净资产。
  • 3101 实收资本
    • 小企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本中所占份额的部分，应作为资本溢价，在“资本公积”科目核算，不记入本科目。 投资者以现金投入的资本，应以实际收到或者存入小企业开户银行的金额，借记“银行存款”科目，按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积———资本溢价”科目。 投资者以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值，借记有关资产科目，按投资者应享有小企业注册资本的份额计算的金额，贷记本科目，按其差额，贷记“资本公积———资本溢价”科目。
  • 3111资本公积
    • 会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本（股本）溢价、其他资本公积、资产评估增值、资本折算差额。
  • 3151盈余公积
    • 小企业按照规定提取盈余公积时，借记“利润分配———提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目（法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积）。 小企业经董事会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配———其他转入”科目。
    • 各种积累资金。盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金。
  • 3131本年利润
    • 期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目;将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、 “所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目;如为净损失，作相反会计分录。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配———未分配利润”科目;如为净亏损，作相反会计分录。结转后本科目应无余额。
    • 核算小企业实现的净利润（或发生的净亏损）
  • 3141利润分配
    • 二、本科目应当设置以下明细科目: （一）其他转入; （二）提取法定盈余公积; （三）提取法定公益金; （四）提取任意盈余公积; （五）应付利润; （六）转作资本的利润; （七）未分配利润。 三、小企业用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（其他转入）。 四、小企业按董事会或类似机构批准的应转增资本的金额，在办理增资手续后，借记本科目（转作资本的利润），贷记“实收资本”等科目。 六、年度终了，小企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），如为净亏损，作相反会计分录;
    • 核算小企业实现利润的分配和历年分配后的积存余额。
• 4成本类
  • 4001生产成本
    • 一、本科目核算小企业生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的生产费用。 三、小企业发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集， 属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入基本生产成本和辅助生产成本，属于企业辅助生产车间为生产产品提供的动力等间接费用，应当在本科目“辅助生产成本”明细科目核算后，再转入本科目“基本生产成本”明细科目;其他间接费用先在“制造费用”科目汇集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。 发生的各项直接生产费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“材料”、“应付福利费”等科目。各生产车间生产产品应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。 已经生产完成并已验收入库的产成品，应于月度终了，按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记本科目（基本生产成本）。
    • 基本生产成本
      • 工资
        • 借方 用途工资收入
      • 伙食费
        • 借方 用途购菜款
    • 辅助生产成本
  • 4105制造费用
    • 一、本科目核算小企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，记入“管理费用”科目，不在本科目核算。 二、车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“材料”等科目。 三、制造费用应按企业成本核算办法的规定，分配计入有关的成本核算对象， 借记“生产成本”（基本生产成本、辅助生产成本）科目，贷记本科目。
• 5损益类
  • 5001主营业务收入
    • 销售商品
      • （三）销售商品的收入应按小企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额计量。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣在实际发生时直接计入当期财务费用。小企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按给予的现金折扣，借记“财务费用”科目，按应收的账款，贷记“应收账款”、“应收票据”等科目。 （一）确认本期实现的商品销售收入时，应按实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按实现的销售收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金———应交增值税（销项税额）”科目。 （二）销售退回， 已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等。企业发生的销售退回，按应冲减的销售收入，借记本科目，按允许扣减当期 销项税额的增值税额，借记“应交税金———应交增值税（销项税额）”科目，按 已付或应付的金额，贷记“应收账款”、“银行存款”、“应付账款”等科目。按退 回商品的成本，借记“库存商品”科目，贷记“主营业务成本”科目。如果该项 销售已发生现金折扣，应在退回当月一并处理。
      • 库存商品结转
    • 提供劳务
      • 小企业在提供劳务取得收入时，应按已收或应收的金额，借记“银行存款”、 “应收账款”等科目，按实现的劳务服务收入，贷记本科目，应交纳增值税的， 还应按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金———应交增值税（销项税 额）”科目。
  • 5401主营业务成本
    • 月度终了，小企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”等科目。 本月的销售商品退回，可以单独计算退回商品的成本，借记“库存商品”等 科目，贷记本科目 .
    • 小企业销售商品、提供劳务等日常活动发生的实际成本。
  • 5402 主营业务税金及附加
    • 小企业按照规定计算出应由日常销售业务负担的税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金———应交营业税”、“应交税金———应交消费税”、“其他应交款”等科目。 小企业收到因多计等原因退回的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应于收到时冲减收到当期的营业税金及附加，借记“银行存款”科目，贷记本科 目。
    • 核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、 消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
  • 5102其他业务收入
    • 小企业销售材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税金———应交增值税（销项税额）”科目。月度终了，按出售原材料的实际成本，借记“其他业务支出”科目，贷记“材料”科目。
    • 贷方政府补助，材料销售、无形资产出租、包装物出租等收入。
  • 5301营业外收入
    • 小企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，应借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。 企业在清查财产过程中，对于查明的固定资产盘盈，按确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。 企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和 的差额，贷记本科目。
    • 非流动资产的处置净收益、政府补助、出租包装物和商品的租金收入
    • 递延收益
  • 5603财务费用
    • 发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益等，应借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
    • 利息支出（减利息收入）
    • 手续费
  • 5602管理费用
    • 小 企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费（包括行政管理部门职工工资、 修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、待业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费、存货盘亏或盘盈（不包括应计入营业外支出的存货损失）、计提的坏账准备、存货跌价准备等。 发生的行政管理部门人员的工资及福利费，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 发生的办公费、修理费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 交纳待业保险费、劳动保险费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、职工教 育经费、研究开发费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 按规定计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
    • 担保费
    • 包车费
      • 用途包车费
    • 企业的行政管理部门在经营管理中发生的公司经费
  • 5601销售费用
    • 小企业在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务 费等经营费用，借记本科目，贷记“应付工资”、“应付福利费”、“银行存款”等 科目。
    • 包装费
      • 用途采购包装费用
    • 运输费
    • 装卸费
    • 保险费
    • 销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
  • 5601营业外支出
    • 企业在生产经营期间，进行固定资产清理所发生的损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。 企业在清查财产过程中查明的固定资产盘亏，借记本科目，贷记“固 定资产”科目。 （三）企业发生的罚款支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （四）物资在运输途中发生的非常损失，借记本科目，贷记“在途物资”等科目。 （五）企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，营业外支出。
    • 核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失等。
  • 5701所得税
    • 二、小企业应采用应付税款法核算所得税。 三、小企业计算的当期所得税金额，借记本科目，贷记“应交税金———应交所得税”科目。 四、小企业收到因多计等原因而退还的所得税，应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。小企业应按实际收到的所得税返还款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
    • 核算单期利润总额总扣除的所得税费用
• 总说明
  • 小企业定义
    • 指不公开发行股票或债券，符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、财政部、国家统计局 2003 年制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企［2003］143 号中界定的小企业，不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。
  • 设置会计机构
    • 小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员;不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。
  • 记账方法
    • 小企业的会计记账采用借贷记账法。
  • 遵循以下基本原则
    • 小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况和经营成果。小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。 凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。 小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出;凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。
  • 发生非货币性交易
    • 1.以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。 2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理:
  • 设置和使用会计科目
    • 1.在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增 设或减少某些会计科目。 2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提 下，可以根据需要自行确定。 3.本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅 账目，实行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。
• 原材料核算
  • 实际成本价收发核算
    • 在途物资
    • 原材料
• 从农民手里收购的农产品进项税额怎么计算？
  • 一般纳税人企业从农民手里收购农产品，按照农产品销售发票上面注明的金额乘以税率计算进项税额。一般纳税人企业，计算农产品进项税额的税率是9%。当然，农产品的相关发票，既可以是农户开具的农产品销售发票，也可以是一般纳税人企业开具的农产品收购发票。
  • 虎虎公司，从农户手里收购了一批农产品，由于农户不能开具发票，虎虎公司就开具了农产品收购发票。发票上面显示的金额是66000。
  • 可以抵扣的进项税额=66000*9%=5940。
  • 在这样的情况下，虎虎公司根据开具的发票计算抵扣进项税额。
• 存货
  • 1、与该存货有关的经济利益很可能流入小企业、 2、该存货的成本能够可靠的计量。
  • 原材料
  • 正在加工的产品
  • 半成品
  • 完成生产的产品
  • 商品（批发零售业）
  • 周转材料
  • 委托加工物资
• 损益类
  • 收入类的账户是这样的：增加是记在贷方的，比如说工厂卖了产品
    • 借：银行存款
    • 贷：主营业务收入（收入类的哦）
  • 所以说“收入增加贷方看”
  • 卖出了产品，库存的商品肯定会减少，需要结转成本，做的分录如下
    • 借：主营业务成本
    • 贷：库存商品
  • 到了期末，收入类的账户贷方余额（表示我收到了多少钱）转入“本年利润”账户。
  • 分录是 借：主营业务收入 （贷方余额）贷：本年利润 （所有者权益类账户，增加也是记在贷方的）
  • 所以说贷方来结转的。