会计凭证

会计实务第一章-会计凭证相关知识归纳总结思维导图

会计凭证

• 是指经济业务发生或者完成的书面证明是登记账簿的依据
• 按照填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证
  • 原始凭证（单据）
    • 自制原始凭证
      • 本单位内部使用
    • 外来原始凭证
      • 从其他单位或个人取得的
    • 通用凭证
      • 有关部门统一印制 在一定的范围有统一格式 和使用方法
    • 专用凭证
      • 单位自行印制 尽在本单位内部使用的如领料单 报销单 折旧计算表等
    • 一次凭证
      • 一次填制完成
    • 累计凭证
      • 一定时期内多次记录发生的同类型经济业务
    • 汇总凭证
      • 一定时期内反应经济内容相同的若干原始凭证的汇总
    • 凭证要素
      • 名称 日期 填制的单位和人名 经办人签名和盖章 经济业务内容 单价 数量金额
    • 基本填写要求：记录真实 内容完整 手续完备 书写清楚 编号连续 不得刮擦涂改 挖补 天下及时
    • 凭证审核;真实性 合法和理性 完整性 正确性
    • 填制手续和内容
    • 格式分类
    • 取得来源
  • 记账凭证
    • 收款凭证
      • 借方是库存现金或银行存款
    • 付款凭证
      • 贷方是库存现金或银行存款
    • 转账凭证
      • 借贷双方都不涉及库存现金和银行存款
    • 记账凭证要素：日期 编号 经济业务摘要 会计科目 金额 所附凭证张数 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 会计机构负责人 会计主管人员签章 收款或付款出纳签章
    • 内容完整 书写清楚规范 必须附原始凭证（结转和更错除外）连续编号 发生错误重新填写 空行划注销线
    • 凭证审核：内容真实否 项目齐全否 科目正确否 金额一致否 书写正确否 手续完备否
    • 按照其反应的经济业务内容划分
    • 现金存入银行只填付款单
• 保管
  • 加封面 装订成册 会计主管和保管人全封面签章
  • 原始凭证不外借 经本会计机构负责人 主管批准 可以复制
  • 重要凭证 另编目录 单独报管
  • 单位会计机构保管一年 档案机构统一保管 未设立的内部制定专人保管 出纳人员不得监管会计档案
  • 期满前不得销毁