长期股权投资思维导图

被投资单位其他权益变动，按享有份额⑴被投资单位其他综合收益增加借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益其他综合收益减少时做相反分录⑵被投资单位其他权益增加借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积。

长期股权投资

• 概述
  • 含义：🈯企业能够对被投资企业实施控制、共同控制或施加重大影响的股权投资
  • 控制（50%-100%）
    • 母子公司（采用成本法）
      • 同一控制的企业合并
        • 初始投资成本＝最终控制方的账面价值的份额
      • 非同一控制的企业合并
        • 初始投资成本＝购买方支付的现金、转让非现金或承担债务的公允价值
  • 共同控制（50%）
    • 合营企业
      • 初始成本采用公允价值
  • 重大影响（20%-50%）
    • 联营企业
      • 公允价值
  • 小企业准备长期持有的权益性投资
    • 初始投资成本＝购买价款➕相关税费（不包含已宣告但尚未发放的现金股利）
• 成本法
  • 含义：按初始成本计价，在追加/收回投资/减值时，才调整账面价值
  • 按其享有被投资单位宣告发放的现金股利确认投资收益
  • 无论子公司是盈利还是亏损，只要不是发放现金股利，母公司均不确认投资收益
  • 账务处理
    • 同控下合并（控制/母子公司）成本法
      • 借：长期股权投资 资本公积——资本溢价/股本溢价（差额，可贷方）盈余公积 利润分配——未分配利润 贷：银行存款/股本（发行权益性证券）
        • 发生的审计、法律服务、评估咨询等费用计入“管理费用”
    • 非同控合并（共同控制/重大影响
      • 借：长期股权投资 累计摊销 无形资产减值准备 贷：银行存款/无形资产 资产处置损益
    • 取得：借：长期股权投资——投资成本 贷： 银行存款 借：应收股利 贷：投资收益 收到现金股利： 借：银行存款 贷：应收股利 处置： 借：银行存款 贷：长期股权投资——投资成本 投资收益（可借方）
• 权益法
  • 含义：🈯长期股权投资的账面价值随被投资企业的所有者权益变动而变动
  • 权益法下初始投资成本的调整
    • 初始成本＞投资时享有的份额 不调整 初始成本＜投资时享有的份额 差额计入“营业外收入”
  • 账务处理
    • 被投资单位实现净利润，按享有份额 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益
    • 被投资单位亏损，按享有份额 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整
    • 被投资单位其他权益变动，按享有份额 ⑴被投资单位其他综合收益增加 借：长期股权投资——其他综合收益 贷：其他综合收益 其他综合收益减少时做相反分录 ⑵被投资单位其他权益增加 借：长期股权投资——其他权益变动 贷：资本公积——其他资本公积
    • 被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利 贷：长期股权投资——损益调整
    • 处置： 借：银行存款 贷：长期股权投资——投资成本 ——损益调整 ——其他综合收益 ——其他权益变动 投资收益（🉑借方） 结转其他综合收益： 借：其他综合收益 贷：投资收益
    • 减值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
• 转换
  • 金融资产→长投权益法