金融资产与长期股权

①持有的期限不同,长期股权投资着眼于长期. ②目的不同,长期股权投资着眼于控制或重大影响,金融资产着眼于出售获利; ③长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的...

股权投资

• 核算方法的转换
  • 成本法转为权益法
    • 对于剩余部分进行调整
  • 权益法转为成本法
    • 同一控制下下，初始成本=享有份额
    • 非同一控制下，初始 成本=原投资账面价+新投资对价公允价值
  • 金融资产转为成本法
    • 同一控制下，初始成本=享有份额
    • 非同一控制下，初始 成本=原投资公允价值+新投资对价公允价值
  • 成本法转为金融资产
    • 剩余部分公允价值确认
  • 金融资产转为 权益法
    • 初始成本=原投资 公允价值 +新投资对价公允 价值
  • 权益法转为金融资产
    • 剩余部分按公允价值确认
• 权益法
  • 对初始入账价值调整
    • 初始资本成本大于购买日被投资企业可辨认净资产公允价值×购买股权比例：不做处理
    • 初始资本成本小于购买日被投资企业可辨认净资产公允价值×购买股权比例：计营业外收入
  • 现金股利
  • 实现净损益
    • 调整净损益
      • 购买日被投资企业可辨认净资产公允价值与账面价值差异
      • 顺流交易和逆流交易
  • 其他综合收益变动
    • 计入其他 综合收益，同时调整长期股权投资
  • 其他权益变动
    • 计入资本公积，同时调整长期股权投资
  • 超额亏损
    • 冲减长期股权投资，长期应收款，确认预计负债等
• 成本法
  • 按初始投资成本确认
  • 现金股利：投资前宣告，对应银行存款；投资后宣告，计入投资收益
  • 实现净收益，其他权益变动，其他综合收益变动：不作处理
• 非同一控制下
  • 投资成本：付出对价的公允价值+手续费等必要支出
  • 投出非现金资产一般确认处置损益
• 同一控制下
  • 投资成本：享有被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额
  • 非现金资产不确认处置损益
  • 借贷方差额计入资本公积，资本公积不足则冲减留存收益
  • 合并发生的相关费用均计入损益
• 非企业合并
  • 投资成本：付出对价 的公允价值+手续费等必要支出
  • 投出非现金资产一般确认处置损益
• 企业合并
• 后续计量
• 初始计量
• 处置时
  • 售价与账面价值差额计入留存收益，其他综合收益转入留存收益
• 取得时
  • 入账成本=买价-购买价款中包含的已宣告但未发放的股利＋交易费用
• 处置时
  • 售价与账面价值的 差额计入投资收益
• 持有期间
  • 不确认公允价值变动
  • 摊余成本 x 实际利率=利息收入
  • 面值X票面利率=票面利息
• 取得时
  • 入账成本=买价-购买价款中包含的已经到期末收的利息+交易费用
• 处置时
  • 售价与账面价值的差额计入投资收益
• 持有期间
  • 确认公允价值变动损益
  • 取得的现金股利/利息计入投资收益
• 取得时
  • 交易费用冲减投资收益
• 其他权益工具投资
  • 持有期间
    • 公允价值变动计入其他综合收益
    • 取得的现金股利计入投资收益
• 其他债权投资
  • 取得时
    • 入账成本+买价-购买价款中包含的已经到期未收的利息+交易费用
  • 持有期间
    • 公允价值变动计入其他综合收益
    • 摊余成本X实际利率=利息收入
    • 面值X票面利率=票面 利息
  • 处置时
    • 售价与账面价值差额计入投资收益，其他综合收益计入投资收益
• 债券投资
• 交易性金融资产
• 金融资产计量
• 金融资产分类
  • • 以摊余成本计量的金融资产
    • 以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产
    • 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
• 长期股权投资
• 金融资产