第五章 企业所得税法律制度与个人所得税法律制度

第五章 企业所得税法律制度与个人所得税法律制度的思维导图，包括企业所得税法律制度。个人所得税法律制度的内容点总结。

第五章

• 企业所得税法律制度
  • 基础
    • 纳税人
      • 事业单位 个独、合伙、个体(属个人)
      • 居民企业vs非居民企业 界定、纳税义务、所得来源地
    • 征收管理规定
      • 按年计征、年度终了之日起5个月内汇算清缴、终止经营起60日
      • 纳税年度 1.1-12.31、实际经营期、清算期间
      • 无论盈利还是亏损，均需纳税申报
    • 应纳税额计算的基本思路
      • 税额vs所得额
      • 税法口径
        • 企业25％
        • 小微企业20％
        • 高新技术、技术先进型服务企业15％
  • 应纳税额计算
    • 收入
      • 收入总额概述
        • 货币形式收入vs非货币形式收入
      • 收入类型
        • 卖、用、分红
      • 收入确认时间、金额
      • 不征税收入和免税收入
        • 与收入总额、应纳税所得额的关系
        • 不征税收入和免税收入均计入收入总额
        • 不征税收入和免税收入均不计入应纳税所得额
    • 收益性支出的扣除
      • 不得税前扣除的项目
      • 税金的扣除
      • 与人员薪酬相关的扣除项目
        • 14％、2％、8％(可结转)
      • 与生产经营直接相关的扣除项目
        • 业务招待费
          • 发生额60％，销售(营业)收入的5‰
          • 销售收入 销劳租特
        • 广告费与业务招待费(广宣费)
          • 化、医、饮(不含酒)销售收入30％
          • 烟草不得抵扣
          • 其他 销售收入15％
          • 可结转
        • 公益性捐赠
          • 县级以上(含县)
          • 年度利润总额(尚未扣除以前年度亏损)12％
          • 3年内可结转
          • 19.1.1-22.12.31用于目标脱贫地区 据实扣除
        • 其他扣税项目
          • 借款费用
            • 费用化的可扣
          • 利息费用
            • 准予扣除
              • 非金融向金融 借款利息
              • 金融企业 存款利息支出、同业拆借利息支出
              • 经批准发行的债权利息支出
            • 限额扣除
              • 非金融向非金融 借款利息 超过同期利率不得扣除
          • 租赁费
            • 均匀、分期扣除
          • 资产损失
            • 损失额
              • 净损失
              • 存货
                • 因管理不善 调增增值税
                • 自然灾害 扣除成本
            • 已作损失又收回 计入当期收入
            • 追补
              • 5年内
              • 多交 递延抵扣
          • 其他扣除项目
            • 环境保护专项资金
            • 手续费及佣金支出
            • 会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费
    • 资产的企业所得税处理
      • 固定资产
        • 不得计算折旧扣除 未使用(除房屋、建筑物)、租、已足额、无关、单独估价的固资土地
        • 计税基础 盘盈；捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组
        • 投入使用次月起计、次月起停
        • 一次计当期 设备、器具；单位价值不超过500万元
        • 加速折旧
          • 缩短折旧年限 60％
          • 加速折旧方法 双倍余额递减法、年数总和法
      • 其他资产
    • 税收优惠
      • 理解应用型
        • 技术转让 所得、500、调减500+超过部分的50％
        • 小型微利 (100*25％+超过部分*50％)*20％
        • 研发费用 加计扣除75％，调减75％ 除批零烟，租商房，住餐饮
        • 残疾人员工资 加计扣除100％，调减100％
        • 抵免税额(可结转) 税额-投资额*10％ 环保节能节水安全生产
        • 抵免应纳税所得额 所得额-投资额*70％ 股权投资未上市2年以上
      • 记忆型
        • 减免税
          • 三免三减半，公共基础设施、环保节能节水
          • 两免三减半，集成电路、软件
          • 转制，5年
        • 减半
          • 花茶饮，香海内
    • 应纳税额计算的应用举例
  • 其他考点
    • 以前年度亏损的弥补
      • 5年、10年、境外亏损不得抵减境内盈利
    • 企业取得境外所得计税时的抵免
      • 抵免限额、分国vs不分国
    • 源泉扣缴
      • 是否源泉扣缴、全额or差额*10％
      • 非居民
        • 设立，境内，没有实际联系
        • 未设立，境内
• 个人所得税法律制度
  • 总述
    • 纳税人的种类
      • 广义理解“个人”二子
        • 中国公民
        • 个人独资企业投资者
        • 合伙企业自然人合伙人
        • 个体工商户
      • 会判断是否居民个人
        • 居民个人(境内+境外)
          • 有住所
          • 1.1-12.31境内居住满183天
        • 非居民个人(境内)
          • 无住所且不居住
          • 居住不满183天
    • 个人所得的种类及征收机制
      • 种类
        • 综合所得(功劳特稿)
          • 工资、薪金
            • 因任职或受雇
          • 劳务报酬
            • 独立从事非雇佣
          • 稿酬
            • 出版或发表
          • 特许权使用费
            • 使用权
        • 经营所得
        • 利偶转租
      • 征收机制
        • 居民个人，综合所得，综合征收
        • 其他，分类征收
  • 居民个人
    • 综合所得
      • 年度汇算
        • 什么是居民个人综合所得
          • 功劳特稿
        • 居民个人综合所得的征收管理规定
          • 按月或按次预扣预缴，次年3.1-6.30汇缴清算
        • 居民个人综合所得应纳税额的计算
          • 综合所得，6万
          • 劳稿特，6万
          • 预缴＜应纳
          • 申请退税
        • 居民个人综合所得的扣除项目
          • 总述(不结转)
            • 减除费用，6万一年
            • 专项扣除，失医老+金
            • 专项附加扣除
              • 子女教育、赡养老人 继续教育、大病医疗 住房贷款利息、住房租金
            • 其他，年金、商业健康保险
          • 专项附加扣除的细节
            • 子女教育
              • 全日制/年满三岁，每人每月1000
            • 赡养老人
              • 打包算，每月2000
            • 住房贷款利息
              • 首套，每月1000，不超过20年，婚前双方各有婚后选一
            • 住房租金
              • 每月1500
            • 继续教育
              • 学历教育，每月400，同一学历不超过48个月
              • 证书，取得当年扣3600
            • 大病医疗
              • 年度汇缴清算，8万
          • 全面一次性奖金
            • ÷12查税率和速扣数，全额*税率-速扣数
          • 其他一次性大额收入
            • 企业年金、职业年金
              • 缴费时，按规扣除
              • 领取时，不并入综合所得，全额单独计/死亡后继承依法纳税
            • 商业健康保险
              • 每人每年2400
            • 上市公司股权激励
              • 不并入综合所得，全额单独计
            • 补偿收入
              • 解除劳动关系，平均工资3倍数额以内免征/超过单独计
              • 提前退休，单独计
              • 内部退养，工资薪金所得
              • 单位向员工低价售房，不并入综合所得，差额/12单独计
      • 预扣预缴
        • 税目辨析
        • 预扣预缴税额的计算
          • 工资、薪金所得
            • 补贴、补津
              • 不征，独生子女、公务员、托儿、差旅、误餐
              • 免征，特殊津贴、院士津贴
            • 免税奖金
              • 省、部、军、外国、国际，科教文卫技体环
            • 特殊规定
              • 退休人员
                • 免征，退休工资、延长退休期工资
                • 征，再任职、其他
              • 公务交通、通讯补贴
                • 净额，计工资薪金
              • 保险金
                • 超过规定，征
              • 兼职律师
                • 全额，征
              • 科技人员现金奖励
                • 减按50％
            • 累计预扣法，按月5000，月为负暂不退/年度多退少补
          • 劳务报酬所得
            • 个人独立从事非雇佣、个人兼职、律师个人名义聘助理、保险营销证券经纪人佣金
            • 定额+定率、加成征收
          • 稿酬所得
            • 出版发表、遗作稿酬
            • 定额+定率、减征30％
          • 特许权使用费
            • 使用权、文字作品手稿原件或复印件、剧本使用费、专利赔偿所得
            • 定额+定率
    • 经营所得
      • 界定
        • 生产经营活动所得
        • 承包承租转包转租
        • 出租车
          • 车是单位，工资薪金/其他，经营所得
        • 企业为个人购房
          • 个人独资、合伙为个人，经营所得
          • 其他企业为个人，利息、股息、红利
          • 其他，工资薪金
      • 应纳税额的计算
        • 月/季，15日
        • 次年3.31前
        • 不能确定，主管税务机关核定
      • 税率
        • 5-35％
      • 扣除
        • 不得扣除的项目
        • 与人员薪酬直接相关的项目
          • 职工教育经费2.5％
        • 与生产经营直接相关的项目
          • 无法区分40％
    • “4小项”
      • 利息、股息、红利所得
        • 全额20％
        • 免税
          • 国债和国家经融债券利息
          • 储蓄存款利息
          • 未办理房租产权证补偿款
      • 偶然所得
        • 全额20％
        • 范围
          • 得奖、中奖、中彩
          • 提供担保
          • 房屋产权所有人无偿赠予
            • 不征收，配偶、承担义务、所有人死亡
            • 征，其他
          • 附奖赠
            • 不征收，折、同时给予、消费积分
            • 征，其他
        • 免税
          • 单张有奖发票奖金≤800，超全额
          • 福利彩票、体育彩票≤1万，超全额
          • 个人举报奖金
      • 财产转让所得
        • 净额20％
        • 范围
          • 转让
          • 非货币性资产
          • 债权
          • 虚拟货币
        • 转让房屋
          • 转让自用5年以上家庭唯一生活用房，暂免
          • 销售不足两年购房，5％
        • 转让个人股P397
        • 职工个人取得的量化资产P398
      • 财产租赁所得
        • 全额20％，个人出租住房减按10％，一个月为一次
  • 其他考点
    • 捐赠的个人所得税处理
      • 全扣，老少红农
      • 限额扣除，慈善事业，扣≤应纳税所得额30％
    • 个人所得税的税收优惠
    • 个人所得税的征收管理
    • 居民个人取得境外所得
    • 非居民个人

第五章

• 企业所得税法律制度
  • 基础
    • 纳税人
      • 事业单位 个独、合伙、个体(属个人)
      • 居民企业vs非居民企业 界定、纳税义务、所得来源地
    • 征收管理规定
      • 按年计征、年度终了之日起5个月内汇算清缴、终止经营起60日
      • 纳税年度 1.1-12.31、实际经营期、清算期间
      • 无论盈利还是亏损，均需纳税申报
    • 应纳税额计算的基本思路
      • 税额vs所得额
      • 税法口径
        • 企业25％
        • 小微企业20％
        • 高新技术、技术先进型服务企业15％
  • 应纳税额计算
    • 收入
      • 收入总额概述
        • 货币形式收入vs非货币形式收入
      • 收入类型
        • 卖、用、分红
      • 收入确认时间、金额
      • 不征税收入和免税收入
        • 与收入总额、应纳税所得额的关系
        • 不征税收入和免税收入均计入收入总额
        • 不征税收入和免税收入均不计入应纳税所得额
    • 收益性支出的扣除
      • 不得税前扣除的项目
      • 税金的扣除
      • 与人员薪酬相关的扣除项目
        • 14％、2％、8％(可结转)
      • 与生产经营直接相关的扣除项目
        • 业务招待费
          • 发生额60％，销售(营业)收入的5‰
          • 销售收入 销劳租特
        • 广告费与业务招待费(广宣费)
          • 化、医、饮(不含酒)销售收入30％
          • 烟草不得抵扣
          • 其他 销售收入15％
          • 可结转
        • 公益性捐赠
          • 县级以上(含县)
          • 年度利润总额(尚未扣除以前年度亏损)12％
          • 3年内可结转
          • 19.1.1-22.12.31用于目标脱贫地区 据实扣除
        • 其他扣税项目
          • 借款费用
            • 费用化的可扣
          • 利息费用
            • 准予扣除
              • 非金融向金融 借款利息
              • 金融企业 存款利息支出、同业拆借利息支出
              • 经批准发行的债权利息支出
            • 限额扣除
              • 非金融向非金融 借款利息 超过同期利率不得扣除
          • 租赁费
            • 均匀、分期扣除
          • 资产损失
            • 损失额
              • 净损失
              • 存货
                • 因管理不善 调增增值税
                • 自然灾害 扣除成本
            • 已作损失又收回 计入当期收入
            • 追补
              • 5年内
              • 多交 递延抵扣
          • 其他扣除项目
            • 环境保护专项资金
            • 手续费及佣金支出
            • 会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费
    • 资产的企业所得税处理
      • 固定资产
        • 不得计算折旧扣除 未使用(除房屋、建筑物)、租、已足额、无关、单独估价的固资土地
        • 计税基础 盘盈；捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组
        • 投入使用次月起计、次月起停
        • 一次计当期 设备、器具；单位价值不超过500万元
        • 加速折旧
          • 缩短折旧年限 60％
          • 加速折旧方法 双倍余额递减法、年数总和法
      • 其他资产
    • 税收优惠
      • 理解应用型
        • 技术转让 所得、500、调减500+超过部分的50％
        • 小型微利 (100*25％+超过部分*50％)*20％
        • 研发费用 加计扣除75％，调减75％ 除批零烟，租商房，住餐饮
        • 残疾人员工资 加计扣除100％，调减100％
        • 抵免税额(可结转) 税额-投资额*10％ 环保节能节水安全生产
        • 抵免应纳税所得额 所得额-投资额*70％ 股权投资未上市2年以上
      • 记忆型
        • 减免税
          • 三免三减半，公共基础设施、环保节能节水
          • 两免三减半，集成电路、软件
          • 转制，5年
        • 减半
          • 花茶饮，香海内
    • 应纳税额计算的应用举例
  • 其他考点
    • 以前年度亏损的弥补
      • 5年、10年、境外亏损不得抵减境内盈利
    • 企业取得境外所得计税时的抵免
      • 抵免限额、分国vs不分国
    • 源泉扣缴
      • 是否源泉扣缴、全额or差额*10％
      • 非居民
        • 设立，境内，没有实际联系
        • 未设立，境内
• 个人所得税法律制度
  • 总述
    • 纳税人的种类
      • 广义理解“个人”二子
        • 中国公民
        • 个人独资企业投资者
        • 合伙企业自然人合伙人
        • 个体工商户
      • 会判断是否居民个人
        • 居民个人(境内+境外)
          • 有住所
          • 1.1-12.31境内居住满183天
        • 非居民个人(境内)
          • 无住所且不居住
          • 居住不满183天
    • 个人所得的种类及征收机制
      • 种类
        • 综合所得(功劳特稿)
          • 工资、薪金
            • 因任职或受雇
          • 劳务报酬
            • 独立从事非雇佣
          • 稿酬
            • 出版或发表
          • 特许权使用费
            • 使用权
        • 经营所得
        • 利偶转租
      • 征收机制
        • 居民个人，综合所得，综合征收
        • 其他，分类征收
  • 居民个人
    • 综合所得
      • 年度汇算
        • 什么是居民个人综合所得
          • 功劳特稿
        • 居民个人综合所得的征收管理规定
          • 按月或按次预扣预缴，次年3.1-6.30汇缴清算
        • 居民个人综合所得应纳税额的计算
          • 综合所得，6万
          • 劳稿特，6万
          • 预缴＜应纳
          • 申请退税
        • 居民个人综合所得的扣除项目
          • 总述(不结转)
            • 减除费用，6万一年
            • 专项扣除，失医老+金
            • 专项附加扣除
              • 子女教育、赡养老人 继续教育、大病医疗 住房贷款利息、住房租金
            • 其他，年金、商业健康保险
          • 专项附加扣除的细节
            • 子女教育
              • 全日制/年满三岁，每人每月1000
            • 赡养老人
              • 打包算，每月2000
            • 住房贷款利息
              • 首套，每月1000，不超过20年，婚前双方各有婚后选一
            • 住房租金
              • 每月1500
            • 继续教育
              • 学历教育，每月400，同一学历不超过48个月
              • 证书，取得当年扣3600
            • 大病医疗
              • 年度汇缴清算，8万
          • 全面一次性奖金
            • ÷12查税率和速扣数，全额*税率-速扣数
          • 其他一次性大额收入
            • 企业年金、职业年金
              • 缴费时，按规扣除
              • 领取时，不并入综合所得，全额单独计/死亡后继承依法纳税
            • 商业健康保险
              • 每人每年2400
            • 上市公司股权激励
              • 不并入综合所得，全额单独计
            • 补偿收入
              • 解除劳动关系，平均工资3倍数额以内免征/超过单独计
              • 提前退休，单独计
              • 内部退养，工资薪金所得
              • 单位向员工低价售房，不并入综合所得，差额/12单独计
      • 预扣预缴
        • 税目辨析
        • 预扣预缴税额的计算
          • 工资、薪金所得
            • 补贴、补津
              • 不征，独生子女、公务员、托儿、差旅、误餐
              • 免征，特殊津贴、院士津贴
            • 免税奖金
              • 省、部、军、外国、国际，科教文卫技体环
            • 特殊规定
              • 退休人员
                • 免征，退休工资、延长退休期工资
                • 征，再任职、其他
              • 公务交通、通讯补贴
                • 净额，计工资薪金
              • 保险金
                • 超过规定，征
              • 兼职律师
                • 全额，征
              • 科技人员现金奖励
                • 减按50％
            • 累计预扣法，按月5000，月为负暂不退/年度多退少补
          • 劳务报酬所得
            • 个人独立从事非雇佣、个人兼职、律师个人名义聘助理、保险营销证券经纪人佣金
            • 定额+定率、加成征收
          • 稿酬所得
            • 出版发表、遗作稿酬
            • 定额+定率、减征30％
          • 特许权使用费
            • 使用权、文字作品手稿原件或复印件、剧本使用费、专利赔偿所得
            • 定额+定率
    • 经营所得
      • 界定
        • 生产经营活动所得
        • 承包承租转包转租
        • 出租车
          • 车是单位，工资薪金/其他，经营所得
        • 企业为个人购房
          • 个人独资、合伙为个人，经营所得
          • 其他企业为个人，利息、股息、红利
          • 其他，工资薪金
      • 应纳税额的计算
        • 月/季，15日
        • 次年3.31前
        • 不能确定，主管税务机关核定
      • 税率
        • 5-35％
      • 扣除
        • 不得扣除的项目
        • 与人员薪酬直接相关的项目
          • 职工教育经费2.5％
        • 与生产经营直接相关的项目
          • 无法区分40％
    • “4小项”
      • 利息、股息、红利所得
        • 全额20％
        • 免税
          • 国债和国家经融债券利息
          • 储蓄存款利息
          • 未办理房租产权证补偿款
      • 偶然所得
        • 全额20％
        • 范围
          • 得奖、中奖、中彩
          • 提供担保
          • 房屋产权所有人无偿赠予
            • 不征收，配偶、承担义务、所有人死亡
            • 征，其他
          • 附奖赠
            • 不征收，折、同时给予、消费积分
            • 征，其他
        • 免税
          • 单张有奖发票奖金≤800，超全额
          • 福利彩票、体育彩票≤1万，超全额
          • 个人举报奖金
      • 财产转让所得
        • 净额20％
        • 范围
          • 转让
          • 非货币性资产
          • 债权
          • 虚拟货币
        • 转让房屋
          • 转让自用5年以上家庭唯一生活用房，暂免
          • 销售不足两年购房，5％
        • 转让个人股P397
        • 职工个人取得的量化资产P398
      • 财产租赁所得
        • 全额20％，个人出租住房减按10％，一个月为一次
  • 其他考点
    • 捐赠的个人所得税处理
      • 全扣，老少红农
      • 限额扣除，慈善事业，扣≤应纳税所得额30％
    • 个人所得税的税收优惠
    • 个人所得税的征收管理
    • 居民个人取得境外所得
    • 非居民个人